新征管模式下个体税收管理的难点及对策.doc

新征管模式下个体税收管理的难点及对策本文档1【中文word文档库】www.wordwendan各com提供,转载分发敬请保留本信息;中文word文档库免费提供海量范文、教育、学习、政策、报告和经济类word文档赵忠裕国家税务总局确立的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托， 集中征收、重点稽查”的新征管模式，通过儿年的实践，税收征管工作取得了一定 的成效由于个体税收有其特殊性，个体税收管理仍是当前税收工作的一个难点 为探索个体税收管理的新路子，推进依法治税工作，本文结合个体税收管理中的实 际情况，对在新征管模式下如何有效地加强个体税收管理问题，谈点粗浅看法一、个体税收管理的难点从个体税收的实际情况分析，个体纳税户具有户数多、经营活、税源分散的特 点，且一些个体户文化素质较低、纳税意识淡薄，反映在个体税收管理上，其难点 主要有：（一）户籍管理难税务登记中“旧的不去，新的不来”现象成为税务登记管理 的一个主要问题I口的不去”是指部分已办理税务登记的个体纳税户不办理停业、 注销登记手续就销声匿迹，出现了大量的非正常户；有的个体户即使办理了税务登 记注销手续，却不及时办理工筒登记注销手续，加剧了税务登记与王商登记户数差 额的扩大。

新的不来”是指个体户主动到税务部门办理税务登记的比例很少除须 使用发票的纳税户外，相当一部分为了少缴税款往往不催不办，催了还拖二） 建账建证管理难从理论上讲，查帐征收是最公平的一种管理方式，是加 强和完善个体税收管理的方向，但这一方式在现阶段较难推行一是嫌麻烦，不愿 建账有的纳税人认为建账建证后，不仅记起账来麻烦，而R还要更加频繁地与职 能部门打交道，会分散经营精力他们认为建不建账一个样，不建账图个省事，少 费脑筋和时间不少业主这样说：“自家的买卖自己心里有数就是了，一本流水账足 够，何必费心劳神建账呢！ ”二是怕多缴税，不敢建账有相当一部分个体户认为， 一旦建立健全账证，税务部门掌握生产经营的真实情况，税收上就无缝可钻，个人 利益“受控”在他们看来，定额可比查账征收合算，不管经营多少，只要按照定额 缴税就不违法；三是业务素质差，不能建账在个体私营业主中，由于自身文化水 平和会计专业水平较差，想建账而建不了账，这也是影响建账建证及税收管理的一 个原因三） 税收定额难个体户普遍存在无票现金交易，税务部门在核定计税依据时 缺乏必要的根据一是建账建证个体户，往往釆取销售不开票、不记账、不中报等 手段隐匿销售收入。

其账簿凭证资料远不能正确反映实际的计税依据，而税务机关 只好对其采取按查账和定额双控管，从高征税办法，使建账建证失去了其本来的意 义二是定期定额纳税户，由于税务机关对各业户无可循的统一的核定计税依据标 准，定额的“弹性”较大地区Z间、地区内各征收单位Z间、征收单位内各管理 片Z间、甚至同一管理片内同类纳税户Z间都无核定计税依据的统一标准，无法实 现公平税负，这样极易使纳税人产生抵触情绪，增加了管理的难度由于对个体户 缺乏科学合理的定额核定方法、从而产生个体税收的实际税负少于名义税负，甚至 出现核定的征税营业额还不到纳税户付的房租或者摊位费，所缴的税款还低丁所缴 的工商管理费的怪现象四） 纳税申报管理难实行集中征收后，除城区个体户外，原实行由乡镇代征 的农村个体纳税户也统一纳入计算机管理，个体税收由上门征收改为纳税人自行申 报纳税个体税收的征管质量虽有了较大的提高，但在纳税申报管理上也带来了困 难，较多的纳税户往往“不辞而别”，或以“忘记”、“不懂”等种种理由而随意不申 报其主要原因有：一是在纳税户观念上，还普遍不理解税收征管模式的改变在 他们看来，税务人员上门收税是天经地义的，近五十年养成的习惯积习难改；二是 在办税能力上，一些纳税户由于文化程度较低，不会计算税款和填写申报表，不懂 得申报程序和方法；三是集中征收后给路途较远的纳税户的上门申报所带来的不便 的原因。

