上市公司关联方交易的审计风险研究--以M公司为例.doc

目 录摘要 IIAbstract III一、关联方交易及其审计风险的理论基础 1（一）关联方交易概述 1（二）关联方交易的类别 1（三）关联方交易审计风险概念界定 1二、M公司及其关联方交易舞弊情况概述 2（一）M公司简介 2（二）M公司关联方交易舞弊情况 2三、M公司的关联方交易舞弊分析 5（一）M公司的关联方交易舞弊动机分析 5（二）M公司的关联方交易舞弊影响分析 6（三）M公司的关联方交易审计失败原因分析 7四、降低关联方交易审计风险的建议 8（一）对审计人员与会计师事务所的建议 82、提高审计人员职业道德水平 8（二）对被审计单位的建议 9（三）对监管机构的建议 10结语 10参考文献 12致谢 13 上市页眉有误、页码有误公司关联方交易的审计风险研究--以M公司为例字体字号有误摘要这里格式为什么未作修改？：在最近这几年里，上市公司中发生舞弊行为的事件屡见不鲜，各种舞弊手段层出不穷，这使得我们更加关注上市公司的舞弊手段，关联方交易舞弊也是上市公司的舞弊手段之一，因为关联方交易有一个很大的特点，那就是隐蔽性，如果上市公司没有在财务报表中对关联方交易进行披露，审计人员在审计工作中就很难发现，所以上市公司经常利用关联方交易隐蔽性的特点进行财务舞弊行为。

本篇论文采取了2018年1月被证监会进行公开处罚的M公司作为研究的对象，通过查阅国内外相关的资料和一些基本的理论知识，对M公司的关联方交易进行分析，关联方交易本身具有许多益处，上市公司进行关联方交易，既可以提高上市公司的运营效率，还可以让公司减少一些成本支出，增加公司收入，从而实现利润最大化的目标但是关联方交易也有它的弊端，一些不良企业可以利用关联方交易隐藏企业的利润，为公司减少纳税，帮助公司的大股东隐藏其利益，这些不良行为都影响着证券市场的稳步发展所以加深对关联交易的了解十分重要，研究上市公司在关联方交易中的惯用舞弊手段，才能更好的找到降低企业舞弊风险的策略和方法对关联方交易的研究意义重大，通过对关联方交易的研究有利于解决现在我国关联方交易舞弊审计存在的一些问题，有利于帮助上市公司在关联方交易中找到更好的审计策略，帮助提高关联方交易审计技能，优化股权结构，可以帮助完善上市公司制度建设，有利于完善关联方交易信息披露制度，提高关联方交易信息披露的质量，让我们更加了解关联方交易舞弊造成的影响和后果，降低关联方交易重大错报风险和关联方交易检查风险关键词：关联方交易；风险控制；审计风险；M公司IIResearch on audit risk of related party transactions of listed companies——Take M company as an exampleMajor: Auditing Grade: 2016 Class: 7 Student: XieHao Supervisor: ChenRujiaAbstract:In recent years, there are many cases of fraud in listed companies, and various kinds of fraud methods emerge in endlessly, which makes us pay more attention to the fraud methods of listed companies. The fraud of related party transaction is also one of the fraud methods of listed companies, because the related party transaction has a great feature, that is, concealment. If the listed companies do not have the right to It is difficult for auditors to find out the disclosure of related party transactions, so listed companies often use the characteristics of the concealment of related party transactions for financial fraud.In this paper, M company, which was publicly punished by CSRC in January 2018, is taken as the research object. Through consulting relevant materials and some basic theoretical knowledge at home and abroad, the related party transactions of M company are analyzed. The related party transactions of listed companies have many benefits. The related party transactions of listed companies can not only improve the operation efficiency of listed companies, but also enable companies to conduct related party transactions Reduce some costs and increase the company's revenue, so as to achieve the goal of maximizing profits. But related party transactions also have its disadvantages. Some bad enterprises can use related party transactions to hide the profits of enterprises, reduce taxes for the company, and help the major shareholders of the company to hide their interests. These bad behaviors affect the steady development of the securities market. Therefore, it is very important to deepen the understanding of related party transactions. Only by studying the common fraud means of Listed Companies in related party transactions, can we better find the strategies and methods to reduce the risk of corporate fraud.The research on related party transactions is of great significance. Through the research on related party transactions, we can solve some problems existing in related party transactions fraud audit in China, help listed companies find better audit strategies in related party transactions, help improve related party transaction audit skills, optimize the equity structure, help improve the system construction of listed companies, and help to Improve the system of related party transaction information disclosure, improve the quality of related party transaction information disclosure, let us know more about the impact and consequences of related party transaction fraud, reduce the risk of major misstatement of related party transactions and related party transaction inspection.Key words: related party transactions; risk control; audit risk; M companyIII一、关联方交易及其审计风险的理论基础（一）关联方交易概述关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，无论关联方交易双方有没有收取和支付价款，都认定为关联方交易。

关联方交易是一种特别的交易形式，具有两面性的特征，具体表现为：从制度经济学的角度来看，和遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联方之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要低得多，可以节约交易成本，所以关联方交易可当作公司集团实现利润最大化的一个基本手段；从法律角度来看，关联方交易的双方尽管在法律上是平等的，但是在实际中却并不平等，关联人为了维护自己的利益，往往会滥用公司的控制权，让关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致不公平、不公正的关联方交易的产生，进而损害公司和其他利益相关者的合法权益二）关联方交易的类别《企业会计准则第 36 号———关联方披露》中规定关联方交易的类型通常包括: (1) 购买或销售商品; (2) 购买或销售商品以外的其他资产; (3) 提供或接受劳务; (4) 担保; (5) 提供资金 (贷款或股权投资)表1 关联方交易的类别购买或者销售商品购买或销售商品是关联方交易最常见的交易事项例如，企业集团成员之间相互购买或销售商品，从而形成关联方交易购买或者销售商品以外的其他资产购买或销售商品以外的其他资产，也是关联交易的主要形式比如，母公司销售给其子公司的设备或建筑物等提供或者接受劳务关联方之间相互提供或接受劳务，也是关联交易的主要形式进行担保为关联方相关的公司提供了担保行为提供资金（贷款或股权投资）提供资金包括以现金或实物形式提供的贷款或股权投资。

例如：母公司利用集团内部的金融机构向子公司提供贷款，母公司向子公司投入资金、购入股份等等（三）关联方交易审计风险概念界定审计人员的职业判断对审计风险有举足轻重的影响，和其他风险控制措施有不同之处，审计人员在从事审计工作中，对审计风险问题有着决定性的作用中国注册会计师审计准则对审计风险这样的定义:审计风险是上市公司出具的财务报表中存在的重大错报风险，而注册会计师发表不恰当的审计意见的可能因为被审计单位可能隐瞒一些交易事实，向审计人员提供的相关信息，也可能不是完全正。