财政支农政策培训报账员.ppt

农村财务人员业务知识培训——报账员业务村账镇管的业务流程会计处理原始凭证经济业务理财小组审核报账单报表向村民报告主任签字报账员基础知识v什么是报账员v报账工作流程v会计凭证v审核v整理v登记v填制报账单v结报报账员的产生 报账员:由通过民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任! 主要负责:村级收入、支出原始凭证的收集整理，村级备用金的领取、保管，以及定期向代理服务机构的报账工作报账员的产生v报账员应积极参加财政部门组织的业务培训，学习掌握农村会计基础知识、农村财务管理基础知识、村集体经济组织会计制度、会计法规与职业道德常识等，经考核合格，具备相应的法律、政策水平和报账业务技能后，方可上岗在不违反法律、法规和财经纪律的前提下，不宜随意更换 报账工作流程审核整理原始凭证登记填制报账单(汇总)结报对报账员的要求对报账员的要求 v报账员应当努力提高业务能力，规范报账行为，要准确掌握对经济事项确认和计量的规定，积极主动开展报账业务要掌握权责发生制、收入与成本配比等会计核算原则，熟悉会计要素的概念、分类，掌握确认和计量的有关规定，避免虚报、多报、不报或者少报资产、负债、所有者权益;避免虚报或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入;避免随意改变费用、成本的确认标准或者计价方法，虚报、多报、不报或者少报费用、成本;确保年度收益核算结果的真实作和收益分配的准确性;避免违反国家统一的会计制度规定的其他行为。

报账工作的原则v真实性v完整性v合法性需要办理会计手续的报账事项v资本、基金的核算v收入、支出、债权债务核算v工资、成本费用v财产物资的收发、增减核算报账业务知识v（1）原始凭证的基本类型v（2）原始凭证的基本内容v（3）原始凭证的取得与填制基本规范v（4）书写规范正确v（5）原始凭证的收付v（6）原始凭证的整理v（7）登记v（8）报账一、什么是原始凭证v原始凭证在经济业务发生或完成时取得的书面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记账的原始资料v常见的原始凭证主要有：收据、付款凭证、发票、入库单、出库单、差旅费报销单、借款单等 会计凭证原始凭证记账凭证外来原始凭证自制原始凭证外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证外来原始凭证这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证原始凭证的分类经经 济济业业 务务记录填填 制制 程程序序 ： 经济 业 务发 生 时取 得 或填制主主要要用用途途：进行会计核算的原始资料和主要依据主主要要内内容容：证明经济业务的具体内容和完成情况（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。

核算原始凭证记账凭证原始凭证的基本内容v凭证的名称v填制凭证的日期和编号 v填制凭证的单位名称或者填制人姓名 v经办人员的签名或盖章 v接受凭证单位名称 v经济业务的内容（包括发生经济业务的项目、数量、单价、金额等） （二）原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件 例例1、、19991999年年1 1月月3日，签发转账支票一张购入原材料，当天验收入库要求填写转账支票（支票附后）三）原始凭证的填制（三）原始凭证的填制--------举例举例 这是一项购入原材料，当即验收入库的经济业务 从所给的原始资料、可以确定相应的金额，填写转帐支票所附原始凭证1999　1 3￥82047.42大地公司支付购料款 玖玖年零壹月零叁日大地公司支付购料款捌万贰仟零肆拾柒元肆角贰分捌万贰仟零肆拾柒元肆角贰分8 8 2 2 0 0 4 4 7 7 4 4 2 2￥￥填写转账支票填写转账支票： 出票日期为大写“壹玖玖玖年零壹月零叁日”， 据 资料可知收款人为“大地公司”；人民币金额小写为￥；人民币大写为“捌万贰仟零肆拾柒元肆角贰分”。

