贷款与贴现业务的会计处理ppt课件.ppt

6款与贴现业务的会计处理款与贴现业务的会计处理 6.1贷款业务的核算贷款业务的核算 6.2商业汇票贴现业务的核算商业汇票贴现业务的核算 火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去 6.1贷款业务的核算贷款业务的核算6.1.1贷款的种类l按贷款期限长短划分，分为短期贷款、中期贷款和长期贷款l按贷款发放的基础不同划分，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现l按银行承担责任的不同，贷款可划分为自营贷款和委托贷款l按贷款的用途分，可分为生产周转贷款、固定资产贷款、消费贷款火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l6.1.2信用贷款的核算l信用贷款是指以借款人的经营和信用状况为基础而发放的贷款l（一）贷款发放的核算l借：贷款单位贷款户l 贷：存款单位存款户火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：工行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为90000元，期限为一个月，年利率为5。

4%审核无误后，予以转帐，作分录火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l（二）贷款收回的核算l(1)到期收回贷款的核算l其会计分录为：l借：存款单位存款户l 贷：贷款单位贷款户火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：工行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额90000元，转帐支票一张，金额90486元其中：90000元为归还一个月期限的贷款，486元为支付贷款利息审核无误后，予以转帐，作分录火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l(2)贷款展期的核算l展期期限按规定掌握：短期贷款不得超过原贷款期限；中期贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限不得超过3年，每笔贷款展期只限于一次l经审查批准后会计部门凭以在原借据上批展期后的还款日期，展期申请书与原借据一并保管，不再进行账务处理火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l(3)贷款逾期的核算l贷款到期（含展期后到期），借款单位无力归还贷款或存款账户资金不足，只能部分归还贷款，其余部分不能按期归还，又未办理贷款展期手续，其全部或部分贷款应转作逾期贷款处理。

l其会计分录为：l借：贷款单位贷款户（红字） 借：逾期贷款单位逾期贷款户（蓝字）火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：工行长宁支行的借款人长风工厂所借一年期的短期借款100000元已到期，但无款归还，予以转帐，作分录火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l(4)非应计贷款的核算l非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款l其会计分录为：l借：非应计贷款单位户l贷：逾期贷款单位户火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去 6.1.3担保贷款的核算担保贷款的核算l担保贷款是贷款人为确保贷款的按时收回，以借款人以外的第三人或以财产作担保而发放的贷款l担保贷款可以分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l（一）保证贷款的核算l保证贷款是指以借款人、贷款人以外的第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任为前提而发放的贷款。

l保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用，保证合同另有约定的，按约定办理l保证贷款发放与收回的核算与前述信用贷款基本相同，但在贷款到期，借款人无力偿还贷款本息时，银行有权按照合同向保证人收取贷款本息火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l（二）抵押贷款的核算l抵押贷款是以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款抵押贷款的关系人为借款人、抵押人和抵押权人l(1)抵押品的种类l可作为抵押品的财产有：l抵押人所有的房屋和其他地上定着物；l抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；l抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物；l抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产；l抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；l依法可以抵押的其他财产火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l(2)抵押贷款发放的核算l贷款发放的会计分录为：l借：抵押贷款单位户l贷：存款单位存款户l对抵押物需详细登记，并通过表外科目记载。

其分录为：l收入：待处理抵押品单位户火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：工行宝山支行2001年12月20日收到信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份，及抵押贷款的有关单证，准予贷款金额100000元，期限一年，年利率为5审核无误后，予以转帐，作分录火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l(3)抵押贷款收回的核算l其会计分录为：l借：存款单位存款户l贷：抵押贷款单位户l同时销记表外科目和抵押品登记簿其分录为：l付出：待处理抵押品单位户l抵押贷款利息亦可采用余额表结计积数、定期计息的做法计算l抵押贷款逾期归还，按逾期贷款有关规定办理l抵押品处理后扣除有关费用所得的净收入，如多于贷款本金和利息，其多余的部分应退还借款人；抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息，其低于的部分，应当由借款人偿还火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：工行宝山支行2002年12月20日收到西华工厂提交的还款凭证一份，金额100000元，转帐支票一张，金额101350元。

