化妆品消费税调减的经济效应分析.doc

化妆品 这里的化妆品指广义的化妆品，包括护肤品税收调减的经济效应分析摘要：随着经济的发展,作为个人形象修饰用品之一的化妆品越来越成为日常生活的必需品针对国内化妆品税负较重导致的化妆品与其他生活用品税负的不公平以及由国内外化妆品价差所引起的国外抢购潮与海外代购并行的现象,我国于2016年下调了化妆品的消费税消费税的调减的是否能够给化妆品的消费者、国内供应商以及社会总福利带来真正的提升?本文通过分析化妆品的供求现状，在此基础上，利用经济学的原理，分析了减税的替代效应与收入效应以及价格歧视所造成的福利改进的抑制现象，并提出了相应的建议关键词:化妆品减税;需求弹性;替代效应；收入效应；福利改进 1 引 言我国经济发展初期，人们的消费水平不高,化妆品作为一种非生活必需品只被少数女性群体所使用因此，我国1994年的税改将化妆品纳入消费税点范畴，并于2006年进行了改革,制订了30％的消费税税率而随着经济水平的不断提高,我国女性对个人的形象愈来愈注重，化妆品作为个人的修饰品，被越来越多的群体所使用，甚至成为各社交场合与各白领阶层日常上班的必需品既有的税收政策呈现出一系列的弊端，表现在：第一,既有的消费税将化妆品视为非日常生活用品，从而征收30%的消费税购买化妆品的消费者相比其他生活用品的消费者多承担了税赋,这在一定程度上违背了公平的原则。

第二,在当前全球经济危机尚未得到有效解决、外需萎缩和我国经济转型升级、增速趋缓等内外多重压力下，对化妆品征收消费税在一定程度上增加了人们购买化妆品的压力,减小了消费需求，不利于内需的扩大第三，由境内外化妆品基于境内增值税、消费税等因素所造成的差价，使得我国居民纷纷出境抢购各类化妆品,甚至孳生了化妆品海外代购这一灰色产业，使得消费外流,造成国内的经济损失为了减少由消费税以及关税所以起的税收负担不公平和积极促进消费回流，我国于2016年分别调减了化妆品的关税与消费税税率然而，一方面，化妆品已经逐渐成为生活的必需品，具有较大的需求;另一方面，由于化妆品作为化学制品的特殊属性,使得人们很难通过观察判断其质量的好坏，只能依靠品牌等因素来判断进行质量排行，且国内知名的化妆品品牌数量尚且不多需求的矛盾使得许多国际化妆品的品牌具有充分的定价权,且根据各国市场的不同需求制定不同的价格其次，由于消费税的价内税的特点，使得化妆品的消费者对消费税率不具有敏感性化妆品的供应商会抓住这点，把消费税税率降低的所节省的成本用于其他方面,甚至直接变为自身的利润.虽然我国调减了化妆品的消费税税率,但是否能够达到真正的效果，还要分析我国的化妆品的供需情况以及消费者的税收敏感性。

因此,本文通过分析化妆品的供求现状，在此基础上，利用经济学的原理，分析了减税的替代效应与收入效应以及价格歧视所造成的福利改进的抑制情况，从而分析化妆品减税的经济效益，并提出相应的政策建议2 化妆品的供求状况分析2.1 我国居民化妆品的需求根据《2015年中国女性数字时尚用户白皮书——美妆篇》统计显示：我国化妆品零售额从2011年的2287.2亿元增长到2015年的4834.9亿元，呈现每年约20%的增长率快速的增长，预计到2018年中国的化妆品零售交易规模将增长到83332亿元,如图1图1 2011—2018年中国化妆品交易规模 数据来源：2015《2015年中国女性数字时尚用户白皮书——美妆篇》从交易规模可以得出，我国的化妆品的需求总量正在不断的扩大其中，2014年我国从国外进口的修饰类化妆品的金额约为134972637万元，表1:表1 2014年我国进口化妆品情况分布表货品名称进口数量（千克）进口数量(件）进口金额（万元）单位价格（万元）香水及花露水2213166 23241570 1173.37 0053017713唇用化妆品85581900 38715439 59839.00 0。

069920158眼用化妆品1034883.00 35236299 48129.00 0046506707指甲化妆品935951.00 4286780 7531.00 0008046361香粉967736.00 50064548 50954.00 0.05265279其他美容品或化妆品及护肤品4621998400 532739091 1182100.00 0.025575517数据来源:2015年《中国税务统计年鉴》我国可以得出，相比较我国化妆品的总体化妆品零售金额而言，完全从国外进口的化妆品之占国内全部消费的很小比重然而，由于化妆品的特殊属性,消费者不能很好的判断其质量的好坏,而化妆品的质量对使用者皮肤的健康等会产生不同程度的影响.消费者购买化妆品往往比较重视质量与品牌等因素，图2，其次才是价格和折扣图2 消费者购买化妆品注重的因素 数据来源：2015《2015年中国女性数字时尚用户白皮书—-美妆篇》根据调查，2014年消费者对中高端的护肤品的需求量占总需求量的6989％,对中高端的护肤品的需求占总需求量的66在被调查的消费者中，欧美品牌的护肤品的购买率高达83％，中国品牌的为65%；对于彩妆，欧美品牌的购买率则高达84.4%,日本、韩国品牌的购买率为41。