用途为“支付购料款”；支票存根联的填写与支票联类似只是注意出票日期用小写就可以了，为“1999年1月3日”1999　1 3￥82047.42大地公司支付购料款 存根联应做为原始凭证处理，支票联应给销货单位所附原始凭证例例2:　1月23日，业务员报销业务招待费800元，以现金　　这是以现金报销业务招待费的业务根据所附原始凭证直接填写“内部报销单” 所附原始凭证现金支出凭单(自制)收据(自制)入库、出库单(自制)差旅表(自制)发票(外来)借款单原始凭证汇总表(报账单)原始凭证的填制基本规范（1）符合实际情况v凭证填制的内容、数字等，必须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证如果确定不能取得证明的，如车、船票等，由当事人写出详细情况，由单位负责人批准后，代作原始凭证  XX村委会2009年11月2日在天天文具公司购买了两个文件档案柜，经手人唐XX因保管不慎把发票搞丢了，因此唐XX回到天天文具公司，要求补开发票，天天文具公司没有重新开具发票，开了一张加盖公章的证明给唐XX，据此来证明该项经济业务的发生。

（2）、明确经济责任v自制原始凭证，必须有经办单位负责人或经办人签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章 原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范（3）、填写内容齐全v原始凭证的各项内容，必须详尽地填写，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须完备，符合内部控制制度主要应注意以上几个方面：v●购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收；v●支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字；v●凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范v●一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

v●发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款单，不得以退货发票代替收据v●村组织成员借款的凭据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借据v●经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范（4）、书写规范正确v原始凭证要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，文字、数字书写要规范，应符合下列要求:v●阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号，如人民币符号“￥”，美元符号“＄”币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位v●所有以元为单位 (其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写 “00”，或符号 “-”；有角无分的，分位应当写 "0"，不得用符号“-”代替原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范v●汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。

大写金额数字到元或角为止的，在 “元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者 “正”字v●大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白v●阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个 “0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字 原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范原始凭证的填制基本规范凭证的收付v1、差旅费：报账时须附村领导签批的出差报销单出差报销单应填明出差日期、出差事由、所附单据张数、审核数及报销人签字v2、招待费：报账时须有税务部门统一印刷（或监制）的专用发票，附饭店的菜单，招待事由，经办人签名和领导签批属定额发票的，需填写定额发票报销汇总表v3、打印费：报账时须附打印记账明细单v4、小车修理费：报账时须附修理费清单v5、小车燃油费：报账时须附村领导签批的派车申请单及加油清单v6、会议费：报账时须附会议通知，参加会议人员报到簿等附件资料（相片）。

v7、修缮费：报账时须附修缮合同，预算或修理清单，以及竣工验收决算等资料v8、大件物品购置：报送相关协议（或合同）副本v9、基本建设支出：严格按批准的设计文件进行建设；申请用款时报送基建合同副本和工程预算，工程竣工时报送经鉴正的竣工决算报告（三）原始凭证的审核和审批（三）原始凭证的审核和审批 v财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字（盖章），交民主理财小组集体审核经民主理财小组审核同意后，由民主理财集体签字（盖章），报经村党支部（总支）、村民委员会负责人审批同意并签字（盖章），村报账员复核后向乡镇财政结算中心报账，由会计人员审核记账 会计处理原始凭证理财小组审核报账单经办人村委主任报账员原始凭证的审核和审批原始凭证的审核和审批原始凭证的审核和审批原始凭证的审核和审批原始凭证的内部审核v报账员受理本单位业务经办人的收入票据和支出票据时，须对原始凭证进行预审，包括：v（1）原始凭证的真实性、完整性、规范性、合法性；v（2）银行结算票据填写的正确性、有效性；v（3）复核经济业务金额的正确性；v（4）审核经办人、证明人、审批人的签字是否完备，并符合审批权限的规定v对支出凭证，要审核其资金用途，要检查经办人、审批人的签字是否完备，并符合本单位审批权限的规定，对不真实、不符合政策、不合法的原始凭证，报账员不予受理，并向单位负责人报告，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充，原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（四）原始凭证的整理v在会计实务中，报账员收到的原始凭证纸张往往大小不一，因此需要按照记账凭证的大小进行折叠或粘贴方法如下：v1、通常，对面积大于记账凭证的的原始凭证采用折叠的方法，按照记账凭证的面积尺寸，将原始凭证先自左向右，再自下向上两次折叠折叠时应注意将凭证的左上角或左侧面空出，以便于装订后的展开查阅原始凭证与记账凭证（左）原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理按记账凭证的大小将原始凭证先自左向右折叠原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理再自下向上两次折叠 ，折叠后的原始凭证面积应等于记账凭证原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理v2、对纸张面积过小的原始凭证，则采用粘贴的方法，即按一定次序和类别将原始凭证粘贴在一张与记账凭证大小相同的白纸上粘贴时要注意，应将同类同金额的单据粘在一起；如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用；粘贴完成后，应在白纸一旁注明原始凭证的张数和合计金额原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理装 订 线张数：14张，金额合计：1400元正原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理v3、对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，则可以用回形针或大头针别在相当于记账凭证大小的白纸后，一起交付给会计人员，会计人员记完账后，装订凭证时，要抽去回形针或大头针。

