做账实操-装饰服务成本核算示例.docx

会计实操文库做账实操-装饰服务成本核算示例（以室内装饰装修服务为例） 人力成本1. 施工人员工资： 雇佣木工、瓦工、油漆工、水电工等各类室内装饰施工人员，假设施工高峰期有 20 名工人，平均月工资每人 5000 元，每月工资支出为 20×5000 = 100000 元，一年（按施工周期估算，实际依项目工期调整）就是 100000×12 = 1200000 元 配备项目管理团队，包括项目经理、设计师、质量监督员等，共 5 人，平均月工资每人 8000 元，每月工资支出为 5×8000 = 40000 元，一年就是 40000×12 = 480000 元 员工培训及福利费用：每年组织施工人员技能培训、安全培训等花费约 15000 元；福利费用（按工资总额的 10%计算，全年工资总额为 1200000 + 480000 = 1680000 元）就是 1680000×10% = 168000 元，这部分总成本为 15000 + 168000 = 183000 元人力成本总计：1200000 + 480000 + 183000 = 1863000 元 材料成本1. 基础装修材料费用：购买水泥、沙子、电线、水管、板材等基础装修材料，根据装修项目规模估算，一次性采购成本约 500000 元（实际按施工进度分批采购）。

2. 装饰材料费用：如瓷砖、木地板、乳胶漆、壁纸、灯具、卫浴洁具等装饰材料，花费约 800000 元3. 软装材料费用（若包含软装部分）：包括窗帘、沙发、餐桌椅、床上用品等软装产品，估算约 300000 元4. 材料运输及仓储费用：安排车辆运输材料到施工现场以及现场仓储管理等产生的费用，预计一年约 50000 元材料成本总计：500000 + 800000 + 300000 + 50000 = 1650000 元 工具及设备成本1. 施工工具购置及折旧：购买电钻、电锯、喷枪等各类施工工具花费 20000 元，预计使用年限 3 年，每年设备折旧成本约 20000÷3 ≈ 6667 元（取整）2. 大型设备租赁费用（如升降平台等）：根据装修项目需要，租赁升降平台等大型设备，每月租金 1500 元，一年就是 1500×12 = 18000 元3. 设备维修及保养费用：定期对施工工具和租赁设备进行维修保养，保障正常使用，每年花费约 3000 元工具及设备成本总计：6667 + 18000 + 3000 = 27667 元 设计成本1. 设计师费用：如果是单独聘请设计师进行室内设计，根据设计复杂程度和面积等因素，设计费用可能在 30000 100000 元不等，这里假设为 50000 元。

2. 设计软件及素材费用：购买专业设计软件、素材库等用于设计工作，每年花费约 5000 元设计成本总计：50000 + 5000 = 55000 元 安全及环保成本1. 安全防护用品费用：为施工人员配备安全帽、安全绳、防护手套等防护用品，一次性购置花费 3000 元，按使用年限分摊到每年约 1000 元（假设使用 3 4 年）2. 环保措施费用：采取降尘、除甲醛等环保措施，如购置空气净化器、环保涂料等，每年花费约 10000 元安全及环保成本总计：1000 + 10000 = 11000 元 其他成本1. 水电费：施工现场的用水用电费用，一年约 20000 元2. 工程保险费用：为装饰装修项目购买工程保险，防范施工过程中的意外风险，每年保费约 30000 元3. 办公及通讯费用：施工现场办公区的办公设备购置、办公耗材、通讯费用等，一年约 15000 元其他成本总计：20000 + 30000 + 15000 = 65000 元 总成本核算将上述各项成本相加可得项目总成本：1863000 + 1650000 + 27667 + 55000 + 11000 + 65000 = 3711667 元。

会计做账流程 一、建账1. 根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等2. 确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目3. 建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等 二、日常账务处理1. 原始凭证审核 业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充 对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险2. 记账凭证编制 依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例： 采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款 10,000 元，增值税税额 1,300 元，款项已付，材料入库： 借：原材料 10,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款 11,300 销售产品，售价 20,000 元（含税，税率 13%），货物已发出，款项未收： 不含税销售额 = 20,000÷(1 + 13%) ≈ 17,699.12 元 增值税销项税额 = 17,699.12×13% ≈ 2,300.88 元 借：应收账款 20,000 贷：主营业务收入 17,699.12 应交税费 应交增值税（销项税额） 2,300.88 计提当月职工薪酬，生产工人工资 8,000 元，管理人员工资 4,000 元： 借：生产成本 8,000 管理费用 4,000 贷：应付职工薪酬 12,0003. 记账凭证审核与登录账簿 对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法 三、期末处理1. 账项调整 期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果 常见调整事项： 计提固定资产折旧，若固定资产原值 50,000 元，预计使用年限 5 年，净残值 2,500 元，采用直线法，每月折旧额 = (50,000 2,500)÷5÷12 = 791.67 元： 借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产） 791.67 贷：累计折旧 791.67 分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租 12,000 元： 每月分摊房租 = 12,000÷12 = 1,000 元 借：管理费用 1,000 贷：长期待摊费用 1,000 确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率 6%，本月应计利息 500 元： 借：财务费用 500 贷：应付利息 5002. 结账 完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。

示例： 结转主营业务收入 50,000 元： 借：主营业务收入 50,000 贷：本年利润 50,000 结转主营业务成本 30,000 元、管理费用 8,000 元、财务费用 1,000 元： 借：本年利润 39,000 贷：主营业务成本 30,000 管理费用 8,000 财务费用 1,000 结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配 未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账 四、财务报表编制1. 根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表 资产负债表：依据“资产 = 负债 + 所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。

利润表：按照“收入 成本 费用 = 利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列 现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额2. 对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。