做账实操-环境管理业的会计处理实例.docx

会计实操文库做账实操-环境管理业的会计处理实例环境管理业致力于环境保护与生态修复，业务范畴涵盖大气污染治理、固体废弃物处理、污水处理等多个关键领域，以下为常见业务的会计处理范例： 一、大气污染治理1. 设备采购与安装 - 某环境治理公司承接一项工厂废气净化项目，为该项目采购专业废气处理设备，价值 500 万元，增值税税额 65 万元，款项已付，会计分录如下：借：固定资产 - 废气处理设备 500 万元应交税费 - 应交增值税（进项税额） 65 万元贷：银行存款 565 万元设备安装调试过程中，支付安装费 30 万元，会计分录：借：在建工程 - XX 废气净化项目（安装费） 30 万元贷：银行存款 30 万元安装完成验收合格后，转入固定资产：借：固定资产 - XX 废气净化项目（设备及安装） 530 万元贷：在建工程 - XX 废气净化项目（安装费） 30 万元固定资产 - 废气处理设备 500 万元2. 运营与维护成本 - 项目运营期间，每月消耗活性炭、化学药剂等耗材 20 万元，支付设备运维人员工资 10 万元，会计分录：借：主营业务成本 - 废气治理（耗材） 20 万元主营业务成本 - 废气治理（人员工资） 10 万元贷：应付职工薪酬 10 万元银行存款 20 万元3. 服务收入确认 - 与工厂签订为期 3 年的废气净化服务合同，每年服务费 300 万元，按季度收取。

收到首季度服务费 75 万元，会计分录：借：银行存款 75 万元贷：预收账款 - XX 工厂 75 万元每月按照服务进度确认收入，每月确认收入：$75÷3 = 25$万元，会计分录：借：预收账款 - XX 工厂 25 万元贷：主营业务收入 - 废气净化服务收入 25 万元 二、固体废弃物处理1. 垃圾清运与转运 - 一家固体废弃物处理公司负责某城区垃圾清运工作，与政府签订清运合同，年合同金额 800 万元，按半年支付收到上半年款项 400 万元，会计分录：借：银行存款 400 万元贷：预收账款 - XX 政府部门 400 万元每月运营成本包括垃圾运输车辆购置及折旧、燃油费、司机薪酬等购置垃圾运输车辆 5 辆，每辆价值 30 万元，增值税税额 3.9 万元，款项已付，会计分录：借：固定资产 - 垃圾运输车辆 150 万元应交税费 - 应交增值税（进项税额） 19.5 万元贷：银行存款 169.5 万元每月车辆折旧（假设采用直线法，使用年限 10 年）约 1.25 万元，燃油费 20 万元，支付司机工资 15 万元，会计分录：借：主营业务成本 - 垃圾清运（车辆折旧） 1.25 万元主营业务成本 - 垃圾清运（燃油费） 20 万元主营业务成本 - 垃圾清运（人员工资） 15 万元贷：累计折旧 - 垃圾运输车辆 1.25 万元银行存款 35 万元每月按照服务进度确认收入，每月确认收入：$400÷6 = 66.67$万元，会计分录：借：预收账款 - XX 政府部门 66.67 万元贷：主营业务收入 - 垃圾清运收入 66.67 万元2. 垃圾填埋与焚烧处理 - 公司运营垃圾填埋场，支付场地租赁及维护费 50 万元，购买填埋覆盖材料 30 万元，会计分录：借：主营业务成本 - 垃圾填埋（场地租赁及维护） 50 万元主营业务成本 - 垃圾填埋（覆盖材料） 30 万元贷：银行存款 80 万元若采用焚烧处理方式，焚烧设备购置及运行成本更高，如购置焚烧炉 1000 万元，增值税税额 130 万元，每年运行维护费 200 万元，会计分录：购置时：借：固定资产 - 焚烧炉 1000 万元应交税费 - 应交增值税（进项税额） 130 万元贷：银行存款 1130 万元每年运行维护：借：主营业务成本 - 垃圾焚烧（运行维护） 200 万元贷：银行存款 200 万元 三、污水处理1. 污水处理厂建设 - 建设一座污水处理厂，工程总造价 3000 万元，其中建筑工程 1500 万元，设备采购 1000 万元，安装工程 500 万元，增值税税额根据不同业务分别计算。

支付建筑工程款 500 万元，会计分录：借：在建工程 - XX 污水处理厂（建筑工程） 500 万元应交税费 - 应交增值税（进项税额） [对应税额]贷：银行存款 500 万元支付设备采购款 300 万元：借：在建工程 - XX 污水处理厂（设备采购） 300 万元应交税费 - 应交增值税（进项税额） [对应税额]贷：银行存款 300 万元支付安装工程款 200 万元：借：在建工程 - XX 污水处理厂（安装工程） 200 万元应交税费 - 应交增值税（进项税额） [对应税额]贷：银行存款 200 万元工程竣工后，转入固定资产：借：固定资产 - XX 污水处理厂 3000 万元贷：在建工程 - XX 污水处理厂（建筑工程） 1500 万元在建工程 - XX 污水处理厂（设备采购） 1000 万元在建工程 - XX 污水处理厂（安装工程） 500 万元2. 日常运营成本与收费 - 污水处理厂投入运营后，每月消耗电力、药剂等成本 50 万元，支付运营人员工资 30 万元，会计分录：借：主营业务成本 - 污水处理（电力、药剂） 50 万元主营业务成本 - 污水处理（人员工资） 30 万元贷：应付职工薪酬 30 万元银行存款 50 万元与排污企业签订污水处理合同，根据污水排放量收费，本月收取污水处理费 80 万元，会计分录：借：银行存款 80 万元贷：主营业务收入 - 污水处理收入 80 万元会计做账流程 一、建账1. 根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2. 确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目3. 建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等 二、日常账务处理1. 原始凭证审核 业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充 对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险2. 记账凭证编制 依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例： 采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款 10,000 元，增值税税额 1,300 元，款项已付，材料入库： 借：原材料 10,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款 11,300 销售产品，售价 20,000 元（含税，税率 13%），货物已发出，款项未收： 不含税销售额 = 20,000÷(1 + 13%) ≈ 17,699.12 元 增值税销项税额 = 17,699.12×13% ≈ 2,300.88 元 借：应收账款 20,000 贷：主营业务收入 17,699.12 应交税费 应交增值税（销项税额） 2,300.88 计提当月职工薪酬，生产工人工资 8,000 元，管理人员工资 4,000 元： 借：生产成本 8,000 管理费用 4,000 贷：应付职工薪酬 12,0003. 记账凭证审核与登录账簿 对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法 三、期末处理1. 账项调整 期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果 常见调整事项： 计提固定资产折旧，若固定资产原值 50,000 元，预计使用年限 5 年，净残值 2,500 元，采用直线法，每月折旧额 = (50,000 2,500)÷5÷12 = 791.67 元： 借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产） 791.67 贷：累计折旧 791.67 分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租 12,000 元： 每月分摊房租 = 12,000÷12 = 1,000 元 借：管理费用 1,000 贷：长期待摊费用 1,000 确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率 6%，本月应计利息 500 元： 借：财务费用 500 贷：应付利息 5002. 结账 完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。

示例： 结转主营业务收入 50,000 元： 借：主营业务收入 50,000 贷：本年利润 50,000 结转主营业务成本 30,000 元、管理费用 8,000 元、财务费用 1,000 元： 借：本年利润 39,000 贷：主营业务成本 30,000 管理费用 8,000 财务费用 1,000 结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配 未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账 四、财务报表编制1. 根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表 资产负债表：依据“资产 = 负债 + 所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列。