v4、对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，但应在封面上注明原始凭证的张数、金额，所属记账凭证的日期、编号、种类封面应一式两份，一份作为原始凭证装订成册的封面，封面上注明“附件”字样；另一份附在记账凭证的后面，同时在记账凭证上注明“附件另订”，以备查考v5、各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号 原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理原始凭证的整理（五）登记v报账员按原始凭证发生时间的先后顺序,逐日逐笔登记现金日记账（或者备用金登记薄），逐日（或逐笔）结出余额；对交存银行的每笔收入，登记存行存款记日账，结出发生额和余额，并定期与乡镇会计代理服务机构核对一致未开展电脑记账的乡镇，报账员可负责登记资产变动明细，登记往来款项的明细，记录有关备查薄，并定期与镇会计代理服务机构对账，做到账账相符，同时要定期盘点，或与外界核对，做到账实相符现金日记账的现金日记账的开账、登账、结账开账、登账、结账现金日记账现金日记账------开账开账在“币种”后面的横线上填写“人民币”字样，填上“1999”年，然后在第一行空白行的“月”、“日”、“摘要”、“借方余额”对应栏上分别填上“1”、“1”、“上年结转”、“5000”。

人民币200911上年结转5 00 00 0人民币200911上年结转5 00 00 0现金日记账现金日记账------登账登账5 现 1招待县扶贫办到村委考察11400003 60 00 0现金日记账现金日记账------结账人民币19991上年结转5 00 00 051现 1招待县扶贫办到村委考察1400003 60 00 014提现3304500366450014发放工资33045003 60 00 023报销业务招待费8 0 0 0 02 80 00 031本月合计330450035245002 80 00 0在月未最后一笔业务下一条通栏红线在本月合计下面再划一条通栏红线，如果是年未，本月合计改成本年合计，在本年合计下面划两条红线表示年度的结束！本年合计现 2现 3现 4银行存款日记账银行存款日记账------开账开账在“币种”后面的横线上填写“人民币”字样，在“开户银行”后的横线上填写“连南县农村信用社”字样，在“银行账号”后的横线上填写“01234567888”字样人民币连南县农村信用社19991 1上年结转11812692现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账--------登账登账人民币连南县农村信用社1 1上年结转1 1 8 1 2 6 9 23 银 1购入饲料820474236079508 银 4电站分红1 4 0 0 0 0 0 01 7 6 0 7 9 5 0银行存款日记账银行存款日记账------结账人民币连南县农村信用社1 1上年结转1 1 8 1 2 6 9 23 银 1购入饲料820474236079508 银 2电站分红1 4 0 0 0 0 0 01 7 6 0 7 9 5 010 银 3解缴所得税9580000802795013 银 4销售农副产品2 3 0 6 7 7 2 03109567014 银提现33045002779117017 银 6取得短期借款1 0 0 0 0 0 0 03779117020 银7支付误工补贴6 00 00 03719117025 银8购入空调7 80 00 03641117029 银9购入种苗44961933191497731本月合计4 7 0 6 7 7 2 02 6 9 6 5 4 3 5319149775登记错误更正人民币19991上年结转5 00 00 051现 1招待县扶贫办到村委考察1400003 60 00 014提现3304500366450014发放工资33045003 60 00 023报销业务招待费8 0 0 0 02 80 00 031本月合计330450035245002 80 00 0现 2现 3现 43664500填制报账单v对整理好的原始凭证按规定的格式填制报账单（票据移交单），主要有现金、银行存款的收入支出；资产、负债、所有者权益等涉及到非现金的收支项目。

