做账实操-新鲜水果批发行业的账务处理.doc

会计实操文库做账实操-新鲜水果批发行业的账务处理 一、采购环节1. 一般采购业务假设某新鲜水果批发企业从果农或供应商处采购一批苹果，总重量为5000千克，采购单价为4元/千克，增值税税率为9%（假设当前适用税率），款项通过银行转账支付，水果已验收入库采购金额 = 5000 × 4 = 20,000元增值税额 = 20,000 × 9% = 1800元会计分录如下：借：库存商品 - 苹果 20,000应交税费 - 应交增值税（进项税额） 1800贷：银行存款 21,8002. 采购退货若发现部分苹果质量不符合要求，退回给供应商，重量为500千克，对应的采购成本为500 × 4 = 2000元会计分录如下：借：银行存款 2180（含退回货物对应的进项税额可用于抵扣后续销项税额，2000×9% = 180）应交税费 - 应交增值税（进项税额） 180（红字）贷：库存商品 - 苹果 2000 二、仓储环节1. 仓库租赁费用企业租用仓库用于存放水果，每月租金为3000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：销售费用 - 仓库租赁费 3000贷：银行存款 30002. 冷藏设备折旧及运行费用企业拥有冷藏设备用于保鲜水果，设备原值为150,000元，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额 = 150,000 ÷ 5 ÷ 12 = 2500元。

同时，本月支付冷藏设备的水电费等运行费用1000元，通过银行转账支付计提折旧的会计分录：借：销售费用 - 冷藏设备折旧 2500贷：累计折旧 - 冷藏设备 2500支付运行费用的会计分录：借：销售费用 - 冷藏设备运行费 1000贷：银行存款 1000 三、销售环节1. 现销业务企业向某零售商销售一批苹果，销售重量为3000千克，销售单价为6元/千克，增值税税率为9%销售收入 = 3000 × 6 = 18,000元增值税销项税额 = 18,000 × 9% = 1620元会计分录如下：借：库存现金 19,620贷：主营业务收入 - 苹果销售 18,000应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1620同时，结转销售成本假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售苹果的单位成本仍为4元/千克（与采购单价相同，实际业务中可能会因采购批次不同等原因有所变化），销售成本 = 3000 × 4 = 12,000元会计分录如下：借：主营业务成本 - 苹果销售 12,000贷：库存商品 - 苹果 12,0002. 赊销业务企业向某水果店赊销一批苹果，销售重量为2000千克，销售单价为5.5元/千克，增值税税率为9%。

销售收入 = 2000 × 5.5 = 11,000元增值税销项税额 = 11,000 × 9% = 990元会计分录如下：借：应收账款 - [水果店名称] 11,990贷：主营业务收入 - 苹果销售 11,000应交税费 - 应交增值税（销项税额） 990结转销售成本，假设单位成本同样为4元/千克，销售成本 = 2000 × 4 = 8000元会计分录如下：借：主营业务成本 - 苹果销售 8000贷：库存商品 - 苹果 8000 四、费用核算环节1. 销售人员工资及提成本月支付销售人员工资8000元，同时根据销售业绩发放提成1000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：销售费用 - 工资及提成 9000贷：银行存款 90002. 运输费用企业为将水果运输到客户处，支付运输费用2000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：销售费用 - 运输费 2000贷：银行存款 2000 五、其他业务1. 盘盈盘亏处理定期对库存水果进行盘点，假设盘点后发现盘盈苹果，重量为200千克，按采购单价4元/千克计算，价值为800元（不含税）会计分录如下：借：库存商品 - 苹果 800贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 800经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进行如下作用：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 800贷：管理费用 800若盘点发现盘亏苹果，重量为300千克，价值为1200元（不含税），增值税税率为9%，相应的进项税额转出为108元（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失）。

会计分录如下：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 1308贷：库存商品 - 苹果 1200应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 108经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损失，假设赔偿400元，其余损失计入管理费用借：其他应收款 - [责任人姓名] 400管理费用 908贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 1308以下是一个详细的企业资金管理流程方案：一、资金预算管理1. 制定年度资金预算 各部门根据业务计划和发展需求，提交下一年度的资金需求预算，包括采购、生产、销售、投资、研发等方面的费用 财务部门汇总各部门预算，结合企业战略目标和财务状况，制定年度资金预算草案 管理层对预算草案进行审核和调整，确定最终的年度资金预算2. 月度资金预算执行与监控 每月初，各部门根据年度资金预算和实际业务情况，制定月度资金预算计划 财务部门对月度资金预算进行审核和汇总，确保预算的合理性和可行性 在月度执行过程中，财务部门实时监控资金流动情况，对比实际支出与预算计划，及时发现偏差并采取措施进行调整 每月末，对月度资金预算执行情况进行总结和分析，为下一个月的预算制定提供参考。

