初级审计师-审计理论与实务考试必备冲刺卷修订版-带答案解析.docx

初级审计师-审计理论与实务考试必备冲刺卷修订版-带答案解析评分：考生姓名：_____________________考试日期：_____________________[简介]:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别初级、中级考试均设《审计相关基础知识》和《审计理论与实务》两个科目；高级考试设《高级审计实务》一个科目各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。

总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到60分为合格，其中《审计相关基础知识》科目成绩达到60分为合格，且《审计理论与实务》科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧保持良好的心理状态，在考试中沉着应对[备注]：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 2. 在风险评估程序中，注册会计师通常采用的方法包括（）A. 询问管理层B. 分析财务数据C. 观察内部控制系统运行D. 重新计算会计分录[试题解析]：A、B、C解析：在风险评估程序中，注册会计师通常采用的方法包括询问管理层、分析财务数据、观察内部控制系统运行等选项D属于实质性程序中的进一步审计程序。

第2题： 某公司2019年营业收入为5亿元，营业成本为3亿元，销售费用为4000万元，管理费用为6000万元，财务费用为2000万元，资产减值损失为1000万元，公允价值变动收益为2000万元，投资收益为1000万元，所得税费用为5000万元请根据以上信息，对该公司的利润表进行分析[试题解析]：该公司的净利润=营业收入-营业成本-费用+公允价值变动收益+投资收益-所得税费用=(5-3)-(4000+6000+2000)-1000+2000+1000-5000=-7000（万元）该公司出现亏损，主要原因是期间费用较高，尤其是管理费用和财务费用，另外，资产减值损失也较大需要对这些方面进行改进，以提高盈利能力第3题： 3. 下列关于审计报告的说法中，正确的是（）A. 审计报告是对财务报表整体是否不存在重大错报提供合理保证B. 审计报告是对财务报表整体是否公允反映企业财务状况、经营成果和现金流量提供合理保证C. 审计报告是对财务报表整体是否真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量提供合理保证D. 审计报告是对财务报表整体是否不存在任何错报提供绝对保证[试题解析]：B审计报告是对财务报表整体是否公允反映企业财务状况、经营成果和现金流量提供合理保证。

选项A错误，审计报告是对财务报表整体是否不存在重大错报提供合理保证；选项C错误，审计报告是对财务报表整体是否真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量提供合理保证；选项D错误，审计报告是对财务报表整体是否不存在重大错报提供合理保证，而不是绝对保证第4题： 某上市公司A在进行年度财务报告审计时，其审计师B发现该公司存在以下问题：未能准确记录收入和费用；存货管理不规范，实物盘点与账面记录不符；大额预付账款长期挂账未及时清理审计师B应该如何处理这些问题？请结合审计理论与实务，分析并给出解决方案[试题解析]：首先，针对未能准确记录收入和费用的问题，审计师B需要进一步检查相关的原始凭证，以确定是否存在虚假记载或者重大遗漏如果发现确实存在问题，应出具保留意见或否定意见的审计报告，并对上市公司A提出整改建议其次，对于存货管理不规范的问题，审计师B应实施实地观察和监盘程序，核实实际库存数量是否与账面记录相符如果发现存在重大差异，应要求上市公司A立即调整账务，并追究相关责任人的责任最后，关于大额预付账款长期挂账未及时清理的问题，审计师B应当详细审查相关的合同、协议以及交易背景等资料，判断该预付款项是否具有回收的可能性。

若认为该款项无法收回，则应计提坏账准备；反之，则应督促上市公司A尽快清理完毕总的来说，作为审计师，应严格遵守审计准则，以公正、客观的态度对待每一个问题，为投资者提供真实、可靠的财务信息第5题： 某公司正在进行年度财务报表审计，你是审计团队的一员在审计过程中，你发现该公司有大量应收账款未能按时收回，且部分客户的信用状况不佳请你根据审计原则和方法，对此情况进行分析，并提出相应的审计建议[试题解析]：针对这种情况，作为审计人员应首先评估应收账款未能及时收回的风险程度，并对这部分应收账款进行详细审查具体操作如下：审查应收账款是否真实存在：通过查阅相关合同、发票等证据材料，确认应收账款的真实性分析客户信用状况：通过对客户的财务状况、经营情况等方面进行全面了解，评估其偿还债务的能力审查应收账款的账龄：根据应收账款的账龄长短，分析其可能无法回收的可能性查阅催收记录：了解公司是否有定期向客户催收欠款，并分析催收效果在完成上述审查后，如果发现存在较大的风险，应当在审计报告中予以披露，并建议公司加强对应收账款的管理，如制定更加严格的信用政策、定期对客户进行信用评价等同时，也应当考虑对这部分应收账款计提坏账准备，以防止对公司财务状况产生不利影响。