必要时要编制各种明细表格传递到代理记账机构填制报账单（汇总）10232009XX村委131唐报账李会计1510结报v报账员持报账单按月向会计代理服务机构结报会计代理服务机构对报账单及附件审核后，加盖稽核员印章和记账机构财务公章报账单一式两份，会计代理机构和报账员各执一份会计代理报账方法举例v收入v成本、费用、支出v固定资产报账业务v负债的报账业务v所有者权益的报账业务（一）收入业务（一）收入业务v1、收入的管理要求v（1）报账员要加强销售合同、承包合同、销售发票、货运发票、发货凭证、承包费及上交利润的收据等文件和凭证的管理，并加强有关单据和凭证的相互核对工作v（2）报账员要确保各项收入的完整，对收到的现金应该当日送存银行，及时报账要分清楚那些属于收入报账的范畴，那些不作为收入报账，如第三方或客户代收的款项，对外投资分红，要作为应付款和投资收益报账v2、收入业务报账应提供的单据：各类收入的收款凭证v3、收入业务报账方法:v根据各类收入的收款凭证、收款方式填写现金收入报账单或银行收款通知单案例一v2009年11月3日寨岗镇XX村收到本村罗XX2009年承包山地款3万元,罗XX用现金缴给村委报账员古XX,古XX开出盖有村委公章的收据。

随后古XX把这三万元缴存入银行罗XX200911309年承包山地款——￥30000003000000※叁零零零零零零30000.00古XX古XX￥3000000（二）成本、费用、支出业务（二）成本、费用、支出业务v1、成本、费用、支出的管理要求v报账员要掌握村（居）委会生产经营活动的成本费用构成，确认计量、核算方法等，并及时整理报账资料进行报账村（居）委会直接从事农产品的种植和养殖生产活动时，报账员要负责向乡镇财政结算中心提供材料费用、工资和福利费用、其他直接费用、间接费用等的核算资料村（居）委会直接从事工业产品生产时，报账员负责向乡镇财政结算中心提供外购材料、外购燃料和动力、工资、折旧费、其他支出等基础资料村（居）委会对外提供劳务时，报账员要负责向财政结算中心提供劳务中介费、培训费、工资费用、管理等费用支出单据（二）成本、费用、支出业务（二）成本、费用、支出业务v2、报账应提供单据：各种支出的发票、费用发放表等原始凭证v3、报账办法v(1) 通过备用金支出费用，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单报销费用v（2）单项支出超过备用金限额，填写大额（专项）支出申请书申请资金，填写大额支出报账单支付报销费用。

