智能物流技术装备公司内部控制的内部环境分析.docx

泓域/智能物流技术装备公司内部控制的内部环境分析智能物流技术装备公司内部控制的内部环境分析目录一、 企业风险管理框架：内部环境的成熟 3二、 我国的借鉴与创新 4三、 社会责任 5四、 企业文化 8五、 内部环境如何发挥作用 12六、 有效内部环境的属性 13七、 内部控制演进过程总结 17八、 内部控制的演进 19九、 公司治理与内部控制的联系 33十、 公司治理与内部控制的区别 36十一、 起步和探索阶段 37十二、 发展与创新阶段 39十三、 项目概况 41十四、 产业环境分析 44十五、 智能物流装备行业发展趋势 45十六、 必要性分析 47十七、 项目风险分析 47十八、 项目风险对策 49十九、 人力资源分析 50劳动定员一览表 51二十、 发展规划 52一、 企业风险管理框架：内部环境的成熟COSO的《企业风险管理一一整体框架》用“内部环境”代替了“控制环境”，提出内部环境包含组织的基调、营销组织中人员的风险意识，是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供约束和结构；它影响着战略和目标如何制定、经营活动如何组织以及如何识别、评估风险并采取行动；它还影响着控制活动、信息与沟通体系和监控措施的设计与运行。

由风险管理理念、风险文化、董事会、操守和价值观、对胜任能力的承诺、管理方法和经营模式、风险偏好组织结构、职责和权限分配、人力资源政策和实务9大因素构成与COSO92内部环境构成因素相比，COSO04虽然仅增加了两个因素、微调了因素排列顺序、修正了部分因素的措辞，但内部环境内涵却发生了深刻变化第一，突出“企业”的重要性内部环境建设是企业自己的事，是企业内部积极的需求，而非外部强加的压力，强调企业首先应有“风险管理理念”，并将这种理念传导、灌输给全体员工，形成“风险文化”，这是对COSO92内部环境思想的重大突破；第二，突出“风险”的重要性强调风险管理理念、风险文化、风险偏好（风险承受度），将上述内容用于制定战略之中，并贯穿于整个企业；第三，突出“管理”的重要性实现从控制到管理的转变，引入战略观念，同时提升了董事会在战略决策中的地位和作用在措辞方面，相对于COSO92，将“诚信与道德”改为“操守和价值观”，将“素质要求”改为“对胜任能力的承诺”，更为恰当、准确地把握了企业文化是内部环境构成因素的精髓；将“管理哲学与经营风格”改为“管理方法和经营模式”，更为具体且切合企业管理实际，即对管理层的要求不仅是空洞的哲学与风格，更要拥有具体的方法与模式；“组织结构”改为“风险偏好组织结构”，合理解释了每个企业组织结构的不同是受风险偏好影响的缘由。

二、 我国的借鉴与创新2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》基本规范参照国际良好实践，结合我国企业具体情况对内部环境做了规定内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等总体来说，基本规范借鉴了SASNO.55的表述方式，同时融入COSO92的先进理念我国企业市场化发展起步较晚，内部控制成熟度较低，内部环境整体还处于低层次在内部环境构成因素中，需要健全治理结构、完善机构设置治理结构作为我国企业内部环境的首要因素是长期、正确的战略考虑，完善治理结构是上市公司的迫切任务，也是现阶段相关部门监管的重点为强化内部监督，针对我国企业内部审计弱化、形同虚设的特点，参照美国早期的做法，基本规范将内部审计作为内部环境构成因素，要求企业保持内部审计在机构设置、人员和工作上的独立性在企业成长、发展过程中，企业文化是必不可少的重要环境因素从中西方内部环境影响因素排列顺序来看，COSO两个报告都将文化因素排在前列，我国却将其排在最后权衡制度管理与人本管理的关系，在没有良好制度的前提下，文化作为环境因素是相当脆弱的。

我们认为，西方的人本管理是其制度管理的回归，在我国，制度管理是根本，人本管理是补充，我国企业需要补制度管理的课但是，基本规范中相关因素的表述尚未达到西方良好实践的高度，如在管理哲学（方法）和经营风格（模式）方面未做基本概念的约定；权责分配因素采用权在前、责在后的中国式表述方式，不符合国际先进理念，按照COSO报告“目标→责任→权力”的思路，首先明确部门、人员目标，目标如果不能实现应承担责任，为避免风险的发生（责任的承担）才赋予一定的权力，保持责权对等；在人力资源方面只强调“政策”制定，不强调政策的“执行（或实务）”事实上，人力资源建设关键在于执行三、 社会责任企业创造利润或实现股东财富最大化固然很重要，但在经济社会高速发展的当今时代，尤其是我国作为发展中国家，在大力发展社会主义市场经济的过程中，企业作为最重要的市场主体，如果不顾一切地追逐利润，是不符合科学发展观，不利于建设和谐社会的因此，履行社会责任是企业义不容辞的义务，是企业的光荣使命社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等企业履行社会责任可以增加企业的安全生产意识，防止企业发生重特大安全事故，可以增强企业的环境保护意识，避免造成环境污染，导致企业巨额赔偿或停产整顿。

