基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-2课件.pdf

第二章 审计组织形式与审计准则 审计 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 本章内容 第一节 审计组织形式 第二节 审计准则 第三节 审计的职能、作用和任务 第四节 审计的种类 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 案例引导 •罗宾斯药材公司 第二章 审计组织形式与审计准则 第一节 审计组织形式 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 本节内容 •审计组织 •内部审计机构 •民间审计组织 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 鉴证业务范围图 鉴证业务 审计业务审阅业务其他鉴证业务 财务 报表 审计 验资 特殊 目的 审计 财务 报表 审阅 内部 控制 鉴证 预测性财 务信息审 核 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 审计组织 •政府审计机关 •内部审计机构 •民间审计组织 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 政府审计机关 •我国政府审计机关的设置 •我国政府审计机关的职责 •我国政府审计机关的权限 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 我国政府审计机关的设置 •中央审计机关 •地方审计机关 •审计特派员办事处 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 我国政府审计机关的职责 •财政收支审计职责 •财务收支审计职责 •其他法律、法规规定的审计事项 •专项审计调查职责 •审计管辖范围确定的职责 •管理审计工作的职责 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 我国政府审计机关的职责 •指导和监督内部审计的职责 •指导、监督和管理社会审计的职责 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 我国政府审计机关的权限 •监督检查权 •采取临时强制措施权 •通报或公布审计结果权 •处理、处罚权 •建议纠正处理权 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 处理处罚权包括 •对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权 •对被审计单位违反预算或者其他违反国家规定的财政收支 行为的处理、处罚权 •对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理、处罚 权 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 内部审计机构 •内部审计机构的设置 •内部审计机构的职责 •内部审计机构的权限 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 内部审计机构的设置 •内部审计机构的设置原则。

•内部审计机构的设置范围 •内部审计机构的形式和领导体制 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 内部审计机构的职责 •对本单位及所属单位（含占控股或者主导地位的单位，下 同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审 计 •对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情 况进行审计 •对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进 行审计 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ •对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计 •对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及 风险管理进行评审 •对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计 •法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办 理的其他审计事项 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 内部审计机构的权限 •要求报送资料权 •参与决策权 •检查权 •调查取证权 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ •采取强制措施权 •建议权 •通报批评权 •处理、处罚权 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 民间审计组织 •不同国家民间审计组织的名称各不相同，除叫会计公司、 会计师事务所外，德国称经济审计公司，日本称审计法 人，泰国称审计会计事务所。

•我国民间审计组织是指根据国家法律规定，经政府有关部 门审核批准、注册登记的会计师事务所 •会计师事务所是国家批准成立的依法独立承办注册会计师 业务的单位， 实行自收自支、独立核算、依法纳税，它是 注册会计师的工作机构 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 会计师事务所 •会计师事务所的组织形式 •会计师事务所的设立与审批 •会计师事务所的业务范围 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 会计师事务所的组织形式 •独资会计师事务所 •普通合伙制会计师事务所 •有限责任公司制会计师事务所 •有限责任合伙制会计师事务所 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 会计师事务所的设立与审批 •有限责任会计师事务所的设立与审批 •合伙会计师事务所的设立与审批 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 会计师事务所的业务范围 •鉴证业务 •相关服务 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 审计人员职业道德的基本要求 •一般原则 •专业胜任能力与技术规范 •对客户的责任 •对同行的责任 •其他责任 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 一般原则 •注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则 •注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和 实质上的独立。

•会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系， 不得承接其委托的审计或其他鉴证业务 •执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能 损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明， 并实行回避 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ •注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业 务不相容的其他业务或职务 •注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左 右，也不得因个人好恶影响其分析、判断和客观性 •注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对 待有关利益各方 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 专业胜任能力与技术规范 •注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守注册会计 师执业准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相 关技术规范 •会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务 •注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎 •注册会计师执行业务时，应当妥善规划，并对业务助理人 员的工作进行指导、监督和检查 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ •注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充 分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其 他未鉴证事项发表意见。

•注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证 •注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他 相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行 适当处理 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 对客户的责任 •注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客 户服务 •注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任 •注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密， 并不得利用其为自己或他人谋取利益 •除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费 形式为客户提供鉴证服务 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 对同行的责任 •注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工 作 •注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益 •会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册 会计师 •会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 其他责任 •注册会计师应当维护职业形象 •注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、 利诱等方式招揽业务 •注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告 宣传以招揽业务 •注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金 等不正当方式招揽业务。

•会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的 名义承办业务 第二章 审计组织形式与审计准则 第二节 审计准则 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 本节内容 •审计准则的作用 •我国审计准则的框架体系 •中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 审计准则的作用 •实施审计准则，可以赢得社会公众的信任 •实施审计准则，可以提高审计工作质量 •实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益 •实施审计准则，可以促进国际审计经验的交流 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 我国审计准则的框架体系 •政府审计准则 •内部审计准则 •注册会计师执业准则 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 政府审计准则 •国家审计基本准则 •通用审计准则与专业审计准则 •审计指南 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 政府审计准则框架结构图 国家审计基本准则 通用审计准则专业审计准则 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 内部审计准则 •内部审计基本准则 •内部审计具体准则 •内部审计实务指南 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 内部审计准则框架结构图 内部审计基本准则 内部审计实务指南 内部审计具体准则 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 中国注册会计师执业准则 业务准则质量控制准则 鉴证业务准则相关服务准则 鉴证业务基本准则 审计准则审阅准则 其他鉴证 业务准则 代编财务信息商定程序. 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容 •鉴证业务的定义和分类 •鉴证业务要素 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 鉴证业务的定义和分类 •鉴证业务的定义 •鉴证业务的分类 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 鉴证业务要素 •鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标 准、证据和鉴证报告五个方面。

•关于标准、证据和鉴证报告在后面有专门的章节讲解，这 里主要介绍三方关系、鉴证对象 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 鉴证业务要素 •鉴证业务的三方关系 •鉴证对象 •标准 •证据 •鉴证报告 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 鉴证业务的三方关系 •注册会计师 •责任方 •预期使用者 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 鉴证对象 •鉴证对象与鉴证对象信息的形式 •鉴证对象特征 •适当的鉴证对象应当同时具备的条件 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 鉴证报告 •注册会计师应当出具含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结 论应当说明注册会计师就鉴证对象信息获取的保证 •鉴证结论的两种表述形式 •注册会计师不能出具无保留结论的情况 第二章 审计组织形式与审计准则 !“#$ 本章小结 •为满足现代审计工作的需要，我国建立了由政府审计机 关、内部审计部门和民间审计组织组成的审计组织体系， 明确了审计组织各自的职责权限以及对审计人员的职业道 德要求 我国的审计准则体系包括政府审计准则、内部审 计准则和注册会计师执业准则政府审计准则分为基本准 则、通用审计准则与专业审计准则、审计指南三个层次， 内部审计准则分为基本准则、具体准则、实务指南三个层 次，注册会计师执业准则包括审计准则、审阅准则、其他 鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准 则五个方面。

注册会计师鉴证业务基本准则主要说明鉴证 业务的定义、鉴证业务的要素等内容。