案例二v孔老师、张老师2009年11月23日大麦山某村委会指导该村委会建账工作，中午，该村委会杀狗请老师吃饭，把张老师搞醉了事后，该村报账员唐亚三到该村农户房买古家结算狗肉钱由于农户无发票收据，唐亚三使用该村委会自制的现金支出凭证，以此证明该经济业务的发生02009 11 23在村委会接待老师到我村指导报账工作唐亚三李亚三唐亚三房买古170.00※　壹 柒 零 零 零唐三山唐亚三李亚三10大麦山镇XX村同意开支（三）固定资产业务（三）固定资产业务v1、固定资产的管理要求v（1）报账员要随时掌握村（居）委会固定资产范围和增减情况，所在地点，使用状况等掌握固定资产的计价的有关规定，做好固定资产的报账、实物清查、对账等工作，确保同定资产的安全完整v（2）对购入、自行建造、改扩建、接受捐赠等、单位价值在500元以上，或者使用年限在一年以上的新增的房屋建筑物、机器设备、器具工具等和村基本建设设施，报账员要将其竣工决算，发票及相关支出单据及时报账有些生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的也要作为固定资产进行报账核算报账员要负责登记固定资产备查账。

v（3）经营性租入的固定资产，在租赁期内其实物比照自有固定资产管理，但不登记同定资产备查薄，也不计提折旧，只对按期支付的租金进行报账报账员要定期对固定资产进行盘点，核对账簿，做到账实相符对盘盈和盘亏的财产物资耍查明原因，及时处理v（4）对转让、对外投资或报废的固定资产，在经村（居）委会成员大会或代表会讨论通过，并进行公示后，报送记账机构及时进行账务处理v（5）村（居）委会以实物方式对外投资，报账员要以合同或协议确认的价值为依据，报送对外投资资产价值，对投资收到的分红也要及时报账购买固定资产业务的报账办法购买固定资产业务的报账办法 v（1）购买固定资产报账应提供的单据v① 购买不需安装直接可使用固定资产时构成固定资产价值的有关支出单据；如发票、包装费、运杂费、保险费、交纳的有关税金等v② 购买需安装直接可使用固定资产时构成固定资产价值的有关支出单据；如发票、包装费、运杂费、保险费、交纳的有关税金，安装费等购买固定资产业务的报账办法购买固定资产业务的报账办法v（2）报账办法v① 从备用金中支付购买款，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单报销购买款，填写固定资产购置报账单，为财政结算中心登记固定资产账提供资料。

v② 支付购买款超过备用金限额，填写大额（专项）支出申请书申请资金，填写大额支出报账单报销购买款，填写固定资产购置报账单，为财政结算中心登记固定资产账提供资料 案列三v2009年10月9日大坪镇XX村到三江用现金购买一套办公台椅500元,收到发票一张，经办人根据经济业务内容填写了现金支出单并附上发票给报账员报账12009109购买办公一张台(固定资产）李三盘四附发票500.00零零伍零零零零建造固定资产业务的报账方法建造固定资产业务的报账方法 v（1）核算办法v应通过“在建工程”账户逐步核算自建固定资产发生的成本，自建完成且办理竣工结算手续时，将成本转入“固定资产”账户；如果自建工程未形成固定资产，则将成本转入 “其他支出”账户v（2）报账应提供的单据v① 建造过程中发生的发生的材料费、人工费、其他直接费及分摊的工程管理费工程如属借款建造，工程交付使用前的利息应计入工程成本，工程交付使用后的借款利息计入其他支出单据v② 工程完工时有关决算文件将竣工决算文件复印件送财政结算中心办理固定资产入账v（3）报账办法v①预付工程款时，要提供正式发票从备用金中预付工程款，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单报销预付工程款。