企业创造利润和履行社会责任两方面是统一的有机整体，相辅相成，并不矛盾企业承担了社会责任将有助于改善企业的形象，提高品牌美誉度，进而吸引更多的客户，增强企业的经济效益企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，是实现企业可持续长远发展的根本所在众所周知，如果企业做不到安全生产，事故频繁，造成人员伤亡，必然是欲速则不达甚至导致关闭由此可见，企业在制定和实现发展战略过程中，应当充分考虑履行社会责任的要求，从根本上转变发展方式，实现长远发展的目标那么企业应该如何履行社会责任呢？第一，企业负责人要高度重视这项工作，树立社会责任意识，形成履行社会责任的企业价值观和企业文化第二，要把履行社会责任融入企业发展战略，落实到生产经营的各个环节，逐步建立和完善企业社会责任指标和考核体系，为企业履行社会责任提供坚实的基础与保障第三，建立社会责任报告制度，发布社会责任报告，让股东、债权人、员工、客户、社会等各方面知晓自己在社会责任领域所做的工作，这样可以增强企业的战略管理能力，全面提高企业服务能力和水平，提高企业的品牌形象和价值一）社会责任的主要风险企业应当明确社会责任面临的主要风险，以及这些风险可能导致的后果1）安全生产措施不到位，责任不落实，导致企业发生安全事故。

2）产品质量低劣，侵害消费者利益，导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产3）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业4）不重视就业和员工权益保护，导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定二）社会责任风险的应对措施针对社会责任面临的风险及影响，企业采取的应对措施包括以下几个方面1）设立安全管理部门和安全监督机构，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产2）规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，严禁将缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会3）提高员工的环境保护和资源节约意识，建立环境保护与资源节约制度，认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，发展循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率4）依法保护员工的合法权益，保障员工依法享有劳动权利和履行劳动义务，保持工作岗位相对稳定，积极促进充分就业5）针对目前少数企业对公益事业（如接纳大学生实习等）、慈善事业等漠不关心的情况，社会责任应用指引指出，企业应当按照“产学研用”相结合的社会需求，积极创建实习基地，大力支持社会有关方面培养、锻炼社会需要的应用型人才；同时，应积极履行社会公益方面的责任和义务，关心帮助社会弱势群体，支持慈善事业。

四、 企业文化企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、被整个团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称良好的企业文化对企业有直接的促进作用根据经验得知，各项制度都有失效的时候，而当制度失效的时候，企业经营靠的就是企业文化它作为一个企业的中枢神经，支配着人们的思维方式、行为方式建设企业文化，培育积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、为社会创造财富并积极履行社会责任的企业精神，可以增强员工对企业的认同感，增强企业的竞争力《企业内部控制基本规范》第十八条规定，企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识在我国，关于企业文化的表现形式最流行的观点是将其划分为4个方面：物质文化、行为文化、制度文化和精神文化企业物质文化是指以客观物体及其相应组合为表现形式的文化它由企业的物质环境、生产设备、最终产品与包装设计等构成由于物质文化的表现形式相对直观、容易“触摸”，所以，物质文化也被称为“表层文化”如日本丰田汽车表现出的是省油“小型”“质量可靠”的文化；IBM计算机表现出的则是“经典”“可靠”“性能优异”的文化。

企业行为文化是指企业员工在生产经营、学习娱乐中产生的活动文化它包括企业经营、教育宣传、人际关系活动、文娱体育活动中产生的文化现象它是企业经营作风、精神面貌、人际关系的动态体现，也是企业精神、企业价值观的折射行为文化比物质文化“隐藏”得相对深一些但也比较容易观察与感知，所以它仍然属于“浅层文化”如海尔的售后服务人员及时、快速、优质的售后服务行为，所表现出的“真诚到永远”的文化企业制度文化是由企业制度形态、组织形态和管理形态构成的外显文化，一般包括企业的经营制度和企业的管理制度一方面，它是精神文化这一抽象东西的具体体现；另一方面，它也是指导和约束员工行为文化和物质文化建设的纲领性东西制度文化是精神文化与物质文化的“中介”，属于“中层文化”企业精神文化是指在内外部环境的影响下，企业在长期的生产经营过程中形成的精神成果和文化观念它主要由经营哲学、道德观念以及企业价值观等因素构成它是企业各种活动的指导思想，属于“核心文化”企业文化是企业的灵魂，渗透于企业的一切经营管理活动之中，是推动企业持续发展的不竭动力一）企业文化的主要风险企业应当明确企业文化面临的主要风险，以及这些风险可能导致的后果1）企业缺乏积极向上的企业文化，导致员工丧失对企业的信心和认同感，缺乏凝聚力和竞争力。

2）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展3）企业缺乏诚实守信的经营理念，导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉二）企业文化风险的应对措施针对上述风险及影响，企业采取的应对措施包括以下几个方面1）积极培育具有自身特色的企业文化，充分体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识，以此引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展这项应对措施同时也表明，打造企业主业品牌应当作为企业文化建设中的重要内容2）重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合这是基于当前企业并购实务中企业文化融合问题特别提供的指引，应引起相关企业的高度重视3）要求董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化环境这充分说明，企业文化。