二、资金筹集管理1. 确定资金需求 根据企业的发展规划和资金预算，确定资金需求的规模和时间 分析不同资金来源的成本和风险，选择合适的融资方式2. 融资渠道选择 银行贷款：与银行建立良好的合作关系，根据企业的信用状况和资金需求，申请合适的贷款额度和期限 发行债券：在符合条件的情况下，通过发行债券筹集资金，降低融资成本 股权融资：引入战略投资者或进行上市融资，扩大企业的资本规模 内部融资：通过提高企业的盈利能力和资金周转效率，增加内部留存收益，满足部分资金需求3. 融资申请与审批 准备融资申请材料，包括企业的财务报表、业务计划、融资方案等 按照企业的审批流程，将融资申请提交给管理层和相关部门进行审批 与融资机构进行沟通和协商，确定融资条件和合同条款4. 资金到账与使用 跟踪融资进度，确保资金按时到账 根据资金预算和业务需求，合理安排资金的使用，确保资金用于指定的项目和用途三、资金使用管理1. 采购与付款管理 建立严格的采购管理制度，规范采购流程，确保采购的合理性和经济性 与供应商建立良好的合作关系，争取有利的付款条件，如延长付款期限、获得折扣等。

严格按照合同约定的付款方式和期限进行付款，避免逾期付款和违约风险2. 生产与成本管理 优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本 加强对原材料、在产品和产成品的库存管理，减少资金占用 合理安排生产计划，避免过度生产和库存积压3. 销售与收款管理 制定合理的销售政策，提高产品的市场竞争力，促进销售增长 加强对客户的信用管理，评估客户的信用状况，确定合理的信用额度和收款期限 及时开具销售发票，跟踪客户的付款进度，采取有效的催收措施，确保货款及时收回4. 投资与资产管理 建立科学的投资决策机制，对投资项目进行充分的可行性研究和风险评估 根据企业的资金状况和投资目标，合理安排投资规模和结构，降低投资风险 加强对固定资产和无形资产的管理，提高资产的使用效率和回报率四、资金风险管理1. 风险识别与评估 定期对企业的资金状况进行分析和评估，识别潜在的风险因素，如市场风险、信用风险、流动性风险等 采用定量和定性相结合的方法，对风险进行评估和量化，确定风险的程度和影响范围2. 风险控制措施 针对不同的风险因素，制定相应的风险控制措施，如分散投资、建立风险准备金、购买保险等。

加强对资金流动的监控和预警，及时发现风险信号，采取有效的应对措施 建立健全内部控制制度，规范资金管理流程，防范内部风险3. 风险应急预案 制定风险应急预案，明确在风险发生时的应急处理流程和责任分工 定期进行风险应急演练，提高企业应对风险的能力和反应速度五、资金结算与报表管理1. 资金结算管理 建立健全资金结算制度，规范资金收付流程，确保资金结算的安全、准确和及时 选择合适的银行和结算方式，降低结算成本和风险 加强对银行账户的管理，定期核对银行账目，确保资金的安全和完整2. 财务报表编制与分析 按照会计准则和财务制度的要求，及时编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等 对财务报表进行分析和解读，评估企业的财务状况和经营成果，为管理层提供决策依据 定期向股东、债权人、监管机构等报送财务报表，满足外部信息需求六、资金管理绩效考核1. 制定考核指标 结合企业的资金管理目标和重点，制定科学合理的资金管理绩效考核指标，如资金周转率、资金成本率、应收账款回收率、存货周转率等2. 考核实施与评价 定期对各部门和岗位的资金管理绩效进行考核和评价，确保资金管理措施的有效落实。

根据考核结果，对表现优秀的部门和个人进行奖励，对存在问题的部门和个人进行督促和整改3. 持续改进与优化 总结资金管理绩效考核的经验和教训，不断改进和优化资金管理流程和方法，提高资金管理水平和绩效通过以上资金管理流程方案的实施，可以有效地提高企业的资金使用效率和风险管理能力，为企业的持续发展提供有力的支持 14 -。