
【财务管理投资管理 】控制测试筹资与投资循环.pdf
37页1 财务管理投资管理控制财务管理投资管理控制 测试筹资与投资循环测试筹资与投资循环 2 筹资与投资循环: 控制测试 被审计单位:被审计单位: 项目:项目: 编制:编制: 日期:日期: 索引号: 索引号: CZC CZC 所审计会计期间财务报表截止日/期间: 所审计会计期间财务报表截止日/期间: 复核:复核: 日期:日期: 测试本循环控制运行有效性的工作包括:测试本循环控制运行有效性的工作包括: 1. 针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动,确定拟进行测试的控制 活动 2. 测试控制运行的有效性,记录测试过程和结论 2. 3. 根据测试结论,确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响 3. 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿:测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿: 1.(CZC-1) :控制测试汇总表 2.(CZC-2) :控制测试程序 2. 3.(CZC-3) :控制测试过程 3. 编制说明: 本审计工作底稿用以记录下列内容: (1) CZC-1:汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论; 3 (2) CZC-2:记录控制测试程序; (3) CZC-3:记录控制测试过程。
4 筹资与投资循环: 控制测试汇总表 被审计单位:被审计单位: 项目:项目: 编制:编制: 日期:日期: 索引号: 索引号: CZC-1 CZC-1 所审计会计期间财务报表截止日/期间所审计会计期间财务报表截止日/期间:: 复核:复核: 日期:日期: 1.1. 了解内部控制的初步结论了解内部控制的初步结论 注:根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,注册会计师 对控制的评价结论可能是:(1) 控制设计合理,并得到执行;(2) 控制设计合理,未 得到执行;(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制 2控制测试结论2控制测试结论 编制说明: 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论其中,“控制活动 是否有效运行”一栏,应根据 CZC-3 表中的测试结论填写;“从了解和测试内部控制 中获取的保证程度”一栏,应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写; “控制活动是否得到执行”一栏,应根据 CZL-4 表中的结论填写;其余栏目的信息取 自筹资与投资循环审计工作底稿 CZL-3 中所记录的内容。
其余栏目的信息取自筹资 与投资循环 CZL-3 审计工作底稿中所记录的内容 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试,则应 行执行实质性程序,对相关交易和账户余额的认定进行测试,以获取足够的保证程 度 5 6 控制目标控制目标 (CZL-3)(CZL-3) 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 (CZL-3)(CZL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否)(是/否) (CZL-3)(CZL-3) 控制活动是 否得到执行 控制活动是 否得到执行 (是/否)(是/否) (CZL-(CZL-4343) ) 控制活动是 否有效运行 (是/否) 控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)(CZC-3) 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 (支持/不支持)(支持/不支持) 从了解和测试从了解和测试 内部控制中获内部控制中获 取的保证程度取的保证程度 (高/低/无)(高/低/无) 已记录的借款均 确为公司的负债 公司建立了筹资预算管理制度。
每年年初,预算经理编制 年度筹资预算,经财务经理复核并签署意见,上报公司总 经理和董事会审批财务部在批准的预算限额内开展筹资 活动 预计流动资金可能不足时, 信贷管理员将填写借 款申请表其中:金额在人民币元以下的申请应 经财务经理和总经理审批;金额超过人民币 元的借款申请由董事会审批 董事会授权总经理 签订借款合同 财务经理依据审批后的借款申请表, 与银行洽谈 综合授信协议或借款合同的主要条款, 报总经理 审核并签订协议或合同 如签订综合授信协议, 信贷管理员根据月度用款 计划,在综合授信额度内,申请使用款项,填写综 是是是支持高 7 控制目标控制目标 (CZL-3)(CZL-3) 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 (CZL-3)(CZL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否)(是/否) (CZL-3)(CZL-3) 控制活动是 否得到执行 控制活动是 否得到执行 (是/否)(是/否) (CZL-(CZL-4343) ) 控制活动是 否有效运行 (是/否) 控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)(CZC-3) 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 (支持/不支持)(支持/不支持) 从了解和测试从了解和测试 内部控制中获内部控制中获 取的保证程度取的保证程度 (高/低/无)(高/低/无) 合授信使用申请, 由财务经理审批后办理借款手 续。
