会计考试 _货币资金.pdf
3页第一节第一节货币资金货币资金一、库存现金（一、库存现金（）（二）现金的账务处理企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算企业应当设置“库存现金”科目：借方：登记库存现金的增加贷方：登记库存现金的减少期末余额：在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额（三）现金的清查（重中之重）（重中之重）1.现金短缺现金短缺的账务处理如下图所示发现时：（调账）【实物为标杆啊！】【实物为标杆啊！】借：待处理财产损溢贷：库存现金按管理权限经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢2.现金溢余现金溢余的账务处理如下图所示发现时：（调账）【实物为标杆啊！】借：库存现金贷：待处理财产损溢按管理权限经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的部分）情形溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（应由责任方赔偿部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢报经批准前报经批准后关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）【例题单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短缺 351元，经批准需由出纳员赔偿 200元，其余短缺无法查明原因。
关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（A.借记“管理费用”科目 151元B.借记“其他应付款”科目 200元C.借记“营业外支出”科目 151元D.借记“财务费用”科目 151元【答案】A【解析】发生短缺时：）2019年）借：待处理财产损溢贷：库存现金报经批准后：借：其他应收款 351 351 200管理费用贷：待处理财产损溢选项 A正确151351【例题单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）2018年）A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】C【解析】现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项 C正确例题多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（年）A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.）2018无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款【答案】AB【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项 A正确，选项 C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项 B正确，选项 D错误例题单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。
2017年）A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入【答案】D【解析】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入【例题判断题】属于无法查明原因的现金短缺，应计入营业外支出答案】【解析】应计入管理费用。
