A类企业所得税预缴申报表填表说明.doc

附件2《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表二、表头项目1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日次月(季)度起按正常情况填报2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称三、各列次的填报1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第19行其中：第2行至第19行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第19行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴税款的纳税人，填报第21行至第26行其中：第21行至第26行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第21行至第26行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。

3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第28行其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额四、各行次的填报1.第1行至第28行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第19行实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第21行至第26行实行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第28行2.第29行至第35行，由跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）填报其中：汇总纳税企业的总机构在填报第1行至第28行基础上，填报第30行至第33行汇总纳税企业的二级分支机构只填报本表第32行、第34行、第35行五、具体项目填报说明（一）按实际利润额预缴1.第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算2.第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算3.第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。

本行数据与利润表列示的利润总额一致4.第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行5.第6行“不征税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入6.第7行“免税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益如符合条件的居民企业之间的股息收入、国库券利息收入等7.第8行“减征、免征应纳税所得额”：填报按照税收规定，允许在月（季）度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额8.第9行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额9.第10行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报第10行=第4+5-6-7-8-9行10.第11行“税率（25%）”：填报企业所得税法规定税率25%11.第12行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报第12行=第10行×11行，且第12行≥0。

跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构适用不同税率时，第12行≠第10行×11行12.第13行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额13.第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税：（1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利润额”与15%的乘积13行≤第12行2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与5%的乘积第13行≤第12行14.第15行“实际已预缴所得税额”：填报纳税人本年度累计已预缴的企业所得税额，“本期金额”列不填写15.第16行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行16.第17行“应补（退）所得税额”：根据本表相关行次计算填报。

第17行“累计金额”列=第12行-13行-15行-16行，且第17行≤0时，填0；“本期金额”列不填17.第18行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前年度多缴的企业所得税税款未办理退税，在本纳税年度抵缴的所得税额18.第19行“本月（季）实际应补（退）所得税额”：根据相关行次计算填报第19行“累计金额”列=第17行-18行，且第19行≤0时，填0，“本期金额”列不填二）按照上一年度应纳税所得额平均额预缴1.第21行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报的应纳税所得额本期金额”列不填2.第22行“本月（季）应纳税所得额”：根据相关行次计算填报1）按月度预缴的纳税人：第22行=第21行×1/122）按季度预缴的纳税人：第22行=第21行×1/43.第23行“税率（25%）”：填报企业所得税法规定的25%税率4.第24行“本月（季）应纳所得税额”：根据本表相关行次计算填报第24行=第22行×23行5.第25行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，填报本表第22行“本月（季）应纳税所得额”与15%的乘积；上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第22行“本月（季）应纳税所得额”与5%的乘积。

6.第26行“本月（季）应纳所得税额”：根据相关行次计算填报第25行=第24行-25行三）按照税务机关确定的其他方法预缴第28行“本月（季）确定预缴所得税额”：填报税务机关认可的其他方法确定的本月（季）度应缴纳所得税额四）总分机构纳税人有关项目的填报1.第30行“总机构应分摊所得税额”：汇总纳税企业的总机构，以本表（第1行至第28行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按总机构应当分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按预缴方式不同分别计算：（1）“按实际利润额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第19行×总机构应分摊预缴比例2）“按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第26行×总机构应分摊预缴比例3）“按照税务机关确定的其他方法预缴”的汇总纳税企业的总机构：第28行×总机构应分摊预缴比例上述计算公式中的“总机构分摊预缴比例”：跨地区经营汇总纳税企业，总机构分摊的预缴比例填报25%；省内经营的汇总纳税企业，总机构应分摊的预缴比例按各省级税务机关规定填报2.第31行“财政集中分配所得税额”：汇总纳税企业的总机构，以本表（第1行至第28行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按财政集中分配的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按预缴方式不同分别计算：（1）“按实际利润额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第19行×财政集中分配预缴比例。

2）“按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第26行×财政集中分配预缴比例3）“按照税务机关确定的其他方法预缴”的汇总纳税企业的总机构：第28行×财政集中分配预缴比例跨地区经营的汇总纳税企业，中央财政集中分配的预缴比例填报25%；省内经营的汇总纳税企业，财政集中分配的预缴比例按各省级税务机关规定填报3.第32行“分支机构应分摊所得税额”：汇总纳税企业的总机构，以本表（第1行至第28行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按分支机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按不同预缴方式分别计算：（1）“按实际利润额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第19行×分支机构应分摊预缴比例2）“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的汇总纳税企业的总机构：第26行×分支机构应分摊预缴比例3）“按照税务机关确定的其他方法预缴”的汇总纳税企业的总机构：第28行×分支机构应分摊预缴比例上述计算公式中“分支机构应分摊预缴比例”：跨地区经营汇总纳税企业，分支机构应分摊的预缴比例填报50%；省内经营的汇总纳税企业，分支机构应分摊的预缴比例按各省级税务机关规定执行填报分支机构根据《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》中的“分支机构分摊所得税额”填写本行。

4.第33行“其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额”：填报汇总纳税企业的总机构，设立的具有主体生产经营职能且按规定视同二级分支机构的部门，所应分摊的本期预缴所得税额5.第34行“分配比例”：填报汇总纳税企业的分支机构依据《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》中确定的分配比例6.第35行“分配所得税额”：填报汇总纳税企业的分支机构按分配比例计算应预缴或汇算清缴的所得税额第35行=第32行×34行 六、表内表间关系1.表内关系（1）第10行=第4行+5行-6行-7行-8行-9行2）第12行=第10行×11行当汇总纳税企业的总机构和分支机构适用不同税率时，第12行≠第10行×11行3）第17行=第12行-13行-15行-16行，且第17行≤0时，填04）第24行=第22行×23行5）第26行=第24行－25行6）第30行=第17行或26行或28行×规定比例7）第31行=第17行或26行或28行×规定比例8）第32行=第17行或26行或28行×规定比例2.表间关系（1）第32行=《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》中的“分支机构分摊所得税额”。

2）第34、35行=《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》中所对应行次中的“分配比例”、“分配所得税额”列。