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第二章第二章 税收管理体制税收管理体制本章要点：本章要点： 税收管理体制的概念和原则、税权的划分、税收管理相税收管理体制的概念和原则、税权的划分、税收管理相关法律分类和适用原则、税务机构设置和征管范围的划分关法律分类和适用原则、税务机构设置和征管范围的划分 第一节第一节 税收管理体制的概念和原则税收管理体制的概念和原则 第二节第二节 税收权限的划分税收权限的划分 第三节第三节 税务机构设置和税收征管范围划分税务机构设置和税收征管范围划分第一节第一节 税收管理体制的概念和原则税收管理体制的概念和原则一、概念（一、概念（p13）） 税收管理体制是以在中央和地方之间划分税收管理税收管理体制是以在中央和地方之间划分税收管理权限为中心内容的一项管理制度权限为中心内容的一项管理制度 1、税收管理权限划分、税收管理权限划分--------核心核心 2、税务机构设置及机构隶属关系的确定、税务机构设置及机构隶属关系的确定 税收管理权限主要包括：税收政策制定权、税法的税收管理权限主要包括：税收政策制定权、税法的制定和颁布权、税法解释权、税种的开停征权、税目税制定和颁布权、税法解释权、税种的开停征权、税目税率调整权、税收减免权等。

率调整权、税收减免权等第一节第一节 税收管理体制的概念和原则税收管理体制的概念和原则二、税收管理体制的原则（二、税收管理体制的原则（p13））1、统一领导，分级管理的原则、统一领导，分级管理的原则2、责、权、利相结合的原则、责、权、利相结合的原则3、按收入归属划分管理权限的原则、按收入归属划分管理权限的原则4、有利于促进社会主义市场经济的原则、有利于促进社会主义市场经济的原则三、分税制三、分税制1、划分税种、划分税种2、划分税收收入、划分税收收入3、划分管理权限、划分管理权限4、分设税务机构、分设税务机构第二节第二节 税收权限的划分税收权限的划分一、税收立法权的划分（一、税收立法权的划分（p14-16）） 国家机关依据法定的权限和程序，制定、修改、补充和国家机关依据法定的权限和程序，制定、修改、补充和废止税收规范性文件的活动废止税收规范性文件的活动1、立法主体：国家权力机关、国家行政机关、立法主体：国家权力机关、国家行政机关2、立法权限、立法权限3、立法程序、立法程序 准备阶段准备阶段 议案提出议案提出 议案审议议案审议 正式立法阶段正式立法阶段 草案表决草案表决 法律颁布法律颁布我国税收法律体系第二节第二节 税收权限的划分税收权限的划分二、税收执法权的划分（二、税收执法权的划分（p16-17）） 税务机关依法拥有的、实施税务管理活动的资格及其权能。

税务机关依法拥有的、实施税务管理活动的资格及其权能 法定性、国家意志性、单方面决定性、不可处分性、优益性法定性、国家意志性、单方面决定性、不可处分性、优益性三、税务司法三、税务司法 是指国家司法机关依法审理、判决税务争议案件的一项专是指国家司法机关依法审理、判决税务争议案件的一项专门活动法院、检察院、公安机关、税务机关）门活动法院、检察院、公安机关、税务机关） 税务立法为税务司法奠定了基础，同时也是税务司法的依税务立法为税务司法奠定了基础，同时也是税务司法的依据税务司法是使税收立法得以实现的保证，同时通过税务司据税务司法是使税收立法得以实现的保证，同时通过税务司法还可以解决税收立法中存在的问题，反过来为改进税收立法法还可以解决税收立法中存在的问题，反过来为改进税收立法提供信息，促进立法工作的完善提供信息，促进立法工作的完善第二节第二节 税收权限的划分税收权限的划分四、税务管理相关法律四、税务管理相关法律（一）分类（一）分类（（p17-19））实体法实体法/程序法、普通法程序法、普通法/特别法、基本法特别法、基本法/单行法、国单行法、国内法内法/国际法、不同级次的法国际法、不同级次的法（二）适用原则（（二）适用原则（p19-20））1、法律优位原则、法律优位原则2、不溯及既往原则、不溯及既往原则3、新法优于旧法、新法优于旧法4、特别法优于普通法、特别法优于普通法第三节第三节 税务机构设置和税收征管范围划税务机构设置和税收征管范围划分分一、机构设置（一、机构设置（P22））二、税收征收管理范围划分（二、税收征收管理范围划分（p22-23））国税总职责、国税系统、地税系统国税总职责、国税系统、地税系统三、税收收入划分三、税收收入划分四、税务人员管理四、税务人员管理我国税收法律体系我国税收法律体系税收法律：全国人民代表大会及其常务委员会税收法律：全国人民代表大会及其常务委员会税收法规税收法规 行政法规：国务院行政法规：国务院 地方法规：各地方人大及其常务委员会地方法规：各地方人大及其常务委员会税收行政规章税收行政规章 部门规章：国务院相关部委部门规章：国务院相关部委 地方规章：省级人民政府地方规章：省级人民政府税收规范性文件税收规范性文件 ：县以上地方各级人民政府：县以上地方各级人民政府 （包括其财税部门）依法律规定（包括其财税部门）依法律规定。