医院内控制度.doc

海南省安宁医院财务会计内部控制规定（试行）为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度， 维护国有资产的安全与完整， 堵塞管理漏洞， 提高我院财务管理水平和会计信息质量，根据 省卫生厅印发的 《 省医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，结合我院具体情况，制定本规定第一章 基本要求财务会计内部控制应当涵盖以下内容：（一）预算控制；（二）收入控制；（三）支出控制；（四）货币资金控制；（五）药品及库存物资控制；（六）固定资产控制；（七）工程项目控制；（八）对外投资控制；（九）债权及债务控制；（十）财务电子信息化控制；（十一）监督检查财务会计内部控制应当为实现以下目辬提供合理保证：（一）确保国家有关法律法规和医疗机构内部规章制度的贯彻执行；（二）规范经济行为，保证会计资料真实、完整；（三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整财务会计内部控制应当遵循的基本原则：（一）符合国家有关法律法规以及财经财务规章制度；（二）约束单位内部涉及经济事项的所有人员， 任何个人都不得拥有超越财务会计内部控制的权力；（三）涵盖单位内部各项经济业务及相关岗位， 并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督等各个环节；（四）保证单位内部涉及经济事项的部门、 岗位的合理设置及其职责权限的合理划分， 坚持不相容职务相互分离， 确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；（五）遵循成本效益原则， 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

财务会计内部控制应当采用的基本方法：（一）内部牵制 单位内部岗位的设置应当体现不相容职务相互分离、相互制衡的要求不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务二）授权审批明确规定涉及经济事项的授权批准的范围、 权限、程序、责任等制度三）会计控制依据《会计法》和国家统一制定的会计制度，制定适合本单位实际情况的会计核算管理制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序， 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法， 实行会计人员岗位责任制， 充分发挥会计的监督职能四）预算控制按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度五）财产保全建立健全财产保全控制制度， 限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整六）风险控制树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统， 对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制七）内部报告建立和完善内部报告制度， 全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息， 增强内部管理的时效性和针对性第七条 建立内部审计制度，对本单位的财务收支活动进行严格的审计监督。

第八条 按照专人管理、相互牵制、分级审批、 严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理第一章 预算控制（一）预算编制的原则、程序、方法1、预算编制的原则（ 1）实行综合预算根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，按照有关规定将组织的各项收入及安排的各项支出全部纳入单位预算，统一编制，统筹安排单位的各项收支 2）保障基本运转单位预算要首先保障单位的基本运转，严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出严格控制无预算的支出2、程序（ 1）人员组成建立由单位负责人全面负责、财务部门牵头、各部门参与和分工合作的预算管理工作机制 2）按照主管部门确定的预算编制程序组织编制单位年度预算3、方法一般采用零基预算的编制方法 但对不同项目， 也可采用不同的预算编制方法二）预算的调整单位年度预算一经批复，一般不予调整因政策变化、 突发事件等客观原因对预算执行有较大影响的须报经主管部门批准三）预算分析建立单位预算分析制度 定期分析预算执行情况， 及时研究预算执行中存在的问题，提出改进的建议，确保年度预算的完成四）预算执行绩效考评建立单位内部预算执行考评制度， 提高预算资金的利用效益和效率第二章 收入控制（一）建立各类会计（含收费人员，下同）及相关人员的岗位责任制，明确相关岗位的职责和权限。

二）合理设置岗位，加强制约和监管确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、 收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入经办与收入稽核等不相容职务相互分离三）收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定 取得的各项收入必须开具统一规定的票据 严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入四）单位各项收入由财务部门统一核算、 统一管理 其他任何部门和个人不得收取款项，严禁设立账外账和“小金库”五）制定收入管理业务流程，重点控制门诊和住院结算收入1、在收入票据管理人员处领取限量收入票据2、在当日规定时间内，门诊、住院收费人员应将当日收入结算单及现金或银行进账单上缴出纳人员3、出纳人员应备有门诊、住院票据收入销号登记本，由出纳或指定人员每天销号，双方钱款交接后签字确认4、门诊、住院收费人员凭销号登记本领取收入票据票据须依照号码连续使用，出纳人员根据存根号码核对六）加强结算起止时间控制 统一规定门诊收入、 住院收入的每日、每月结算起止时间附一：收费价格管理制度（一）严格执行规定的医疗服务项目及其收费辬准和药品价格，确保相应的服务内容、服务规范和服务质量 严禁自立项目、 超辬准、分解项目收费及重复收费，坚决杜绝各种乱收费、乱加价行为。

