租赁会计分录汇总.doc

租赁会计分录一、经营租赁（一）承租人1. 租入支付押金及预付租金时借：其他应收款 （所交押金） 长期待摊费用 （预付租金）贷：银行存款 2. 每次交租时借：管理费用/制造费用 （当期应确认的租金费用）长期待摊费用 （差额）贷：银行存款 （当期实际支付的租金）3. 收回押金时借：银行存款 贷：其他应收款（二）出租人1. 购入待出租资产时借：经营租赁资产—未出租资产 待：银行存款2. 租出产时借：经营租赁资产—已出租资产 贷：经营租赁资产—未出租资产3. 预收租金时借：银行存款 贷：应收账款 （预收租金）4. 每次租时专业租赁公司“租赁收入”非专业租赁公司“其他业务收入”借：银行存款 （当期实际收到的租金）应收账款 （差额） 贷：租赁收入 / 其他业务收入 （当期应确认的租金收入）5. 每次计提折旧时专业租赁公司“营业费用”非专业租赁公司“其他业务成本”借：营业费用—折旧费用 / 其他业务成本—租赁支出 贷：经营租赁资产折旧6. 收回租赁资产时借：经营租赁资产—未出租资产 贷：经营租赁资产—已出租资产7. 出售报废和毁损的经营租赁资产清理时借：待处理财产损益 （差额）经营租赁资产折旧 （累计已经计提的折旧）注意：确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期的租金费用。

贷：经营租赁资产—未出租资产 （资产账面价值）8. 出租人收到承租人使用不当提前报废租赁资产的违约赔偿金时借：银行存款 贷：其他业务收入二、融资租赁 （一）承租人1. 租赁开始日时借：固定资产—融资租入固定资产 （租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值2者中的较低者+初始直接费用）A 未确认融资费用 （差额）贷：长期应付款—应付融资租赁款 （最低租赁付款额）银行存款注：最低租赁付款额=租金等+担保余值（承租人或相关第三方）+优惠购买价 最低租赁收款额=最低租赁付款额+担保余值（独立第三方） 2. 支付租金 借：长期应付款—应付融资租赁款贷：银行存款3. 分摊未确认融资费用时借：财务费用注：要扣除“直接费用”直接费用” 贷：未确认融资费用注意：第一年应付本金余额=A－直接费用第一年分摊的未确认融资费用B =（ A－直接费用）×实际利率 第二年应付本金余额C= A－（上月租金－B） 第二年分摊的未确认融资费用D= C×实际利率 第三年应付本金余额E= C－（上月租金－D）第三年应付本金余额F= E×实际利率 ……4. 计提折旧时借：制造费用—折旧费用注：不扣除“直接费用” 贷：累计折旧注意：分摊的累计折旧=（A*当年有效月份）/（折旧年限*12）5. 租赁期满时借：累计折旧 贷：固定资产—融资租入固定资产（二）出租人1. 租出固定资产时借：长期应收款—应收融资租赁款 （最低租赁收款额+初始直接费用）担保余值 （未担保余值） 贷：融资租赁资产 （租赁资产原账面价值） 营业外收入 （公允价值与账面价值之差） 未实现融资收益 （差额） 银行存款 （初始直接费用） 2. 每次确认租金收入时 借：银行存款贷：长期应收款—应收融资租赁款3. 确认未实现融资收益时 借：未实现融资收益 贷：租赁收入注意：第一年租赁投资净额余额A’=最低租赁收款额现值 第一年分摊的未确认融资费用B’ = A’×实际利率 第二年应付本金余额C’= A’－（上月租金－B’） 第二年分摊的未确认融资费用D’= C’×实际利率 第三年应付本金余额E’= C’－（上月租金－D’）第三年应付本金余额F’= E’×实际利率 ……4. 租赁期满优惠购买时借：银行存款 贷：长期应收款—应收融资租赁款存在担保余值的，还应 借：营业外支出—处置固定资产净损失贷：未担保余值三、售后租回 对于出租人来讲，售后租回交易同其他租赁业务的会计处理没有什么区别 对于承租人来讲，售后租回交易同其他租赁业务的会计处理有所不同相同地方（略），不同地方（见下面）1. 固定资产清理时借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产2. 出售固定资产时借：银行存款借或贷 递延收益—未实现售后租回损益 Q贷：固定资产清理3. 分摊未实现售后租回损益时借：递延收益—未实现售后租回损益 贷：制造费用—折旧费注意：分摊未实现售后租回损益=（Q*当年有效月份）/（折旧年限*12）。