借款均已准确记 录 信贷记账员编制记账凭证, 后附综合授信使用申 请或借款合同、 银行回单等单证交会计主管复核, 复核无误后登记短期借款明细账 是是是支持高 借款均已记录 信贷管理员根据综合授信协议或借款合同, 逐笔 登记借款备查账 信贷管理员保管综合授信协议、借款合同,并逐 笔登记借款备查账 每月末,信贷管理员与信贷记账员核对借款 备查账与借款明细账, 编制核对表报会计主管复 核如有任何差异,应立即调查 是是是支持高 借款均已于适当 期间进行记录 信贷管理员按月汇总编制信贷情况表, 内容包括 是是是支持高 8 控制目标控制目标 (CZL-3)(CZL-3) 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 (CZL-3)(CZL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否)(是/否) (CZL-3)(CZL-3) 控制活动是 否得到执行 控制活动是 否得到执行 (是/否)(是/否) (CZL-(CZL-4343) ) 控制活动是 否有效运行 (是/否) 控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)(CZC-3) 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 (支持/不支持)(支持/不支持) 从了解和测试从了解和测试 内部控制中获内部控制中获 取的保证程度取的保证程度 (高/低/无)(高/低/无) 授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月 新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等,交财 务经理审核后,上报总经理和董事会。
财务费用均已准 确计算并于适当 期间进行记录 每季末, 信贷记账员根据银行借款利息回单编制 付款凭证,并附相关单证,提交会计主管审批 在完成对付款凭证及相关单证的复核后,会计主管 在付款凭证上签字,作为复核证据,并在所有单 证上加盖“核销”印戳 如未能及时取得银行借款利息回单,由信贷管理员 根据借款利率估算应付利息, 经会计主管复核 后,信贷记账员进行账务处理同时,该金额还 将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已 划转的利息金额相核对 是是是支持高 已记录的偿还借信贷管理员按月汇总编制信贷情况表, 内容包括是是是支持高 9 控制目标控制目标 (CZL-3)(CZL-3) 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 (CZL-3)(CZL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否)(是/否) (CZL-3)(CZL-3) 控制活动是 否得到执行 控制活动是 否得到执行 (是/否)(是/否) (CZL-(CZL-4343) ) 控制活动是 否有效运行 (是/否) 控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)(CZC-3) 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 (支持/不支持)(支持/不支持) 从了解和测试从了解和测试 内部控制中获内部控制中获 取的保证程度取的保证程度 (高/低/无)(高/低/无) 款均为真实发生 授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月 新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等,交财 务经理审核后,上报总经理和董事会。
偿还借款均已准 确记录 信贷管理员根据综合授信协议或借款合同, 逐笔 登记借款备查账 信贷管理员保管综合授信协议、借款合同,并逐 笔登记借款备查账 每月末,信贷管理员与信贷记账员核对借款 备查账与借款明细账, 编制核对表报会计主管复 核如有任何差异,应立即调查 是是是支持高 偿还借款均已记 录 信贷记账员编制记账凭证, 后附借银行还款本息 回单等单证交会计主管复核, 复核无误后登记短 期借款明细账 是是是支持高 10 控制目标控制目标 (CZL-3)(CZL-3) 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 (CZL-3)(CZL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否)(是/否) (CZL-3)(CZL-3) 控制活动是 否得到执行 控制活动是 否得到执行 (是/否)(是/否) (CZL-(CZL-4343) ) 控制活动是 否有效运行 (是/否) 控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)(CZC-3) 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 (支持/不支持)(支持/不支持) 从了解和测试从了解和测试 内部控制中获内部控制中获 取的保证程度取的保证程度 (高/低/无)(高/低/无) 信贷管理员同时需要在借款备查账中记录借款 归还情况。
每月末,信贷管理员与信贷记账员核对借款 备查账与借款明细账, 编制核对表报会计主管复 核如有任何差异,应立即调查 偿还借款均已于 适当期间进行记 录 每月末,信贷管理员与信贷记账员核对借款 备查账与借款明细账, 编制核对表报会计主管复 核如有任何差异,应立即调查若出现需要进行 调整的情况,会计主管将编写调整建议,连同有 关支持文件一并提交予财务经理复核和审批后 进行账务处理 是是是支持高 已记录的投资均 确为公司的投资 每年年末, 投资管理经理制定下一年度投资预算, 经预算管理部门审批后, 报总经理和董事会审批 是是是支持高 11 控制目标控制目标 (CZL-3)(CZL-3) 被审计单位的控制活动被审计单位的控制活动 (CZL-3)(CZL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否)(是/否) (CZL-3)(CZL-3) 控制活动是 否得到执行 控制活动是 否得到执行 (是/否)(是/否) (CZL-(CZL-4343) ) 控制活动是 否有效运行 (是/否) 控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)(CZC-3) 控制测试结果控制测试结果 是否支持实施是否支持实施 风险评估程序风险评估程序 获取的审计证获取的审计证 据据 (支持/不支持)(支持/不支持) 从了解和测试从了解和测试 内部控制中获内部控制中获 取的保证程度取的保证程度 (高/低/无)(高/低/无) 投资管理员根据经批准的投资预算, 就拟投资项 目进行可。
