我国企业所得税法的发展历程.docx

国内公司所得税法的发展历程 １ 　国内公司所得税法的发展历程一、 历史因素导致内外资公司所得税制度的分设中国所得税制度的创立受欧美国家和日本的影响， 清末宣统年间（ 大概为１９１０ 年） ， 曾经起草过枟 所得税章程枠 ， 但是未能发布施行１９３６ 年７ 月２１ 日，国民政府发布枟 所得税暂行条例枠 ， 中国历史上第一次开征了所得税 １９４３ 年，国民政府发布枟 所得税法枠 ， 这是中国历史上第一部所得税法１９４９ 年中华人民共和国成立，１９５０ 年１ 月３０ 日， 中央人民政府政务院发布了新中国税制建设的大纲性文献———枟 全国税政实行要则枠 ，其中规定全国共设立１４ 种税收 在这些税种中， 波及对所得征税的有工商业税（ 所得税部分） 、 存款利息所得税和薪给报酬所得税等３ 种税收 由于当时中国的政治体制、所有制构造、筹划经济和财政分配机制等因素， １９５８ 年和１９７３ 年， 国内又进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制， 其中工商业税（ 所得税部分） 重要还是对集体公司征收，国营公司只征一道工商税，不征所得税２０ 世纪７０ 年代末，中国开始改革开放 由于改革开放初期， 对外资进入国内市场存在某些准入限制， 为了鼓励吸引外资， 初步建立涉外所得税法律制度并予以了较多的优惠政策， 作为中国对外开放的一项重要措施先行出台。

８０ 年代初， 全国人民代表大会先后通过枟 中华人民共和国中外合资经营公司所得税法枠 、枟 中华人民共和国外国公司所得税法枠 ，它标志着中国所得税制度改革的起步２ ０ 世纪８ ０ 年代中期， 税制建设进入了一种新的发展时期， 税２ 　 中华人民共和国公司所得税法分解合用指南收收入逐渐成为政府财政收入最重要的来源， 同步税收成为国家宏观经济调控的重要手段， 开征国营公司所得税是作为中国继农村改革成功后来的都市改革、 国家与公司分派关系改革的一项重要措施出台， 它标志着中国公司所得税制度改革的全面展开１ ９ ８ ４ 年９ 月１ ８ 日， 国务院发布了枟 中华人民共和国国营公司所得税条例（ 草案） 枠 和枟 国营公司调节税征收措施枠 ， 同步， 完善了集体公司所得税制度， 建立了私营公司所得税制度 为了适应个体经济的发展和调节个人收入， 开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税２０ 世纪９０ 年代初期，随着中国改革开放进一步发展的大趋势， 所得税制度的改革也体现了统一税法， 简化税制， 公平税负， 增进竞争的原则 １９９１ 年４ 月９ 日，第七届全国人民代表大会第四次会议将中外合资经营公司所得税法与外国公司所得税法合并， 制定了枟 中华人民共和国外商投资公司和外国公司所得税法枠 ， 完毕了外资公司所得税的统一；１９９３ 年１２ 月１３ 日， 国务院将国营公司所得税、 国营公司调节税、集体公司所得税和私营公司所得税合并，制定了枟 中华人民共和国公司所得税暂行条例枠 ，完毕了内资公司所得税的统一。