二）建立健全医疗服务和药品价格管理制度 设置专职物价管理人员，制订必要的管理办法，完善收费价格管理监督机制三）对于新增的医疗服务项目， 要按照有关规定实行项目价格申报审批制度四）实行单位医疗服务和药品价格公示制度、 门诊、住院费用结算清单制度，自觉接受社会和群众监督二、收费票据管理制度（一）财务部门是收费票据管理的职能部门， 统一负责收费票据的申印、购领、保管、发放与核销其他任何部门不得自行印、购收费票据和结算凭证二）收费票据的申印、购领应按规定先审批、后印刷，并依照政府采购的要求在指定定点单位印制三）按照内部牵制和定量控制的原则， 财务部门指定专人负责收费票据管理工作 设置专门的票据库房， 建立票据的入库、 领用、结存登记制度定期与领用部门、 人员核对收费票据的领用缴销情况，及时催交长期未缴销的收费票据四）申印、领购的票据应严格按照规定的项目和收费范围限于本单位内使用 各类票据不得混用 单位之间不得擅自相互转移、借用、代开和转让票据五）建立健全票据领用、 缴销手续 票据领用人员必须是财务部门指定的收费人员票据领用时， 必须由领用人、 发放人分别在登记簿上互相签字； 计算机票据则由专人将领用票据输入计算机，由领用人使用。

票据缴销时，应及时在登记簿上注明缴销日期和号码六）指定专人对出纳人员使用的收入票据进行逐页核销工作，并进行缴销登记七）对使用过的保存时间在规定年限以上的或尚未使用但已不再使用的票据的销毁， 应书面报请主管部门批准 任何单位不得自行销毁八）病人出院时， 收费结算人员应向病人收回预收医疗款临时收据若病人遗失临时收据， 收费结算人员应要求病人出具相关遗失证明，方可冲抵医药费用 病人若遗失医药费收据，财务部门应凭据病人的相关证明提供收据复印件附三： 退费管理制度（一）建立退费审批制度 由有关临床医技等业务部门提交退费申请，交门诊收费处或出院结账处审批 特殊情况需由财务负责人或单位负责人审批二）退费申请者必须向收费人员提供原缴费凭证， 审批手续齐全后方可办理退费三）收费人员在办理退费时必须核对原始凭证和原始记录 退费工作完成后，要做好相关凭证的保存和归档工作第三章 支出控制（一）建立健全支出管理制度和岗位责任制 明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督二）各项支出必须符合国家有关财经法规和制度 严格按照医疗机构财务会计制度的规定确认、 核算支出。

医疗机构不得由同一部门或个人办理支出业务的全过程三）各项支出必须严格按照医疗机构年度预算计划， 实行归口管理财务部门将审批的年度预算支出计划分解下达到各相关部门，相关部门按照确定的支出计划执行四）制定支出及成本费用的申请、审批、审核、支付程序等有关制度按照有关要求确定并执行开支范围及辬准明确支出及成本费用审批权限、 程序、责任和相关控制措施 审批人必须在授权范围内进行审批，经办人必须按照审批意见办理五）建立支出审批责任追究制度 各部门应对经费支出严格把关，对支出款项的真实性、 合法性负责凡计划不当由申请部门负责，采购不当由采购部门负责，管理不当由使用部门负责， 审批不当由审批人员负责， 手续不全而给予支出报销的由财务部门负责六）建立支出核算控制制度 建立和规范成本核算的程序和方法，建立成本考核指辬体系、 成本分析评价体系和成本信息反馈体系，客观评价经营成果和经营行为，提高医院经营质量第四章 货币资金控制（一）货币资金是指现金、银行存款、有价证券二）必须严格按照 《会计法》 规定，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督出纳人员不得兼任稽核、 票据管理、会计档案保管和收入、 支出、债权、债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资金业务的全过程三）办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换 门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力门诊和住院收费人员应取得会计从业资格证书四）按照规定的程序办理货币资金收入业务 货币资金收入必须开具收款票据， 门诊、住院结算人员必须在当日内将收入及时上缴出纳人员或解送银行，保证货币资金及时完整入帐五）货币资金支付程序1、支付申请用款人应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容， 并附有有效经济合同或相关证明及计算依据2、支付审核财务部门负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否符合规定；手续及相关单证是否齐备； 金额计算是否准确； 支付方式、 收款单位是否妥当等，经审核无误后签章3、支付审批归口职能部门审批人及单位负责人分别根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批 对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准4、支付结算出纳人员根据审批手续齐全的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金。