《中财期末复习资料》.doc

第四章存货【例题7】【答案】A产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500万元，大于成本2800万元,则A产品不用计提存货跌价准备B产品有合同部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900万元,其成本=300×3=900万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2）=560万元,其成本=200×3=600万元，应计提存货跌价准备=600-560=40万元C产品的可变现净值=1000×（2-0.15）=1850万元,其成本是1700万元,则C产品不用计提准备,同时要把原有余额150-100=50万元存货跌价准备转回D配件对应的产品C的成本=600+400×（1.75-1.5）=700万元,可变现净值=400×（2-0.15）=740万元，C产品未减值，则D配件不用计提存货跌价准备2008年12月31日应转回的存货跌价准备=50-40=10万元会计分录:借:资产减值损失           40   贷:存货跌价准备－－B产品                     40借: 存货跌价准备－－C产品               50   贷: 资产减值损失             50第五章长期股权投资【例题1】会计分录为：借：应收股利 10000 贷：长期股权投资—-C公司 10000（1）若2008年5月1日C公司宣告分派2007年现金股利300000元 应收股利=300000×10%=30000元 应收股利累积数=10000＋30000=40000元 投资后应得净利累积数=0＋400000×10%=40000元 因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10000元恢复。

或：“长期股权投资”科目发生额=（400000-400000）×10%-10000=-10000元，应恢复投资成本10000元 会计分录为：借：应收股利 30000 长期股权投资—C公司 10000 贷：投资收益 40000（2）若C公司2008年5月1日宣告分派2007年现金股利450000元应收股利=450000×10%=45000元 应收股利累积数=10000+45000=55000元 投资后应得净利累积数=0＋400000×10%=40000元 累计冲减投资成本的金额为15000元（55000-40000），因已累积冲减投资成本10000元，所以本期应冲减投资成本5000元或：“长期股权投资”科目发生额=（550000-400000）×10%-10000=5000元，应冲减投资成本5000元会计分录为：借：应收股利 45000 贷：长期股权投资—C公司 5000 投资收益 40000（3）若C公司2008年5月1日宣告分派2007年现金股利360000元应收股利=360000×10%=36000元 应收股利累积数=10000+36000=46000元 投资后应得净利累积数=0+400000×10%=40000元 累计冲减投资成本的金额为6000元（46000-40000），因已累积冲减投资成本10000元，所以本期应恢复投资成本4000元。

或：“长期股权投资”科目发生额=（460000-400000）×10%-10000=-4000元，应恢复投资成本4000元会计分录为：借：应收股利 36000 长期股权投资—C公司 4000 贷：投资收益 40000（4）若2008年5月1日C公司宣告分派2007年现金股利200000元 应收股利=200000×10%=20000元 应收股利累积数=10000+20000=30000元 投资后应得净利累积数=0＋400000×10%=40000元 因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10000元恢复注意这里只能恢复投资成本10000元或：“长期股权投资”科目发生额=（300000-400000）×10%-10000=-20000元，因原冲减的投资成本只有10000元，所以本期应恢复投资成本10000元，不能盲目代公式恢复投资成本20000元 会计分录为：借：应收股利 20000 长期股权投资—C公司 10000 贷：投资收益 30000 P127 【例7-9】【例题16】【答案】 (1)甲公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”为 2008年1月l日(2)①借：长期股权投资 230 贷：银行存款 230 甲公司初始投资成本230万元小于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额240万元（800×30%），应调整长期股权投资的初始投资成本。

借：长期股权投资 10 贷：营业外收入 10 ②借：应收股利 30 贷：长期股权投资 30 ③借：银行存款 30 贷：应收股利 30 ④借：长期股权投资 15 贷：资本公积—其他资本公积 15 ⑤借：长期股权投资 48 贷：投资收益 48 ⑥借：投资收益 60 贷：长期股权投资 60 2009年12月31日，长期股权投资的账面余额=230+10-30+15+48-60=213万元，因可收回金额为200万元，所以应计提减值准备13万元。

⑦借：资产减值损失 13 贷：长期股权投资减值准备—A公司 13 ⑧借：银行存款 195 长期股权投资减值准备—A公司 13资本公积—其他资本公积 15 贷：长期股权投资 213 投资收益 10第六章固定资产【例题3】固定资产入账价值=1000/（1+6%）+600/（1+6%）2+400/（1+6%）3=1813.24万元 长期应付款入账价值=2000万元未确认融资费用=2000-1813.24=186.76万元 借：固定资产 1813.24 未确认融资费用 186.76 贷：长期应付款 20002007年12月31日未确认融资费用摊销=1813.24×6%=108.79万元借：财务费用 108.79 贷：未确认融资费用 108.79借：长期应付款 1000 贷：银行存款 10002008年12月31日未确认融资费用摊销=[（2000-1000）-（186.76-108.79）]×6%=55.32万元借：财务费用 55.32 贷：未确认融资费用 55.32借：长期应付款 600 贷：银行存款 6002009年12月31日未确认融资费用摊销=186.76-108.79-55.32=22.65万元借：财务费用 22.65 贷：未确认融资费用 22.65借：长期应付款 400 贷：银行存款 400【例题18】丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2008年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2008年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧2）2009年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变3）2010年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款该设备于当日停止使用，开始进行改良4）2011年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元2011年12月31日，该设备未发生减值5）2012年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费要求：（1）编制2008年12月12日取得该设备的会计分录2）计算2009年度该设备计提的折旧额3）计算2009年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录4）计算2010年度该设备计提的折旧额。

5）编制2010年12月31日该设备转入改良时的会计分录6）编制2011年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录7）计算2012年度该设备计提的折旧额8）计算2012年12月31日处置该设备实现的净损益9）编制2012年12月31日处置该设备的会计分录答案中的金额单位用万元表示） 【答案】（1）借：固定资产    411（350+59.5+1.5）      贷：银行存款     411（2）2009年度该设备计提的折旧额＝（411-15）/10＝。