农村的纳税户每月要跑几十里以至更远的路，花费较大的路费，到城区中 报缴纳几十元税款或仅办理一个零中报手续五） 管税成本降低难当前征管改革的着眼点应放在如何提高征管效率和降低 征税成本上现行采取单独设立个体管理股，实行管理员与纳税户对口的分片管理 方法有着较多的弊端：一是会因纳税人经济性质变化、模糊或交叉而产生管理盲区; 二是极易造成一个片税收管理质量好坏取决于一个管理员的素质和工作责任心；三 是不便组织实施税收征管，影响效率的提高如在具体实施某项工作时，既要区分 哪些是个体经济、哪些是非个体经济，又要区分是哪个片管理员管理的，加之城区 个体税收普遍采取分行业管理，各行业经营户呈分散状，各管理责任区交叉重叠， 导致效率低下同时，由于个体纳税户的特殊性，投入个体税收征管的人力、物力、 财力亦比较大，其征税成本远大于非个体税收的征税成本而基层个体税收管理人 员相对不足个体税收管理人员往往每人分管几百户，甚至上千户地址分散、行业众多的个体工商户，每月要应付税务登记催登记办证也来不及，更何况还要催报催 缴，核实停歇业、注销户，定期定额的调查核定等等，个体税收管理人员促襟见肘二、强化个体税收管理的对策个体税收管理必须按照公开、公平、效率的原则，根据个体税收的特点，运用 现代科技手段，采取科学、简便、有效的管理方法。

)加强个体纳税户的户籍监管个体纳税户的户籍管理是个体税收管理的一项基础性工作，是基层管理单位个 体税收管理工作的重点一是实行源头控管根据当前个体纳税户现状，仅靠一部《税收征管法》而坐 等所有个体纳税户到税务机关自觉办理税务登记，有难度也不现实在税务登记管 理上除工商行政管理机关定期向税务机关通报外，应采取与工筒部门定期工作交流、 微机联网办法，做好新开业纳税户的源头控管，以消除漏登漏管户，减少漏征漏管 户清理工作耗费，提高税务登记管理效率C二是落实工作责任在清理漏征漏管户中，采取与非个体纳税户统一安排清理 的办法，以减少在清漏过程中的重复劳动对未按规定办理税务登记的纳税户责令 限期改止，对拒不改止的，严格按《税收征管法》予以处罚并做到清理一批，巩 固一批三是建立和完善日常监督与检查制度首先是建立并完善《税务登记证》亮证 经营制度，以便于对经营者进行检查监督，提高管理效率对未按规定亮证的，严 格按规定予以处罚其次是推行纳税人歇业、停业公告制度对经批准歇业、停业、 注销的纳税户、按月在办税服务大厅公告栏张榜公布，接受群众监督，以减少假歇 业、假停业、假注销再次是完善歇业、停业、注销抽查监督则度。

不定期地组织 人员对各歇业、停业户、注销户进行实地抽查四是依靠协税护税网络要掌握纳税户动态情况，着重与最熟悉纳税户情况的 村（居）委员会、电管站（员）建立经常性的信息交流制度，及时了解纳税户变化动态, 准确掌握纳税户基本情况，实现对纳税户户籍的全程、有效监控二） 确定合理的税收管理方式个体税收管理方式的确定，是个体税收管理工作能否有效开展的一个重要环节, 必须选择适合个体税收特点的管理方式1. 查账管理主要适用于生产经营规模较大，有会计核算条件，能如实反映生产 经营情况，销售收入和成本费用税务部门能够掌握和控制的个体工商户；由于查账 征收方式对纳税户的纳税意识和文化索质要求较高，而且要有良好的公平税负环境, 根据目前的现状，查账征收方式不宜大面积推广2. 定期定额管理方式适用于那些基本上无需开具发票、直接现金交易的筒业经 营户和部分个体工业户是比较适合当前个体税收的特点的，应予推广使用的管理 方式3. 查定管理方式适用于能通过对纳税人的能源、动力消耗或工具、设备配备使 用情况的掌握，对其生产经营情况进行控制的个体工业户如塑料制品、模具、机 械加工、服装、水泥预制件、工艺品半成品加工等个体工业户。

