炼铁厂成本核算细则.doc

唐山建龙实业制度编号：F3376制度页数：共13页炼铁厂本钱核算细那么 寇小曼 杨钢成 杨宪礼主办单位：财务处发布日期：2021年1月16日 生效日期：2021年1月16日 第一章 总 那么第一条 为进一步标准公司本钱核算工作，建立、健全本钱核算体系，提高核算质量，根据?企业会计准那么?和相关会计制度，结合总部下发的?钢铁本钱核算方法?、?内部会计核算方法?及炼铁厂的生产工艺特点，特制定本核算细那么第二条 本细那么适用于唐山建龙实业第二章 炼铁厂本钱核算第三条 炼铁厂生产组织机构和工艺简介〔详见：附件一〕第四条 本钱核算对象和本钱核算方法1、本钱核算对象：生铁生铁种类: 生铁按含Si量不同分为:炼钢生铁〔Si≤1.25%〕、铸造生铁〔3.60≥Si＞1.25%〕2、本钱核算方法：以生铁为主产品，以炉渣、除尘灰、高炉煤气为副产品副产品残值外卖的按当月产量和销售价格计算冲减炼铁本钱；给分厂使用即内倒局部按当月产量和内部循环料统一价格计算冲减炼铁本钱进行核算第五条 本钱费用工程的设置本钱核算遵循权责发生制原那么，根据分厂生产工艺特点，按其经济用途划分本钱工程，用来计算产品本钱水平，并为分析本钱超降和编制本钱报表提供依据。

本钱工程包括：原主材料、辅助材料、燃动力、职工薪酬、制造费用1、原主材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的各种主要材料，包括自产烧结矿、自产球团矿、外购烧结矿、外购球团矿、进口块矿〔墨西哥块矿、伊朗块矿、印尼块矿、澳块矿、印度块矿、澳大利亚PB块、FMG块等〕2、辅助材料：指用于产品生产，有助于产品形成，但不构成产品实体的材料包括：锰矿、萤石、耐火材料等3、燃料及动力：指产品生产过程中消耗的焦炭、焦丁、无烟煤、烟煤、氧气、电、新水、压缩空气、高压氮气、低压氮气、蒸汽、高炉煤气回收等能源介质4、职工薪酬5、制造费用第三章 炼铁工序第六条 本钱数据的来源及传递程序1、生铁产量计算(1) 生铁产量① 日产量：高炉作业区每天当班读取铁水磅数据，以当天最后一班、24时前翻开出铁口所出的铁量，作为当天产量上报，最终按5‰比例进行扣渣，得出当天产量日产量用于日本钱核算②月产量：以报告期最后一天、最后一班、24时前翻开出铁口所出的铁量，按5‰比例进行扣渣，得出当月产量〔此数据与供应炼钢铁水数量一致〕,如有出格铁应在产量中扣除即：铁水产量=〔磅单总量-出格铁数量〕*0.995(2) 副产品计算 炉渣、除尘灰以磅秤称量数据为准，其中：除尘灰包括布袋除尘灰、重力除尘灰、矿槽除尘灰、出铁场除尘灰。

布袋除尘灰对外销售，其余供烧结厂使用；炉渣对外销售或供冶金渣厂使用高炉煤气自用局部无计量，除自用局部外以能源中心仪表计量为准供冶金渣厂、烧结厂、炼钢厂、轧钢厂使用2、原辅材料计算〔1〕外购原辅材料入库数量确实定：驻厂财务会计根据进厂的检斤磅单和保密室提供的化验单(指标包括水分、TFe、FeO、碱度、灰、硫等)与磅称系统及ERP物流系统核对无误后，生成验收入库单如有扣杂，按通知书予以扣除①、进口块矿、外购矿的购入：入库数量为干基数量验收入库数量=采购数量*〔1-化验水分〕-扣杂数量②、外购萤石、锰矿的入库数量：验收入库数量=采购数量*〔1-化验水分〕-扣杂数量〔2〕原辅材料消耗数量确定：日消耗量：自产烧结矿、自产球团矿从烧结厂成品仓由皮带输送到炼铁高架料仓，无计量，入炉毛矿消耗为入炉净矿与返矿之和入炉净矿根据当日高炉生铁产量〔不含渣〕及综合入炉品位，依据金属收得率反推出每种原料日消耗量，计算公式为：当日耗矿量=当日生铁产量/综合入炉品位/金属收得率*铁水铁元素含量*入炉原料配比 返矿依据每日磅秤数据为准；烧结矿、球团矿返矿经筛分后混合，无法分解，其中球团矿返矿〔含粉〕按球团矿含粉率比例反推得出球团矿含粉量，其余为烧结矿返矿。

