环保税政策培训课件.ppt

环境保护税法介绍20200118中华人民共和国一、环保税法总述二、环保税各税制要素简介三、关于《湖南省环境保护税核定计算管理办法》的解读主要汇报内容一环保税总述我国第一部推进生态文明建设的单行税法一、总￿￿述立法宗旨··第一条：为了保护和改善环境，减少污染物排第一条：为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法放，推进生态文明建设，制定本法《总则》第一条《总则》第一条二环保税各税制要素简介一、纳税人二、征税对象及税率三、计税依据及应纳税额四、税收优惠五、纳税义务发生时间及申报期限六、纳税申报资料七、纳税地点二、税制要素简介1 1纳税人纳税人··第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，和国管辖的其他海域，直接直接向环境向环境排放排放应税污染应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税关于直接排放··有下列情形之一的，有下列情形之一的，不属于直接不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：应污染物的环境保护税： （一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的； （二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的；境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的； （三）依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。

三）依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的2 2征税对象及税率010203041大气污染物2水污染物3《税目税额表》是明确的固体废物及其他废物固体废物4工业生产活动适用固定设备产生的干扰周围生活环境的声音噪声征税对象··第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声污染物、固体废物和噪声税率 《环保税法》适用税额《环保税法》适用税额 大气污染物大气污染物：：2.42.4元元/ /每污染当量每污染当量 水污染物水污染物：：3.03.0元元/ /每污染当量每污染当量 固体废物固体废物：煤矸石：煤矸石 5 5元元/ /每吨每吨 尾矿尾矿 1515元元/ /每吨每吨 危险废物危险废物 10001000元元/ /每吨（每吨（《国家危险废物名录》《国家危险废物名录》）） 冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物 2525元元/ /每吨每吨 噪声噪声：超：超1-31-3分贝分贝 每月每月350350元；超元；超4-64-6分贝分贝 每月每月700700元；元； 超超7-97-9分贝分贝 每月每月14001400元；超元；超10-1210-12分贝分贝 每月每月28002800元；元； 超超13-1513-15分贝分贝 每月每月56005600元；超元；超1616分贝以上分贝以上 每月每月1120011200元；元；3 3计税依据和应纳税额计税依据··第七条：应税污染物的计税依据，依照下列方法确定：第七条：应税污染物的计税依据，依照下列方法确定：（一）应税大气污染物按照污染物（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合排放量折合的的污染当量污染当量数数确定；确定；（二）应税水污染物按照污染物（二）应税水污染物按照污染物排放量折合排放量折合的的污染当量数污染当量数确定；确定；（三）应税固体废物按照固体废物的（三）应税固体废物按照固体废物的排放量排放量确定；确定；（四）应税噪声按照（四）应税噪声按照超过超过国家规定国家规定标准标准的分贝数确定。

的分贝数确定 •第八条：第八条：应税大气污染物、水污染物的污染当量数，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行污染当量数排放量（大气、水污染物）污染当量值（当量值表）÷污染当量数计算方法污染当量数污染当量值排放量单击编辑标题大气污染物和水污染物为污染当量数举￿￿例￿￿￿￿以总汞为例20000.0005（千克）1千克总汞÷÷应纳税额污染当量数（大气、水污染物）具体适用税额单击编辑标题单击此处可编辑内容，根据您的需要自由拉伸文本框大小大气污染物和水污染物为污染当量数固体废物为排放量应纳税额计算方法噪声为超出国家标准的分贝数分贝数（噪声）排放量（固体废物）··第十一条：环境保护税应纳税额按照下列方法计算：第十一条：环境保护税应纳税额按照下列方法计算： 01自动监测设备 02监测机构 03排污系数物料衡算 04抽样测算法核定排放量计算方法￿￿ 01自动监测设备02 03排污系数物料衡算 第十条：应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量第十条：应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪音的分贝数，按照下列方法和和噪音的分贝数，按照下列方法和顺序顺序计算：计算： （一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；设备的，按照污染物自动监测数据计算；    （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；    （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；    （四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

