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电子商务法对代购的影响浅谈电子商务税收征管 　　内容摘要：伴随中国加入WTO和国际社会接轨，电子商务已不再只是概念和虚拟，而是实实在在地渗透到各行各业中为能发明一个更加好的电子商务环境，国家已加大了投资力度，并组织商榷了相关事宜其中有关电子商务税法税收问题，已引发国家高度重视，在国际上更是反响强烈怎样开展符合中国国情的电子商务税法税收，已成为税务部门讨论的焦点　　关键词：电子商务税法税务税收信息化　　税收是政府经济能力的关键伴随电子商务在国际范围内的快速开展，怎样处理中国电子商务税收征管问题迫在眉睫电子商务活动含有“虚拟化”、多国性、流动性、无纸化操作和快捷性等特征，使传统的税收理论和税收标准面临挑战在Internet上，交易和匿名支付系统联接没有有形的协议，其过程和结果不会留下审计痕迹所以，在电子商务条件下的避税和反避税的斗争将更趋剧烈　　电子商务税收现实状况　　1997年7月1日，美国对外公布了全球电子商务框架号召各国政府尽可能地激励和帮助发展Internet商业应用；提议将Internet宣告为免税区凡无形产品如电子出版物、软件、网上服务等经由网络进行交易的，不论是跨国交易或是我国跨地域交易，均应一律免税。

对有形商品的网上交易，其赋税应按现行要求办理该构架被誉为美国全方面进入信息化时代的“独立宣言”，引发各国领导人的高度重视1997年7月8日，由29个国家参与的欧洲电信部长级会议，经过了支持电子商务的波恩部长级会议宣言，主张官方应尽可能降低无须要的限制，资助民间企业发展电子商务，以促进Internet商业竞争，扩大了Internet的商业应用，不再增加额外税收　　电子商务活动建立在Internet上，经过网络把世界各地的信息串联起来，跨越时间、空间，快速将全球全部的用户和企业联接到一个统一市场，是未来经济的发展方向电子商务实质上是一个业务转型，是相对于工商企业而言实际上，因为政府当中也有部分相关部门因为其职能需要如对一些企业或商品进行调配、管理、监督企业行为等，必需作为贸易的一个步骤加入到电子商务当中来，政府部门在这个加入过程中，也存在着对应的业务转型问题另外，因为Internet是完全开放的，要实施电子商务，发展中国家就得向富国完全开放，在这种情况下，又怎能保护其弱小的国有经济一旦同意实施电子商务，并以法律的形式确定下来，那么，相当于使其经济命脉被富国的财团所控制，国外大企业能够挟其技术、资金优势，全方面占领我国市场，政府将失去对其我国经济的控制权，其我国经济将面临着随时瓦解的危险。

所以，现在大多数发展中国家政府，对电子商务活动的方法持观望态度在发达国家，发展电子商务关键依靠私营企业的参加和投资，政府只起引导作用在发展中国家，则更需要政府的直接参加和帮助和发达国家相比，发展中国家企业规模偏小，信息技术落后，债务偿还能力低，政府的参加有利于引进技术、扩大企业规模和提升企业偿还能力另外，很多发展中国家的信息产业部处于政府垄断经营或政府高度管制之下，没有政府的主动参加和帮助，将极难快速地发展电子商务　　迄今为止，还没有哪个国家的现行税制能够处理电子商务税收问题，很多国家尤其是以美国为首的发达国家，正在着手考虑怎样面临这场挑战　　国际上讨论的电子商务征税方案　　零关税　　1998年2月19日，在日内瓦召开的世界贸易组织Internet商务会议上，美国极力主张，132个WTO组员国贸易部长达成了“在一年内对经过Internet销售的软件和货物免征关税”的协议，即所谓“零”关税协议美国前总统克林顿认为，经济繁荣依靠国际网络的“全方面发展”，“不能让公平税务拖垮和干扰数十年来最有前途的这种新经济的机会”部分分析家认为，延期征税是迈向电子商务成熟阶段的主动一步，有利于推进电子商务的发展，使其能在较短时间内发展到一定规模。