9%，而中国的只有323%，如图3.图3 消费者对化妆品的需求偏好 数据来源:2015《2015年中国女性数字时尚用户白皮书-—美妆篇》因此，总体而言,消费者对化妆品的需求逐年快速的增长，且主要以国内购买为主但是消费者还是比较青睐欧美等国的品牌的化妆品，且中高端的化妆品占较大比重2.2 化妆品的供给状况据统计,截止到2015年，我国化妆品制造企业单位数由375个,年工业销售产值从2013年的883亿元增长到2015年的1368亿元；香料、香精的制造企业有353个，其工业销售产值达650亿元，比2013年增加了130多亿元，出口交货值也有一定程度的增加说明化妆品的供给也随着消费需求的增加而逐年的增加.表2 化妆品制造企业数量及销售产值状况表企业单位数（个）工业销售产值（亿元)出口交货值（亿元）2013化妆品制造3368833170.22014化妆品制造36210649897.92015化妆品制造375136835116.122013香料、香精制造331518.2482292014香料、香精制造348547180.012015香料、香精制造353650.6888.43数据来源：《中国工业统计年鉴》然而，受需求偏好的影响，在这些化妆品的供应企业中获得较大销售收入的依旧是外商投资企业，如图4.图4 化妆品制造企业分类型税收情况 数据来源:2015《2015年中国女性数字时尚用户白皮书-—美妆篇》从2014年化妆品制造企业分类型税收情况分布可以推测，化妆品制造企业中外商投资企业的增值税与企业所得税的税收缴纳远远大于中国的其他类型的企业，说明外商投资的企业化妆品销量远远高于其他类型企业化妆品。

消费者对外商的产品的依赖程度较大从国内化妆品企业的出口情况来看，化妆品的出口数量远远大于进口的数量,然而出口的金额却远远低于进口的金额，可以推测出口的产品主要以低端的化妆品为主，价格较低，而进口的化妆品主要以中高端的产品为主，质量相对较高表3 我国化妆品企业化妆品出口情况货品名称出口数量（千克）出口数量（件)出口金额（万元）单位价格（万元）香水及花露水220770.01 102429255 708.12 0003207501唇用化妆品11224675.00 527870187 11363500 0.010123678眼用化妆品1648543100 591276357 167619.00 0.010167705指甲化妆品1965597700 362909086 7557900 000384509香粉1137899900 189755595 86114.00 0007567801其他美容品或化妆品及护肤品83790245.00 787962325 43452900 0005185914数据来源:《中国税务统计年鉴》可以推测，中国化妆品企业相对国外企业来说，生产的产品质量相对偏低，这也是消费者消费国外品牌尤其是欧美品牌的重要原因。

综上，从化妆品的供应量及供应品牌与质量方面来看,外商投资企业在中高端市场占据主体地位，能够制定较高的价格，并且拥有相对大的市场份额；而其他企业则处于相对弱势，占据的市场份额较小3 化妆品消费税调减情况消费税是世界各国普遍采用的一个税种它不仅是各国财政收入的重要手段，而且是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段我国于1994年设立消费税,在对货物普遍征收增值税的基础是上,选择高能耗、高污染或非生活必需品性质的11类商品征收消费税由于护肤护发品及化妆品价格当时相对大众消费水平来说一般较高，不属于大众消费品，征收消费税可以起到对消费行为的调节作用同时能增加我国的财政收入，因此将护肤护发品级化妆品纳入消费税的征收范围随着我国经济的不断发展,人们的消费水平和消费结构发生了很大变化，考虑到浴液、洗发水、花露水等护肤护发品已成为人民群众的生活必需品,为使消费税政策更加适应消费结构变化的要求，正确引导消费，2006年我国调整取消了护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目，消费税率从8%上调至30%同时，继续征税的化妆品税目范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品，高档护肤类化妆品征收范围则另行制定。

化妆品的消费税的征税范围包括三个环节，分别为生产化妆品环节、委托加工化妆品环节以及进口化妆品环节其中，生产化妆品的环节是消费税征收的主要环节由于消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节增税后,流通环节不用在缴纳消费税其次，如果化妆品企业向第三方企业提供生产化妆品的原材料，以向第三方企业支付加工费的方式委托第三方企业生产化妆品及其中间品,需要缴纳消费税，产品收回后，用于再生产化妆品可以抵扣这部分消费税进口化妆品环节是指个人和单位进口化妆品，在进口环节需要缴纳消费税，消费税由海关代征如今，我国女性对个人的形象愈来愈注重，化妆品作为个人的修饰品，被越来越多的群体所使用，甚至成为各社交场合与各白领阶层日常上班的必需品化妆品的消费税纳税人几乎涵盖的大多数的成年女性为了减小由化妆品消费税带来的不公平以及资源配置的效率扭曲，引导合理消费,我国取消了对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，税率调整为15%其中，高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产环节销售价格或进口完税价格（不含增值税)在10元/毫升（克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

屈臣氏作为亚洲最大的保健及美容产品零售商，其在中国内地有200多个城市拥有超过1500家店铺和3000万名会员的零售连锁店，其零售产品具有一定的代表性本文利用屈臣氏中国官方APP统计。