月消耗量：自产烧结矿、自产球团矿以日耗量累加得出月耗量；外购原料进行实地盘点以存计耗，确定全月外购原料的耗用量：公式为：本月原料消耗量=期初原料库存量+本月原料的采购量-期末原料库存量；3、燃料及动力计算〔1〕外购燃动力入库数量确实定： 入库依据同原辅材料①焦炭、焦丁的入库数量：化验水分不超过5%，验收入库数量=采购数量-扣杂数量化验水分超过5%，验收入库数量=采购数量*〔1-化验水分+5%〕-扣杂数量②无烟煤的入库数量：化验水分不超过8%，验收入库数量=采购数量-扣杂数量化验水分超过8%，验收入库数量=采购数量*〔1-化验水分+8%〕-扣杂数量③烟煤的入库数量：化验水分不超过12%，验收入库数量=采购数量-扣杂数量化验水分超过12%，验收入库数量=采购数量*〔1-化验水分+12%〕-扣杂数量〔2〕燃动力消耗数量确定：① 焦炭、焦丁、无烟煤、烟煤焦炭、焦丁当日湿基消耗量为高炉作业区槽下称重传感器显示数据，再根据化验单检测焦炭、焦丁外水情况，焦炭、焦丁含水量均为5%，扣除5%以外焦炭、焦丁含水量，即为本钱报表中焦炭、焦丁的实际日消耗量无烟煤、烟煤当日喷吹量为喷煤作业区混煤称重传感器显示数据，根据当日烟煤配比分解得出无烟煤和烟煤干基消耗量。

无烟煤含水量为8%、烟煤含水量为12%，从而可以计算得出无烟煤、烟煤的湿基消耗量，即本钱报表中无烟煤、烟煤的实际日消耗量月末进行实地盘点以存计耗，确定全月实际消耗量公式为: 本月消耗量=期初库存量+本月采购量-期末库存量② 氧气、电、新水、压缩空气、高压氮气、低压氮气、蒸汽等能源介质，由能源中心按实际消耗量统计报送，按实际耗量和实际本钱进行账务处理4、职工薪酬指生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费和职工教育经费、社会保险费和住房公积金工资按本月生铁产量乘以方案本钱定额为标准计提入账，下月按实际发放金额进行调整，并进行账务处理；福利费、工会经费、职工教育经费按生铁产量乘以方案本钱定额为标准计提，年末余额冲零；社会保险费、住房公积金按人资处提供的四险一金的金额计入本钱，按实际发生额进行调整5、制造费用指公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用炼铁制造费用包括以下内容：(1)车间管理人员的工资、福利费、工会经费、职工教育经费，账务处理同“职工薪酬〞中工资处理原那么2)车间管理人员的社会保险费、住房公积金，账务处理同上3)折旧费：按规定的折旧率计提折旧，记入制造费用4)大年修费用：自年初开始，按照年度大中修预算月平均金额，逐月预提大中修费用计入相应本钱中心，实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字时，在年内摊销完。