对外资公司采用了有别于内资公司的税收政策， 是改革开放初期为了吸引外资、 发展经济的需要 实践证明这样做是必要的， 截至２００６ 年终，全国合计批准外资公司５９畅４ 万户， 实际使用外资６９１９ 亿美元 ２００６ 年外资公司缴纳各类税款７９５０ 亿元， 占全国税收总量的２１畅１２ ％二、统一内外资公司所得税是时代规定①目前，国内经济社会状况发生了很大变化， 社会主义市场经济体① 本文第二部分、 第三部分观点引用了财政部部长金人庆２ ００ ７ 年３ 月８ 日在第十届全国人民代表大会第五次会议上作有关枟 中华人民共和国公司所得税法（ 草案） 枠 的阐明国内公司所得税法的发展历程 ３ 　制初步建立 加入世贸组织后， 国内市场对外资进一步开放， 内资企业也逐渐融入世界经济体系之中， 面临越来越大的竞争压力， 继续采取内资、 外资公司不同的税收政策， 必将使内资公司处在不平等竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立现行内资、外资公司所得税制度在执行中也暴露出某些问题， 已经不适应新的形势规定：一是现行内资税法、外资税法差别较大， 导致公司之间税负不平、苦乐不均 现行税法在税收优惠、 税前扣除等政策上， 存在对外资企业偏松、 内资公司偏紧的问题， 根据全国公司所得税税源调查资料测算，内资公司平均实际税负为２５ ％左右， 外资公司平均实际税负为１５ ％左右，内资公司高出外资公司近１０ 个百分点， 公司规定统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。

二是现行公司所得税优惠政策存在较大漏洞， 扭曲了公司经营行为，导致国家税款的流失 例如， 某些内资公司采用将资金转到境外再投资境内的“ 返程投资” 方式， 享有外资公司所得税优惠等 特别是随着国有公司改革和投融资体制改革的进一步， 不同性质公司之间互相参股、控股状况十分普遍， 公司组织形式向多元混合方向发展， 继续实行按内资、外资性质分设的两套税法，已难以适应新的状况三是现行内资税法、外资税法实行１０ 近年来， 国内经济社会状况发生了很大变化， 需要针对新状况及时完善和修订 现行内、 外资企业所得税法的立法级次不同， 外资税法为全国人大制定的法律， 而内资税法是国务院制定的条例；大量税收优惠政策的存在使公司平均实际税负远低于法定名义税率， 削弱了法定税率的意义； 优惠政策目的过多且存在互相交叉， 影响了政策效力的发挥； 条款内容过于原则， 大量政策以部门规范性文献的形式存在， 削弱了公司所得税法的严肃性和刚性 以部门规范性文献发布的许多重要税收政策， 也需要及时补充到法律中 近年来， 国际税制改革也十分频繁， 为了适应经济全球化的规定，许多新的税收政策内容也亟需补充到税法当中去 形势的变化，需要对税制进行相应的调节。

４ 　 中华人民共和国公司所得税法分解合用指南为有效解决公司所得税制度存在的上述问题， 有必要尽快统一内资、外资公司所得税 公司所得税“ 两法合并” 改革， 有助于增进国内经济构造优化和产业升级，有助于为各类公司发明一种公平竞争的税收法制环境，是适应国内社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新，是体现“ 五个统筹” 、增进经济社会可持续发展战略的配套措施， 是中国经济制度走向成熟、 规范的标志性工作之一， 也是社会各界的普遍共识和呼声目前，国内经济处在高速增长时期， 公司的整体效益近年来有较大提高，财政收入保持了较好的增长势头 借鉴国际税制改革经验，在这样的形势下进行公司所得税改革， 国家财政和公司的承受能力都比较强，是改革的有利时机三、本次公司所得税改革的指引思想和原则公司所得税改革的指引思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体规定， 按照“ 简税制、 宽税基、 低税率、 严征管” 的税制改革原则， 借鉴国际经验， 建立各类公司统一合用的科学、 规范的公司所得税制度，为各类公司发明公平的市场竞争环境按照上述指引思想，公司所得税改革遵循了如下原则：１畅贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资公司税收待遇不同， 税负差别较大的问题。