第6题： 审计的本质是？ A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济建议[试题解析]：答案为A审计的本质是经济监督，是对被审计单位的财政财务收支及其有关的经营管理活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价第7题： 在审计过程中，如果发现被审计单位存在重大舞弊行为，审计师应采取哪种措施？A. 隐瞒事实，以保护客户利益B. 继续进行审计，并在审计报告中揭示问题C. 停止审计，并将此情况报告给相关的监管机构D. 尝试解决问题，以避免对公司造成负面影响[试题解析]：C在审计过程中，如果发现被审计单位存在重大舞弊行为，审计师应当停止审计，并将此情况报告给相关的监管机构隐瞒事实或尝试解决问题都是不恰当的行为，违反了审计师的职业道德准则审计师的任务是客观公正地对被审计单位进行审计，发现问题并及时报告，而不是试图掩盖问题第8题： 乙公司是一家生产制造企业，其产品在市场上的需求非常稳定为了提高生产效率，该公司决定引入自动化生产线这一决策将会对企业产生哪些影响？对于这些影响，审计师应该关注哪些方面？[试题解析]：引入自动化生产线将会给企业带来以下几个方面的变化：生产成本降低由于减少了人工操作，可以节省大量的工资支出；同时，自动化设备一般比传统设备更加高效，因此可以降低原材料消耗和能源消耗。

质量控制能力增强自动化设备可以通过精确的参数设置来保证产品的质量稳定性，避免因为人为因素造成的质量问题生产灵活性降低一旦生产线被设定好，更改生产线的工作模式或者生产新产品都需要花费较长时间和技术支持投资成本增加引入自动化生产线需要一次性投入大量资金购买设备、安装调试等审计师在审查企业引入自动化生产线的决策时，应注意以下几个方面：确认企业的财务状况是否允许进行如此大规模的投资分析投资回报率，确认投资自动化生产线是否能够带来预期的经济效益关注企业的生产和质量控制系统是否能够适应新的生产线，包括员工培训、设备维护等方面检查企业在做出此决策的过程中是否遵循了必要的内部审批程序通过上述分析，审计师可以帮助企业更好地理解和评估引入自动化生产线带来的各种影响，并在此基础上为企业提供合理的建议第9题： 下列关于审计证据的说法中，错误的是？A. 审计证据是审计人员形成审计意见的基础 B. 审计证据仅包括支持审计意见的事实依据 C. 审计证据可以来自于被审计单位内部或外部 D. 审计证据应当具有充分性和适当性[试题解析]：B审计证据不仅包括支持审计意见的事实依据，还包括对这些事实依据的分析和评价因此，选项B说法错误。

以上两道题目均考查了考生对内部审计和审计证据的理解和掌握程度在实际工作中，内部审计和审计证据是两个非常重要的概念，对于初级审计师来说，需要深入理解和熟练掌握第10题： 甲公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所进行审计在审计过程中，注册会计师发现以下事项：（1）甲公司2019年12月31日应收账款余额为500万元，其中账龄超过一年的应收账款金额为100万元；（2）甲公司2019年12月31日存货余额为800万元，其中已计提跌价准备的存货金额为100万元；（3）甲公司2019年度营业外支出中包含一笔捐赠支出50万元；（4）甲公司2019年度投资收益中包含一笔联营企业的投资净收益200万元，该联营企业当年实现净利润300万元，甲公司持有其30%股权要求：针对上述事项，逐项分析是否存在问题，并简要说明理由[试题解析]：事项（1）：存在问题的可能性较大因为账龄超过一年的应收账款金额占比较高，可能存在坏账风险需要进一步关注应收账款的真实性、完整性以及坏账准备计提是否充分事项（2）：不存在明显问题因为已计提跌价准备的存货金额占存货余额的比例不高，且计提跌价准备的依据是市场价格或预期售价低于成本，所以可以认为存货跌价准备计提较为充分。

事项（3）：存在问题的可能性较小因为捐赠支出属于非经常性损益，一般不会对公司的持续经营能力产生重大影响但是，需要关注捐赠支出的合规性和合理性，确保捐赠支出没有违反相关法律法规的规定事项（4）：存在问题的可能性较小因为联营企业的投资净收益是按照权益法核算的，即按照持股比例计算应享有的份额虽然联营企业实现的净利润较高，但甲公司仅享有其中的30%，因此不会对甲公司的利润产生重大影响第11题： 在执行审计程序时，审计师发现了一笔金额重大的未入账销售收入审计师应该如何处理这个问题？A. 将其视为一项审计差异，并记录在工作底稿中B. 直接向管理层报告这一发现C. 先与其他审计师讨论，然后再决定如何处理D. 不采取任何行动，因为这可能只是偶然的一次错误[试题解析]：A审计师应该将这项未入账的销售收入视为一项审计差异，并将其记录在工作底稿中然后，审计师应进一步调查这笔收入是否存在并且是真实的，如果确认无误，则需要建议被审计单位调整相关的会计记录第12题： 某公司2019年度财。