v②预付工程款超过备用金限额，填写大额（专项）支出申请书申请资金，填写大额支出报账单支付预付款 接受捐赠、盘盈固定资产业务的报账接受捐赠、盘盈固定资产业务的报账方法方法 v报账应提供的单据：v （1）接受捐赠固定资产的有关发票，没有发票的要有估价证明手续v （2）盘盈固定资产的资产清查手续案列四v2009年9月10日涡水XX村委收到香港人陈张女士捐赠电视机一台，村委开出收据给张女士，据此证明该经济业务事项的发生零零零零伍伍零零零零零零零零零零910 港商陈张女士捐赠sony42寸电视机一台，价值为人民币伍仟元20095000.00案例五v2009年12月31日，寨岗XX村委对村委村的固定资产进行盘点，发现多出一台电脑没有入账，村主任在盘点表上批字，要求进行账务处理固定资产减少业务的报账方法固定资产减少业务的报账方法 v（1）报账应提供单据：按固定资产用途编制的固定资产折旧表v（2）报账办法：按月编写固定资产折旧表送财政结算中心入账固定资产修理业务的报账方法固定资产修理业务的报账方法v（1）报账应提供单据：固定资产修理费用支出单据v（2）报账办法v①从备用金中支付修理费，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单报销修理费。

v②支付修理费超过备用金限额，填写大额（专项）支出申请书申请资金，填写大额支出报账单支付修理费短期借款和长期借款业务的报账方法短期借款和长期借款业务的报账方法 v（1）管理要求v借款业务实行集体决策和审批，不得由同一人办理借款业务的全过程，报账员要做好借款合同等文件的归档管理和报账工作v（2）报账应提供单据v①借款合同；②银行收款进账单；③支付利息的单据；④借款业务集体决策和审批手续短期借款和长期借款业务的报账方法短期借款和长期借款业务的报账方法v（3）报账办法v①收到借款时，根据收款方式填写现金收入报账单或银行收款报账单v②支付利息时，按支付方式报账填制报账单v从备用金中通过现金结算方式支付利息，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单根据支出利息单支付利息v③还款时，根据还款方式填写报账单 v从备用金中通过现金结算方式偿还本金和利息，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单支付本金和利息应付款业务的报账方法应付款业务的报账方法v（1）报账应提供单据v①发生应付及暂收款项的有关证明；②偿还应付及暂收款项的收据等手续v（2）报账办法v①因购买物资等原因发生应付及暂收款项时，将有关合同等文件复印件送财政结算中心记账。

v②还款时，根据还款方式填写报账单v从备用金中通过现金结算方式偿还款，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单支付还款v从银行存款中偿还款，填写大额（专项）支出申请书，填写大额支出报账单支付偿还款一事一议资金业务的报账方法一事一议资金业务的报账方法v（1）管理要求v村（居）委会兴办生产、公益事业，可经村（居）委会成员大会讨论决定按一事一议的形式筹集专项资金，进行专门项目的建设如为了兴建农田水利设施、人畜吃水设施、基本农田道路建设、植树造林工程等全体村民直接受益的工程建设而筹集的资金一事一议”资金是负债性质的专项资金，要专款专用，单独核算报账员要负责对筹资筹劳进行明细核算，并定期张榜公布，接受村民监督一事一议资金业务的报账方法一事一议资金业务的报账方法v（2）报账应提供的单据v①经村（居）委会成员大会讨论决定按一事一议的形式筹集专项资金的决议文件复印件；v②收取一事一议资金的收据、银行存款缴款书；v③使用一事一议资金进行固定资产购建的有关支出单据；v④工程完工后的预决算书一事一议资金业务的报账方法一事一议资金业务的报账方法v（3）报账办法v①通过决议时把经村（居）委会成员大会讨论决定按一事一议的形式筹集专项资金的决议文件复印件送财政结算中心。

