会计及税法上的四种折扣处理方法.docx

会计及税法上的四种折扣处理方法为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. 例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. (1)销售方: 销售时借:应收帐款 1170 贷:主营业务收入 1000 贷:应交税金(销) 170 折扣时借:财务费用 100 贷:应收帐款 100 (2)购货方: 购货时借:库存商品 1000 应交税金(进)170 贷:应付帐款 1170 折扣时借:应付帐款 100 贷:财务费用 100 2.折扣销售(商业折扣): 因购量大而价格上折扣,净价法核算. 要点:纳税人实行折扣方式销售货物，假如销售额和折扣额在同一张发票上分别 注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

假如将折扣额另开发票，不管其在财务上 如何处理，均不得从销售额中减除折扣额 例:销售100件,单价10元,因购置量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. (1)销售方: 销售时借:应收帐款 1053 贷:主营业务收入 900 贷:应交税金(销) 153 (2)购货方: 购货时借:库存商品 900 应交税金(进) 153 贷:应付帐款 1053 例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购置量大盼望10%折扣,销售方同意. 销售时开具1000X1.17的专用发票. (1)销售方: 销售时借:应收帐款 1170 贷:主营业务收入 1000 贷:应交税金(销) 170 折扣时借:主营业务收入 100 贷:应收帐款 100 (2)购货方: 购货时借:库存商品 1000 应交税金(进) 170 贷:应付帐款 1170 折扣时借:应付帐款 100 贷:库存商品 100 3.销售折让: 因质量缘由而价格上折让,净价法核算. 要点:购置方在未付货款并且未作帐务处理的状况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销 售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。

在购置方已付货款，或者货款未付但已 作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的状况下，购置方必需取得折让证明单送交销售方， 销售方开具红字专用发票 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额 的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购置方扣减进项税额的凭证 例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量缘由盼望10%折扣,销售方同意. 先开具1000X1.17发票,然后依据折让证明单开具100X1.17红字发票. (1)销售方: 销售时借:银行存款 1170 贷:主营业务收入 1000 贷:应交税金(销) 170 折扣时借:主营业务收入 100 应交税金(销) 17 贷:银行存款 117 (2)购货方: 购货时借:库存商品 1000 应交税金(进) 170 贷:银行存款 1170 折扣时借:银行存款 117 贷:库存商品 100 应交税金(进) 17 4.实物折扣: 不在价格而在数量上赐予优待(前三者均在价格上优待),总价法核算. 要点:折扣局部视为捐赠,视同销售行为纳税. 例:销售90件,单价10元,为嘉奖购货方送给10件.开具1000X1.17发票. (1)销售方: 销售时借:应收帐款 1053 营业外支出 117 贷:主营业务收入 900 贷;库存商品 100 贷:应交税金(销) 170 (2)购货方借:库存商品 1000 应交税金(进) 170 贷:应付帐款 1053 资本公积 78.39 递延税款 38.61 。