其中：100000元为归还贷款，1350元为本季度利息审核无误后，予以转帐，作分录火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：工行卢湾支行因东林公司抵押贷款120000元已逾期一个月，结欠贷款利息1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价入帐，作分录火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：工行松江支行因周桥工厂抵押贷款贷款80000元已逾期一个月，结欠贷款利息1200元l（1）今将其抵押的机器一台出售，收入现金80400元，作分录l（2）核销未收回的利息，作分录火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l（三）质押贷款的核算l质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款l质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权质押贷款的发放以质物为基础质物可以是出质人的动产或权利l质押贷款发放与收回的处理与抵押贷款基本相同，贷款到期，借款人不能归还贷款，银行可以所得质物的价款归还贷款本息。

火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去 6.1.4四、贷款损失准备金的核算四、贷款损失准备金的核算l贷款损失准备金是按一定比例提取，用于补偿贷款损失的准备金l计提损失准备的资产是指银行承担风险和损失的资产，包括：贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、进出口押汇、拆出资金等l贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备，按季计提，年末一般准备余额应不低于年末贷款余额的1%l专项准备是对贷款进行风险分类后，按每笔贷款的损失程度计提的准备，按季计提，不同风险类别的贷款计提比例不同关注类贷款的计提比例为2%；次级类贷款的计提比例为25%；可疑类贷款的计提比例为50%；损失类贷款的计提比例100%；次级和可疑类贷款，在上述比例基础上，可以上下浮动20%l特种准备是指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备，计提比例根据特殊风险情况、风险损失概率和历史经验等，各行确定计提比例并按季提取。

火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l（一）提取贷款损失准备金的核算l一般准备系从净利润中计提，作为利润分配其会计分录为：l借：利润分配提取一般准备金户l贷：一般准备金l计提的专项准备和特种准备作为当期成本支出其会计分录为：l借：其他营业支出贷款损失准备金户l贷：贷款损失准备火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：工行嘉定支行2002年12月31日各有关帐户的余额为：短期贷款1200000元，长期贷款900000元，抵押贷款6300000元，贴现200000元，呆帐准备率为1%，“贷款呆帐准备帐户”余额为78000元，计提贷款呆帐准备，作分录火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：银行应计提贷款损失准备的资产按投放国家和地区分：中国75676万员，香港500万元，新加坡400万元根据银行内部规定，特种准备计提比例分别为：0，1%，5%特种准备上期余额为20万元火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l（二）核销贷款损失的核算l其会计分录为：l借：贷款损失准备l贷：非应计贷款单位户l已核销的贷款在以后间又收回的。

其会计分录为：l借：非应计贷款单位户l贷：贷款损失准备l借：存款单位存款户l贷：非应计贷款单位户火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：工行嘉定支行2003年1月30日因长桥工厂破产，经追偿后仍有5400元逾期贷款无法追回，经上级核准作呆帐损失处理，作分录火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去 6.1.5贷款利息的核算贷款利息的核算l对贷款的利息主要采用定期结息和利随本清两种计息方法，在实际工作中，多采用定期结息l（一）定期结息的核算方法l定期结息指按规定的结息期（一般为季末月的20日）结计利息，并采用计息余额表计算累计计息积数，乘以日利率的方法计算l其会计分录为：l借：存款单位存款户l贷：利息收入利息收入户火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去l例：工行长宁支行2002年9月20日编制的短期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为22560000元，长风工厂为39420000元，泰兴公司63120000元，年利率为5.4%，分别计算其贷款利息，作分录。

火灾袭来时要迅速疏散逃生，不可蜂拥而出或留恋财物，要当机立断，披上浸湿的衣服或裹上湿。