核定计算排放量计算顺序4 4税收优惠•第十二条：下列情形，暂予免征环境保护税：第十二条：下列情形，暂予免征环境保护税：    （一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；    （二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；污染源排放应税污染物的；    （三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；    （四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；的；    （五）国务院批准免税的其他情形五）国务院批准免税的其他情形    前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案案免征情形•第第十十三三条条 ：：纳纳税税人人排排放放应应税税大大气气污污染染物物或或者者水水污污染染物物的的浓浓度度值值低低于于国国家家和和地地方方规规定定的的污污染染物物排排放放标标准准百百分分之之三三十十的的，，减减按按百百分分之之七七十十五五征征收收环环境境保保护护税税。

纳纳税税人人排排放放应应税税大大气气污污染染物物或或者者水水污污染染物物的的浓浓度度值值低低于于国国家家和和地地方方规规定定的的污污染染物物排排放放标标准准百百分分之之五五十十的的，，减减按按百百分分之之五五十十征征收收环环境境保保护护税税减征情形排放标准30%50%按75%征收按50%征收环保税征收5 5纳税义务发生时间及申报期限第十六条：纳税义务发生时间为第十六条：纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日纳税人排放应税污染物的当日第十八条第十八条: : 环境保护税环境保护税按月计算，按季申报按月计算，按季申报缴纳不能按固定期缴纳不能按固定期限计算缴纳的，可以限计算缴纳的，可以按次申报按次申报缴纳第十九条第十九条 纳税人按季申报缴纳的，应当自纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五季度终了之日起十五日内日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款纳税人按次申报缴，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款纳税人按次申报缴纳的，应当自纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款税申报并缴纳税款纳税义务发生时间及申报期限￿6 6纳税申报资料 纳税人申报缴纳时纳税人申报缴纳时, ,应当向税务机关报送所排放应税污染应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量物的种类、数量, ,大气污染物、水污染物的浓度值大气污染物、水污染物的浓度值, ,以及税务机以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料 纳税人申报缴纳固体废物环保税时纳税人申报缴纳固体废物环保税时, ,应当向税务机关报送应当向税务机关报送应税固体废物的产生量、贮存量、处置量和综合利用量应税固体废物的产生量、贮存量、处置量和综合利用量, ,同时同时报送能够证明固体废物流向和数量的纳税资料报送能够证明固体废物流向和数量的纳税资料, ,包括固体度废包括固体度废物处置利用委托合同、受委托方资质证明、固体废物转移联单、物处置利用委托合同、受委托方资质证明、固体废物转移联单、危险废物管理台账复印件等有关纳税资料已在环境保护税基危险废物管理台账复印件等有关纳税资料已在环境保护税基础信息采集表中采集且未发生变化的础信息采集表中采集且未发生变化的, ,纳税人不再报送纳税人不再报送纳税申报资料 对符合免税情形的纳税人对符合免税情形的纳税人, ,税务机关应在纳税人首次办理税务机关应在纳税人首次办理免税备案之前免税备案之前, ,一次性列明需纳税人备案备查的资料清单对一次性列明需纳税人备案备查的资料清单对符合减税情形的纳税人符合减税情形的纳税人, ,税务机关可要求纳税人自行申报税务机关可要求纳税人自行申报, ,通过通过填报纳税申报表方式履行备案手续填报纳税申报表方式履行备案手续, ,不再另行备案。

需纳税人不再另行备案需纳税人留存备查的减税资料留存备查的减税资料, ,税务机关应提前一次性告知纳税人税务机关应提前一次性告知纳税人纳税申报资料7 7纳税地点第十七条：纳税人应当向第十七条：纳税人应当向应税污染物排放地应税污染物排放地的税务的税务机关申报缴纳环境保护税机关申报缴纳环境保护税纳税地点• 《环境保护税法实施条例》 • 第十七条　环境保护税法第十七条所称应税污染物排放地是指：•（一）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；•（二）应税固体废物产生地；•（三）应税噪声产生地• 第十八条 纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定纳税地点三关于《湖南省环境保护税核定计算管理办法》的解读假设某楼盘建筑工地某月建筑面积为3000平方米，各类扬尘污染控制措施全部达标，其对应的扬尘产生量系数为1.01千克/平方米·月，扬尘排放量削减系数合计为0.685千克/平方米·月，一般性粉尘的污染当量值为4千克，大气污染物适用税额为每污染当量2.4元，则当月应纳税额为： （1.01-0.685）×3000÷4×2.4=585元。