决算与财务报告PPT课件.ppt

第四篇第四篇 内部管理与核算内部管理与核算第第19章章 年度决算与财务报告年度决算与财务报告天津财经大学张凤卫第第19章章 年度决算与财务报告年度决算与财务报告 4．．19．．1 年度决算概述年度决算概述 4．．19．．2 年度决算的基本内容年度决算的基本内容 4．．21．．3 财务报告财务报告4．．19．．1 年度决算概述年度决算概述w一、年度决算的意义 年度决算，是指金融企业在会计年度终了时，运用会计核算资料对全年业务活动和财务成果进行的数字总结和文字说明具体来说，就是指金融企业根据会计核算资料，办理年度结账、轧计损益和编审年度报表等工作 根据我国的规定，每年的1月1日起至12月31日止为一个银行会计年度年末的12月31日为金融企业年度决算日，无论是否节假日，均不得提前或延后其基本意义参见教材253-254页4．．19．．1 年度决算概述年度决算概述二、年度决算的基本要求1．坚持集中统一领导，各方积极配合的原则2．坚持日常核算数据正确性的原则3．坚持数字真实，核算合法的原则4．坚持格式规范，内容统一的原则5．坚持上下结合，口径一致的原则4．．19．．2 年度决算的基本内容年度决算的基本内容 年度决算的内容，按其工作的程序 和步骤， 可以分为： “年度决算 的准 备工作和决算日的工作”两部分4．．19．．2 年度决算的基本内容年度决算的基本内容一、年度决算的准备工作 为了保证年度决算能够按时按质完成， 一般在每年的第四季度开始后即着手进行年度决算的准备工作。

其决算准备工作主要有包括以下几个方面：1、清理各项资金 ； 2、盘点财产；3、核对账务； 4、核实收支；5、试算平衡 其具体内容参见教材255-258页4．．19．．2 年度决算的基本内容年度决算的基本内容 二、决算日的工作 金融企业的年度决算日规定在每年12月31日，无论是否例假日，均不得提前或延后这一天金融企业在对外营业终了后，应依决算日的有关数据，调整账务，结转损益，办理新旧账务的结转主要工作如下： 1、全面核对账务 ； 2、检查各项库存； 3、调整金银、外币的记账价格；4、结转本年损益； 5、新旧账簿的结转； 其具体内容参见教材356-357页 4．．19．．3 财务报告财务报告一、 财务报告，是指金融企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件 按编制时间的不同，可以划分为年度、半年度、季度和 月度财务报告其中，半年度、季度、月度财务报告统称为 中期财务报告 按照编制内容的不同，财务报告可以划分为会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。

财务报表具体包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表、分部报表和其他有关附表会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释财务情况说明书是指对会计报表数字的形成情况或增减变动原因的文字说明4．．19．．3 财务报告财务报告 二、财务报告的编制要求 为了充分发挥财务报告的作用，保证财务报告的质量，在编制过程中，必须真实、准确、全面、完整地反映金融企业在当期的各种信息资料及经营成果还应符合规定的要求，其具体内容参见教材360页4．．21．．3 财务报告财务报告三、财务报表1、资产负债表 资产负债表是金融企业在某一特定日期财务状况的数据，是以“资产=负债+所有者权益”的会计平衡等式为基础编制的由于它是反映金融企业某一时点的财务情况，因此又被称为静态报表商业银行的资产负债表参见 教材361页4．．21．．3 财务报告财务报告 三、财务报表 2、利润表 利润表是反映金融企业在一定时期内的经营成果的报表由于它是反映某一期间的情况的报表，因此又被称为动态报表商业银行的利润表参见教材362页。

4．．21．．3 财务报告财务报告 三、财务报表 3、现金流量表 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表其中，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资商业银行的现金流量表参见教材363页4．．21．．3 财务报告财务报告三、财务报表 4、所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映金融企业在某一特定日期所有者权益增减变动情况的报表它应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）净利润； （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）按照规定提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况商业银行的所有者权益变动表表参见教材366-368页 ：4．．21．．3 财务报告财务报告 三、财务报表 5、会计报表附注 会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

在会计报表附注中，应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照其各种附注参见教材369-377页 4．．21．．3 财务报告财务报告 复习思考题复习思考题 1、什么是年度决算？年度决算有什么意义？如何做好年度决算工作？ 2、年度决算的基本内容有哪些？ 3、金融企业年度财务报告由什么组成的？ 4、各种财务报告的内容有哪些？各种报表之间的关系是什么？ 5、为什么编写财务报表后，还要填写报表的附注？报表的附注提供的是什么内容？ 6、如何编写财务报告？。