048讲-应收账款管理(3).doc

 三、应收账款的监控（一）应收账款周转天数应收账款周转天数或平均收账期是衡量应收账款管理状况的一个指标应收账款的逾期天数=应收账款周转天数-平均信用期天数教材的公式：应收账款的周转天数=应收账款平均余额/平均日销售额【例7-7】某企业2013年3月底应收账款平均余额为285000元，信用条件为在60天内按全额付清货款，三个月的赊销情况为：一月份：90000元二月份：105000元三月份：115000元【补充要求】（1）确定应收账款周转天数；（2）确定应收账款平均逾期天数答案】（1）应收账款周转天数的计算：平均日销售额=（90000+105000+115000）/90=3444.44（元）应收账款周转天数=应收账款平均余额/平均日销售额=285000/3444.44=82.74（天）（2）平均逾期天数的计算：平均逾期天数=应收账款周转天数-平均信用期天数=82.74-60=22.74（天）二）账龄分析表优点：比应收账款周转天数更能揭示应收账款变化趋势，因为账龄分析表给出了应收账款分布的模式，而不仅仅是一个平均数假定信用期限为30天，表7-4的账龄分析表反映出30%的应收账款为逾期账款表7-4  账龄分析表账龄（天）应收账款金额（元）占应收账款总额的百分比（%）0—3017500007031—603750001561—902500001091以上1250005合计2500000100（三）应收账款账户余额的模式应收账款账户余额的模式反映一定期间（如一个月）的赊销额在发生赊销的当月月末及随后的各月仍未偿还的百分比。

教材例7-8】【补充条件】某企业1月份实现销售250000元，企业收款模式为：（1）销售的当月收回销售额的5%；（2）销售后的第一个月收回销售额的40%；（3）销售后的第二个月收回销售额的35%；（4）销售后的第三个月收回销售额的20%补充要求】计算1月份的销售在3月末仍未收回的应收账款答案】表7-5                    各月份销售及收款情况                  金额单位：元1月份销售：2500001月份收款（销售额的5%）0.05×250000=125002月份收款（销售额的40%）0.40×250000=1000003月份收款（销售额的35%）0.35×250000=87500收款合计：2000001月份的销售在3月末仍未收回的应收账款：250000-200000=50000计算未收回应收账款的另外一个方法是将销售三个月后未收回销售额的百分比（20%）乘以销售额（250000元），即：0.2×250000=50000（元）例7-9】下面提供一个应收账款账户余额模式的例子（表7-6）为了简便体现，该例假设没有坏账费用，假定收款模式如下：（1）销售的当月收回销售额的5%；（2）销售后的第一个月收回销售额的40%；（3）销售后的第二个月收回销售额的35%；（4）销售后的第三个月收回销售额的20%。

表7-6  各月份应收账款账户余额模式月份销售额（元）月销售中于3月底未收回的金额（元）月销售中于3月底仍未收回的百分比（%）125000050000202300000165000553400000380000954500000【补充要求】（1）3月末应收账款余额合计；（2）预计4月份现金流入答案】（1）3月底未收回应收账款余额合计为：50000+165000+380000=595000（元）（2）4月份现金流入估计=4月份销售额的5%+3月份销售额的40%+2月份销售额的35%+1月份销售额的20%估计的4月份现金流入=（5%×500000）+（40%×400000）+（35%×300000）+（20%×250000）=340000（元）例题•多选题】动用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有（　　）2014年）A.预测公司的现金流量B.预计应收账款的水平C.反映应付账款的周转速度D.评价应收账款的收账效率【答案】ABD【解析】企业管理部门通过将当前的模式与过去的模式进行对比来评价应收账款余额模式的任何变化企业还可以运用应收账款账户余额的模式来计划应收账款金额水平，衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。

四）ABC分析法ABC分析法是现代经济管理中广泛应用的一种“抓重点、照顾一般”的管理方法，又称重点管理法它将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略的一种方法分类特点管理方法A类客户应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大这类客户作为催款的重点对象；可以发出措辞较为严厉的信件催收，或派专人催收，或委托收款代理机构处理，甚至可以通过法律解决B类客户应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重居中可以多发几封信函催收，或打催收C类客户应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重较小对C类客户只需要发出通知其付款的信函即可表7-7  欠款客户ABC分类法（共50家客户）顾客逾期金额（万元）逾期期限逾期金额所占比重（%）类别A854个月32.69AB466个月17.69C343个月13.08小计16563.46D242个月9.23BE193个月7.31F15.52个月5.96G11.555天4.42H1040天3.85小计8030.77I630天2.31CJ428天1.54………小计155.77合计260100【例题•单选题】按照ABC分析法，作为催款的重点对象是（　　）。

A.应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大的客户B.应收账款账龄长的客户C.应收账款数额占全部应收账款数额比重大的客户D.应收账款比重小的客户【答案】A【解析】应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大的客户属于A类客户，这类客户作为催款的重点对象四、应收账款日常管理（一）调查客户信用信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作二）评估客户信用企业一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分三）收账的日常管理根据应收账款总成本最小化的原则，可以通过比较各收账方案成本的大小对其加以选择四）应收账款保理1.含义应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款，在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转2.种类（1）按照保理商是否有追索权权有追索权保理（非买断型）供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”无追索权保理（买断型）是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险（2）按是否通知购货商保理情况明保理指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同暗保理指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由销售商出面催款，再向银行偿还借款（3）按是否提供预付账款融资折扣保理（融资保理）即在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不超过全部合同额的70%～90%到期保理指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款【提示】无追索权保理、到期保理坏账风险均由保理商承担；有追索权保理坏账风险由企业承担。

例题•单选题】在应收账款保理业务中，保理商和供应商将应收账款被转让的情况通知购货商，并签订三方合同，同时，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款，保理商有权向供应商要求偿还融通的资金，则这种保理是（　　）2017年）A.暗保理，且是无追索权的保理B.明保理，且是有追索权的保理C.暗保理，且是有追索权的保理D.明保理，且是无追索权的保理【答案】B【解析】有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”，这种保理方式在我国采用较多明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同，因此本题选项B正确例题•判断题】应收账款保理中，从风险角度看，有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利，对保理商更不利　　）（2016年）【答案】×【解析】有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，所以对保理商有利，而对供应商不利。

3.作用（1）融资功能：实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式2）减轻企业应收账款的管理负担：推行保理业务是市场分工思想的运用3）减少坏账损失、降低经营风险4）改善企业的财务结构：企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力例7-10】H公司主要生产和销售冰箱、中央空调和液晶电视20×1年全年实现的销售收入为14.44亿元公司20×1年有关应收账款具体情况如表7-8所示：表7-8　　　　　　H公司20×1年应收账款账龄分析表金额　　　　　　单位：亿元应收账款冰箱中央空调液晶电视合计年初应收账款总额2.932.093.528.54年末应收账款：（1）6个月以内1.460.800.582.84（2）6至12个月1.261.561.043.86（3）1至2年0.200.243.263.70（4）2至3年0.080.120.630.83（5）3年以上0.060.080.090.23年末应收账款总额3.062.805.6011.46上述应收账款中，冰箱的欠款单位主要是机关和大型事业单位的后勤部门；中央空调的欠款单位均是国内知名厂家；液晶电视的主要欠款单位是美国Y公司。

20×2年H公司销售收入预算为18亿元，有。