因为多数发展中国家正在建设信息基础设施，免去网络贸易关税能造成计算机相关产品尤其是软件进口产品价格一定程度上的下降，从这个意义上说，零关税方案对发展中国家也是有利的现阶段，发达国家如美国正是实施此税收政策，比如Amazon网站，其正版图书折扣可打至3折，不得不说跟其我国的税收政策有很大的关系　　比特税　　1994年，加拿大税收教授ArthurCordell提出“比特税”的方案，后经荷兰LueSoete教授加以完善并向欧盟提出其意即对信息传输的每一数字单位征税，包含对增值的数据交易，如数据搜集、通话、图像或声音传输等的征税，不然数以万计的政府财源在国际网络中白白地流失这种税依据电脑网络中流通信息的比特量征收，它的缺点是不能区分交易和数字通信，不加区分地征税一旦征收比特税，对数字通信事业无疑是沉重的打击，必将给电子商务的发展带来负面影响这一方案遭到美国和欧洲的反对，使得比特税的提案就此搁浅如能很好地域分不一样的比特流，这将是一个很优异的征税方案　　中性税收　　为了促进“全球电子商务”的发展，既要预防偷税漏税又要保护产业的健康发展，各国政府也未坐视手中大笔税款的流失电子商务应和传统贸易享受相同税收待遇，不应再对电子商务制订新的或带歧视性的税种。

各国政府要通力合作，对电子商务实施合理、合适、集中的税收政策这是现在世界各国能普遍接收的所谓“中性税收”看法但它对无形商品的税收征管极难监控，但也需征税中国现现在关键实施此税收政策，和传统贸易一样由卖方纳税，当然其正版图书售价打不到3折了　　亟待处理的问题　　采取电子商务方法进行交易，其交易的很多事宜及费用的支付全部可由网络完成，甚至有些交易的产品可直接在网上传输，使关税的征收变得很困难，如同电子商务影响全球企业经营方法一样，网络贸易、无形商品的大量增加，税源结构的改变，监控难度的增加，给原有的税收政策、方法、管理方法带来了新的问题和挑战如有形产品交易和服务交易在处理上难以区分，传统税收和课征方法的功效弱化，交易地点难以确定，税收部门难以全方面地、正确地取得相关交易信息和交易文件，Internet用户所在国按什么标准对Internet用户征税，“常设机构”概念难以确定，国际税收管辖权的冲突，对于跨国企业的征税等问题，如不能很好处理，将直接影响到电子商务发展和Internet推广，甚至一国财政据联合国贸发会议保守预计，2021年，电子商务将占世界贸易总额的10%-25%，这种国际互联网上的贸易给税收提出了新课题，商务、劳务的有形转为无形，“企业只要移动一台电脑再联入互联网就可改变营业地点”，使按交易发生地课税变得复杂和困难。

　　税务信息化和电子政务工程　　面对国际信息化大潮，20世纪90年代中国实施了“三金工程”、金税工程，1997年8月首届中国电子商务研讨会，1998年4月上海国际电子商务论坛，1998年6月第二届中国电子商务应用和市场研讨会，1999年“政府上网年”，同年3月举行了第三届中国电子商务研讨会等一系列活动，掀起中国电子商务的热潮1998年11月18日，江泽民主席在吉隆坡举行的亚太地域经济合作组织领导人非正式会议上指出，电子商务代表未来贸易方法的发展方向，其应用和推广将给各组员国带来更多的贸易机会江泽民主席还指出：“在发展电子商务方面，我们不但要重视私营、工商部门的推进作用，同时也应加强政府部门对电子商务的宏观计划和指导，并为电子商务的发展提供良好的法律法规环境江主席明确表示中国政府对电子商务的发展主动支持、热情扶植，并对工商、税务等职能部门提出更高的要求指出：“在当代化科技日益发展的情况下，税收征管必需主动采取当代化的科技手段，以提升税收征管的质量和水平应该说，对于一个实施对外开放的发展中国家，实施税务管理信息化、开展电子政务工程，已不是一个“标准”，而是一个不得不接收的事实在1998年国务院机构改革中，国家已确定信息产业部作为中国信息产业主管部门，而且已将“推进国民经济和社会服务信息化”明确写进了信息产业部的职责。