年终预提费用有余额时，红字冲回多提大年修费用使之结零预提大年修费用不得跨越年度使用5)修理费：包括修理用备件、日常修理用材料、零星修缮、外协修理费修理用备件、日常修理用材料按实际领用额列入费用；零星修缮、外协修理费以实际结算金额列入制造费用；机修厂加工的材料费用、备件费用按实际加工本钱计入费用6)机物料消耗：包括生产用材料、生产工艺用备件按实际领用额列入费用；机修厂加工的材料费、备件费用按实际加工本钱计入费用7)劳保费、低值易耗品、办公费：按实际领用或结算金额列入费用8)运输费、装卸费、外协人工费：按实际外协结算金额计入费用9)差旅费、 费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等：按实际结算金额列入制造费用第四章 本钱费用的归集、计算、分配第七条 本钱费用的归集、计算、分配1、生产领用原辅材料借：生产本钱-根本生产本钱-原料及主要材料/-本钱中心/-球团矿〔墨西哥块、外购烧结矿、耐火材料......〕贷：原材料-主要原料贷：自制半成品-自产球团矿〔自产烧结矿〕2、自产烧结矿返矿、自产球团矿返矿根据产出量冲减消耗量，按内部循环料统一价格确定金额；进口块矿返矿根据产出量冲减消耗量，按消耗毛矿价格确定金额借：原材料-主要原料 借: 生产本钱-根本生产本钱-原料及主要材料/-本钱中心/-球团矿返矿〔烧结矿返矿〕〔红字〕3、残值回收：〔1〕、炉渣借：自制半成品-炉渣〔细粉炉渣〕 借：生产本钱-根本生产本钱-原料及主要材料/-本钱中心/-炉渣〔红字〕〔2〕、除尘灰①供烧结使用：借：原材料-主要原料 借: 生产本钱-根本生产本钱-原料及主要材料/-本钱中心/-高炉重力除尘灰〔红字〕②外销时借：其他业务本钱-17% 借：制造费用-机物料消耗-生产用材料消耗-其他-本钱中心4、生产耗用焦炭、焦丁、煤粉、水、电、风、汽等燃料动力〔1〕、耗用焦炭、煤粉的核算 月末，根据ERP中原料消耗明细表中焦碳〔含5%水〕、焦丁〔含5%水〕、无烟煤〔含8%水〕、烟煤〔含12%水〕的消耗量及消耗金额：借：生产本钱-根本生产本钱-燃料及动力/-本钱中心/-焦炭〔小焦、烟煤、白煤〕贷：原材料-燃料〔2〕、耗用电的核算①借： 生产本钱-根本生产本钱-燃料及动力-本钱中心-电贷：其他应付款-TRT发电厂贷：预提费用-电费②借：生产本钱-根本生产本钱-燃料及动力-本钱中心-电贷：制造费用-本钱中心〔供电〕贷：其他应付款-TRT发电厂〔3〕、各分厂耗用高炉煤气按内部循环料统一价格冲减本厂本钱借：生产本钱-根本生产本钱-燃料及动力/-本钱中心〔各分厂〕/-高炉煤气借： 生产本钱-根本生产本钱-燃料及动力/-本钱中心〔炼铁厂〕/-高炉煤气〔红字〕〔4〕、耗用氧气、高压氮气、低压氮气、压缩空气、新水、蒸汽等其他能源介质的核算借：生产本钱-根本生产本钱-燃料及动力/-本钱中心/-氧气〔高压氮气、新水、蒸汽...〕贷：自制半成品-氧气〔高压氮气、新水、蒸汽...〕5、职工薪酬借：生产本钱-根本生产本钱-工资及附加-工资/-本钱中心贷：应付职工薪酬-工资/-本钱中心借：生产本钱-根本生产本钱-工资及附加-福利费/-本钱中心贷：应付职工薪酬-职工福利借：生产本钱-根本生产本钱-工资及附加-工会经费/-本钱中心贷：应付职工薪酬-工会经费借：生产本钱-根本生产本钱-工资及附加-职工教育经费/-本钱中心贷：应付职工薪酬-教育经费借：生产本钱-根本生产本钱-工资及附加-养老保险/-本钱中心贷：应付职工薪酬-养老保险借：生产本钱-根本生产本钱-工资及附加-失业保险/-本钱中心贷：应付职工薪酬-失业保险借：生产本钱-根本生产本钱-工资及附加-工伤保险/-本钱中心贷：应付职工薪酬-工伤保险借：生产本钱-根本生产本钱-工资及附加-医疗保险/-本钱中心贷：应付职工薪酬-医疗保险借：生产本钱-根本生产本钱-工资及附加-住房公积金/-本钱中心贷：应付职工薪酬-住房公积金6、制造费用〔1〕车间管理人员的工资、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金处理原那么见上文工资处理原那么。

借：制造费用-工资/-本钱中心贷：应付职工薪酬-工资/-本钱中心借：制造费用-福利费/-本钱中心贷：应付职工薪酬-职工福利借：制造费用-工会经费/-本钱中心贷：应付职工薪酬-工会经费借：制造费用-教育经费/-本钱中心贷：应付职工薪酬-教育经费借：制造费用-养老保险/-本钱中心贷：应付职工薪酬-养老保险借：制造费用-失业保险/-本钱中心贷：应付职工薪酬-失业保险借：制造费用-工伤保险/-本钱中心贷：应付职工薪酬-工伤保险借：制造费用-医疗保险/-本钱中。