v②收到资金时根据收款方式填制现金收入报账单或银行收款报账单v③资金使用时按工程款支付方式报账填制报账单v从备用金中支付工程款，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单根据支出税票支付预付款v支付工程款超过备用金限额，填写大额（专项）支出申请书，填写大额支出报账单根据支出税票支付预付款v④工程完工时把决算文件复印件送财政结算中心案例六11月初，XX村村委会研究制订了一项一事一议筹资方案，经村民代表大会讨论通过，决定向每个村民筹资40元修建环村路; 同时同意朱甲、牛乙、杨丙等3户特困户15人减收一半，另一半延缓至年末缴清其他农户踊跃缴清了集资款19,400元，华侨和在外工作人员也捐款15,300元，报账员向他们开具了往来结算收据，并办妥了减收和缓缴手续年末朱甲等3户特困户也缴清了欠缴的集资款300元乡财政结算中心据以计入“一亊一议资金” 账户35,000元一事一议资金报账应提供的单据牛乙2009110环村路集资款（减半）206￥1200012000※零零壹贰零零零120.00古XX古XX专项应付款业务的报账方法专项应付款业务的报账方法v（1）核算内容v专项应付款是指上级拨入，与资产相关的政府补助收入，部分收益性补助（不形成资产的公益性建设项目补助收入），主要是项目建设资金，如农田基本建设、基础设施建设、村村通修路等工程项目资金收入。

v（2）报账应提供的单据v①收取款项的银行存款收款通知书；v②使用资金进行固定资产购建的有关支出单据；v③工程完工时的决算文件复印件专项应付款业务的报账方法专项应付款业务的报账方法v（3）报账办法v①收款时，填写银行收款通知单送财政结算中心登记收入账v②使用资金时，按工程款支付方式报账填制报账单v从备用金中支付工程款，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单根据税票支付预付款v支付工程款超过备用金限额，填写大额（专项）支出申请书，填写大额支出报账单根据税票支付预付款v③工程完工时把决算文件复印件送财政结算中心应付福利费业务的报账方法应付福利费业务的报账方法v（1）报账应提供单据v①经村民代表大会或村民会议审议同意提取福利费的决议文件；v②福利费支出时的有关支出单据；v③福利不足经村民代表大会或村民会议审议同意补提福利费的决议文件应付福利费业务的报账方法应付福利费业务的报账方法v（2）报账办法v①提取福利费时v将村民代表大会或村民代表会议的决议复印件送财政结算中心记账v②发生福利支出时v从备用金中支付福利费，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单根据支出单据支付预付款。

v③福利费不足从公积公益金中弥补v将村民代表大会或村民代表会议的决议复印件送财政结算中心记账资本金业务的报账方法资本金业务的报账方法 v（1）报账应提供的单据v①投资的合同或协议书；v②投资者按照协议规定收回投资，如收回现金、库存物资或固定资产的协议v③投入资本的收款收据资本金业务的报账方法资本金业务的报账方法v（2）报账办法v①收到投资者投入的现金、银行存款、固定资产、材料物资等资产，根据投入资本的方式填写现金收入报账单、银行收款通知单或固定资产购置单等v②投入劳务的，送投入劳务协议书财政结算中心入账v③投资者按照协议规定收回投资，如收回现金、库存物资或固定资产协议书v通过现金结算收回投资的，填写填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单支付退投资款v超过备用金限额，填写大额（专项）支出申请书申请资金，填写大额支出报账单支付退投资款v通过固定资产退投资款的，填写固定资产减少报账单公积公益金业务的报账方法公积公益金业务的报账方法 v（1）报账应提供的单据v①村（居）委会接受资产捐赠的证明；v②对外投资中，实物资产重估确认价值证明v③收到的征用土地补偿费的收款收据；v④收到的拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权收入的收据；v⑤资本溢价中投资合同、协议。

v⑥用公积公益金转增资本、弥补福利费的决议公积公益金业务的报账方法公积公益金业务的报账方法v（2）报账办法v①村（居）委会接受货币资金捐赠，填写现金收入报账单或银行收款通知单；v②收到的征用土地补偿费、收到的拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权收入，填写现金收入报账单或银行收款通知单；v③资本溢价，提供投资合同、协议，实际收到投资收据，填写现金收入报账单或银行收款通知单；v④一事一议筹资转入积累，经村（居）会成员大会讨论决定按一事一议的形式筹集专项资金的决议文件复印件、工程完工决议书v⑤用公积公益金转增资本、弥补福利费，经村（居）会成员大会讨论的决议文件复印件。