　　伴随这种趋势的发展，假如作为为国聚财，实施宏观调控的税务部门仍抱残守缺，不立即推进信息化，就无法和国际接轨，无法实现税务管理的当代化，甚至无法开展税收征管这其中最经典的是政府和企业之间的数据传输比如，工商管理部门需对下属各类企业的经营活动进行管理，就必需介入到电子商务的过程中首先，因为被管理对象已经集成到电子商务中去了，业务过程变成完全无纸化，管理部门无法像以前一样经过纸面单据来监督企业活动，必需加入到企业的现有贸易活动中，才能完成相关工作；其次，管理者加入电子商务能够立即正确地取得企业信息，更严密地监督企业活动，并能够采取对应的技术手段执法，从而加大执法力度，提升政府威信税务管理信息化的优势在于经过信息技术实现部分的管理和服务职能，经过税务网络系统，在家里或办公室，纳税人就能办理通常涉税事务，如申报、缴税等，也可查询税收信息和了解税收政策，从而有效提升税收工作透明度，促进税收工作高效、规范、互动和廉洁，降低税收运作成本和监督成本，加速社会信息化进程，使纳税人得到方便、快捷的服务，使社会资源得到合理配置和优化　　要做到科学管理、税务管理信息化，将税务管理由手工向当代信息技术管理前进，需“四个转变”：即从静态的事后处理转变为实时动态的、参加征管过程的处理；从内部的、独立的职能管理转变为开放的、“三流合一”信息流、人流、资金流的集成管理；从传统的收入目标转变为征管效率和质量目标；从单机、封闭式的数据处理方法转变为联网的、集成化的数据处理方法。

　　我们说电子商务的前提是开放，因为一切商务活动均建立在一个开放的公共网络之上，开放的网络必定带来贸易环境的开放，所以，国家在贸易政策上要想全方面加入世界范围的电子商务中，必定坚持并继续发展中国现行的开放政策而其中部分有关保护民族工业等问题和之又有一定的矛盾，需要国家采取对应的方法给予处理掌握国家财政大权的税务部门需依据国际税收征管的实际情况，立即制订完整的适合中国国情的电子商务税法，逐步实施全国统一的税收征管软件，按电子政务要求重组目前的税收业务步骤，简化办事程序，大量引进和培养计算机专业人才建立一个基于统一规范的应用系统平台，依靠税务系统计算机广域网，覆盖各级税务机关，包括行政管理、税收业务、决议支持、外部信息应用等全部职能的功效齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务管理信息系统　　开展电子政务和税务信息化，为税收事业提供可靠的基础保障和技术手段，信息产业、电子商务的发展、环境的构建也需要税收发挥主动的杠杆作用信息经济的发展，必定促进整个宏观经济的发展，增加新的税源而税收对高新技术产业、信息服务产业，尤其是对电子商务的发展，起着主要的推进或阻滞作用能够说税务信息化和电子商务息息相关、相互促进。

税务管理必定要紧跟信息产业的发展趋势；税务部门要从多方位更加好地利用信息化手段为纳税人服务税务信息化是税收事业发展的必由之路，为中国电子商务的健康发展奠定坚实的基础　　参考资料：　　1.吕何新，电子商务概论，重庆大学出版社，2021　　2.程安亭，信息化是税收事业发展的必由之路，中国电子商务，2021年第9期　　。