三） 正确核定计税依据计税依据的确定，是个体税收征收的关键特别是对无帐可查的个体税收，必 须按照“公平税负”的原则，科学、合理地核定其计税依据一是在定期定额管理方式下，计税依据的确定需耍考虑诸多相关因素的影响， 分行业进行核定首先，要分别确定影响定额的主要因素和次要因素及相对比重 就商业经营户而言，其店而租金、摊位费是固定费用，占成本费用的比重最大，是 主要因素那么，纳税户的保本销售额应接近等于固定费用除以行业毛利率同时, 结合考虑场地从业人员多少、商誉等次要因素多面手，根据影响定期定额的因素, 在对典型户调查基础上建立数学模型，输入计算机进行计算机管理在对纳税人定 额吋，管理人员对各因素进行调查核实后，将有关数据输入计算机计算产生出各纳 税户的相对合理的定额定额确定后，予以张榜公布，接受纳税人监督二是在查定管理方式下，以单价（耗）定额确定计税依据的方法较为可行公平， 即通过对能源动力消耗的控制，查证计算核定应税销售额如通过每月使用的“电 度”来核定销售额，只要控制了 “电度”这--源头，应销售额就不会厚此薄彼，特 别是在相同行业中不会产生较大的税负差异，使纳税户能在同一起跑线上竞争当 然，这一单价（耗）定额方式，以合理测算每个行业的社会平均单位能耗销售产值率, 保证销售额核定的相对合理性和行业可比性。

四）推行多元化的中报管理方式申报方式选择是个体税收管理工作的一个重要方面在纳税申报管理上，必须 以方便中报、提高质量为原则，从实际出发采取多元化的中报管理方式1.对一般纳税人等实行查帐管理方式的个体户，统一实行由纳税户电子申报或 由税务代理机构代理申报2o对实行查定管理方式和定额加发票征税方式的个体户，则可由纳税人自愿确 定采取上门申报、代理申报、申报等申报方式3.简化对单纯实行定期定额管理方式个体户的申报手续鉴于目前定额税款数 额较少、超定额申报儿乎为零的实际情况，对已建立税银联网的地区，只要个体户 按月按定额在税款预储税款帐户存足税款，税务机关在申报征收期内按定额开出税 票及时在税款预储帐户内扣缴税款，就视同当月己申报每月的申报资料及超定额 部分的申报在年终一次性报给税务机关这样，既可减轻税务机关的申报受理工作 量，又可方便纳税人，减轻纳税人的负担五）建立科学、严密、高效的税收管理机制新征管模式的内在要求应该包括由纳税人向税务机关自行办理税务登记、纳税 申报等各种税务法定程序，并据实纳税个体税收的征收管理必须建立符合新模式 的内在要求的，又适应个体税收特点的一个有效的税收管理运行机制，并有利于个 体税收和整个税收良好管理秩序的形成。

一是建立与新模式相适应的个体税收管理机构和人员职责分工个体税收管理 机构和人员职责分工，既要考虑个体税收与非个体税收所具有的共性，也要考虑个 体税收所特有的个性⑴采取按税收管理职责设置机构的办法即在管理局内部建 立个体与非个体税收合一的税收管理股管理股的主要职能是：税务登记监控管理、 税收征收方式确定、定额调查核定等这种按职能分工的方法，职责明确、便于组 织、便于实施；个体税收和非个体税收管理力量上可以相互调配，解决个体税收管 理人员不足的矛盾；也可以从根本上消除漏管盲区，减少个体和非个体税收管理上 的不统一现象2）实行区域工作联系员制度工作人员按工作职责实行以管事为主, 并兼以行政区域和相应的协税护税组织的联系员这样有利于加强工作联系和提高 工作效率，有利于取得党政部门的配合与支持，有利于发挥协税护税网络的作用， 有利于贯彻落实国家税收政策法规和各项税收工作任务二是建立新税收管理模式相适应的个体税收稽查体系在稽查中，应克服个体 税收无关紧要，无关大局的思想取消稽查税收任务的考核，变收入任务考核为稽 查工作责任考核按照上级下达的稽查工作任务，相对独立地对个体纳税户开展经 常性检查，充分发挥和利用税收稽查打击的威摄力。

耍把稽資打击当作严肃税收法 纪的“重头戏”，对那。