２畅贯彻科学发展观原则， 统筹经济社会和区域协调发展， 增进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展３畅发挥调控作用原则， 按照国家产业政策规定， 推动产业升级和技术进步，优化国民经济构造４畅参照国际惯例原则， 借鉴世界各国税制改革最新经验， 进一步充实和完善公司所得税制度， 尽量体现税法的科学性、 完备性和前瞻性５畅理顺分派关系原则， 兼顾财政承受能力和纳税人承当水平， 有国内公司所得税法的发展历程 ５ 　效地组织财政收入６畅有助于征收管理原则，规范征管行为，以便纳税人，减少税收征纳成本根据上述指引思想和原则，参照国际通行做法， 新法体现了“ 四个统一” ：内资、外资公司合用统一的公司所得税法； 统一并合适减少企业所得税税率； 统一和规范税前扣除措施和原则；统一税收优惠政策，实行“ 产业优惠为主、区域优惠为辅” 的新税收优惠体系 需要特别说明的是，全国人民代表大会通过枟 中华人民共和国公司所得税法枠 （ 以下称新税法） 后，国务院将根据新税法制定实行条例， 对有关规定做进一步细化，并与新税法同步实行新税法有助于为公司发明公平竞争的税收环境 公平竞争是市场经济的一种重要特性和客观规定。

新税法将使各类公司在同一税收制度平台上开展公平竞争，增进公司转变生产方式和提高经济运营能力，着力于公司内部经营管理、创新和研发以及核心竞争力的提高新税法有助于提高国内运用外资的质量和水平 在国内资金比较充足、 外贸出口稳步增长的状况下，统一内外资公司所得税法， 调节优惠政策， 可以积极引导外资投资方向， 在更高层次上增进国民经济构造调节和经济增长方式转变新税法有助于推动国内税制的现代化建设 ２０ 世纪８０ 年代以来，国际上展开了以“ 减少税率、 扩大税基、 税收中性、 严格征管” 为主要特性的税制改革 进入新世纪， 随着经济全球化的进一步发展， 各国纷纷推出了新的减税筹划，从而形成了新一轮的世界性税制改革 此次公司所得税制度的改革， 不仅顺应时代潮流， 并且将进一步增强我国税法的透明度和稳定性新税法尚有助于增进经济增长方式转变和产业构造升级， 增进区域经济的协调发展，实现“ 五个统筹” 与科学发展 在区域优惠转为产业优惠的大原则下， 新法将更好地增进产业升级和区域经济协调发展， 引导国内经济增长方式向集约型转变， 推动国内产业构造的优化升级６ 　 中华人民共和国公司所得税法分解合用指南四、公司所得税法的立法过程１９９６ 年３ 月１７ 日，第八届全国人民代表大会第四次会议批准了枟 中华人民共和国国民经济和社会发展“ 九五” 筹划和２０１０ 年远景目的纲要枠 ，明确提出统一内外资公司所得税。

其后的枟 中华人民共和国国民经济和社会发展第十个五年筹划纲要枠 、枟 中华人民共和国国民经济和社会发展第十一种五年规划纲要枠 、枟 中共中央有关完善社会主义市场经济体制若干问题的决定枠 都多次提出统一内外资公司所得税 从２００４ 年３ 月召开的第十届全国人民代表大会第二次会议后来，共有５４１ 位全国人大代表提出１６ 项议案，规定将内资公司所得税与外资公司所得税统一起来２００４ 年财政部、国家税务总局、 国务院法制办共同起草了公司所得税法（ 征求意见稿） ， 书面征求了全国人大财经委、 全国人大常委会法工委、 预算工委及各省、 自治区、 直辖市和筹划单列市人民政府以及国务院有关部门的意见后，分别召开了有关部门、 公司、 专家参与的座谈会，直接听取了意见 ２００６ 年， 又再次征求了３２ 个中央单位的意见 公司所得税法的立法过程中协调了不同的甚至互相对立的价值追求和利益主张， 使各方利益的代表充足体现和展示了权利主张， 从而实现了各方利益的平衡与协调在进一步修改、完善的基本上，２００６ 年８ 月２３ 日， 国务院常务会议通过了枟 中华人民共和国公司所得税法（ 草案） 枠 ，并于９ 月２８ 日，将草案提请全国人民代表大会常务委员会审议。

１２ 月２９ 日， 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过审议决定， 将草案提请２００７ 年３ 月召开的第十届全国人民代表大会第五次会议审议在第十届全国人民代表大会第。