万福生科企业内部会计控制.doc

摘 要远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）题目：__企业内部会计控制存在的问题及对策_学习中心： 学 号： 姓 名： 专 业： 指导教师： 年 月 日 中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）指导教师意见表学生姓名： 学号： 专业： 毕业设计（论文）题目： 指导教师意见：修改意见：指导教师结论： （合格、不合格）指导教师姓名所在单位指导时间中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评语表 学生姓名： 学号： 专业： 毕业设计（论文）题目： 评阅意见：修改意见：毕业设计（论文）评阅成绩 （百分制）： 评阅结论： （同意答辩、修改后答辩、不同意答辩）评阅人姓名所在单位评阅时间论文原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文《~~~~~~~~~~~~~~~~》，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。

论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果 论文作者（签字）： 日期：　　年　　月　　日摘 要 进入二十一世纪后，我国的社会主义市场经济口趋完善，现代企业制度也逐步建设，中小企业也跟随着发展的脚步开始了内控会计制度的建立但目前我国中小企业的内部会计控制还处于内部会计控制的初级阶段，还停留在制度层面，有待于深层次的研究和探索由于我国没有明确建立现代化的企业制度，许多中小企业仍为家族式管理的民营企业，造成了企业内部会计控制管理上出现了一些弊端所以，我国中小企业急需在内部控制管理方面增强建设的力度，通过良好的内部控制制度来完善企业内部会计控制结构，使企业做大做强因此，对中小企业内部管理中存在的问题和原因进行分析，通过合理化的对策来优化中小企业的内部会计制制度，使得企业发展、壮大成为当前中小企业需要解决的首要问题万福生科公司发生的造假案不仅给股民和创业板带来巨大影响，还引发了业界对企业诚信、监管机制以及中介机构服务质量的重新思考。

本文回顾了万福生科公司的造假过程，以内部会计控制相关理论为基础，分析了万福生科公司内部会计控制管理中存在的缺陷并提出相应的合理化建议，希望为我国中小企业内部会计控制管理提供参考 关键词:内部会计控制 内部会计控制制度 问题 建议VAbstractAbstract Since the 21 the century, with the increasingly improved socialist market economics in our country, the modern corporate system has been gradually set up and SME Boards also began to establish internal control system, following the step of the development.Therefore, SME Boards of our country need to strengthen the construction in the field of internal control management, enlarging and strengthening enterprises by good internal control system to perfect the structure. It has become the prime problem, which needs to be resolved by SME Boards at present, that analyzing the existing problems and reasons and perfect the internal control system by reasonable strategies to develop and enlarge enterprises. The fraud cases happening in Wanfu Biological and Technical Corporate has not only brought tremendous bad reconsideration about corporate honesty, supervision system and the intermediarys service quality among enterprise boards. This thesis reviews the fraud process of Wanfu Biological and Technical Corporate, analyses the existing problems in the internal control based on related theories, and raises accordingly reasonable advice, providing SME Boards in the country with internal accounting control management if possible. Keyword:internal accounting control ；internal accounting control system ；question；suggestion；目 录摘 要 IAbstract II1 绪论 21.1研究背景及意义 21.2国内外研究综述 21.3研究思路及方法 42 内部会计控制概述 62.1内部会计控制的主要内容 62.2内部会计控制的方法 62. 3内部会计控制的指导原则 73 万福生科企业内部会计控制存在的问题及现状 93.1万福生科公司简介 93.2万福生科企业内部会计控制面临的问题 94 针对万福生科企业内部会计控制存在问题的完善建议 144.1营造良好的内部控制环境 144. 2建立健全内部会计控制管理制度 144. 3加快企业财务管理信息化 154. 4提升财务人员的综合素质 164. 5重视安排内部会计控制活动 16结论与展望 18参考文献 19致谢 191 绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景经济快速发展、企业不断壮大，随之而来的便是企业经营风险的增加，构建完善的内部控制管理制度有助于企业识别风险，以及更充分的应对风险。

对此，早在2008年6月时，相关管理部门例如银监会、证监会以及保监会，中央财政部和审计署等职能部门，就共同颁布了《企业内部控制基本规范》在2年后，财政部及相关部门在此基础上，颁布了《企业内部控制配套指引》，使得法律法规的落实方法更加的具体明晰，这一《指引》的颁布具有十分重要的作用万福生科股份有限公司是一家集粮食收储、大米和油脂加工、大米淀粉糖和蛋白粉系列产品生产销售及科研开发为一体的省级农业产业化龙头企业、省级高新技术企业，也是我国农业类上市公司的佼佼者但由于万福生科公司内部控制还不是很成熟，企业在进行内控时经常会出现内在环境不完善、会计核算不够准确以及不够规范，实际操作中执行度不深入、控制制度流于形式等根源性问题这些根源性问题使得万福生科陷入“财务造假门”，导致企业一度濒临破产完善有效的内部会计控制体系，可以帮助万福生科公司发现内部会计控制中存在的缺陷与不足，以此分析出企业真实存在的问题，使得万福生科公司的发展呈现持久性和健康性1.1.2研究意义 现代企业管理理论学说指出，企业管理体系中的任一环节偏离正轨，都会引企业控制失效，最终造成经营失败例如，巨人集团风险意识不强，不能全面正确地认识评估企业资金问题，同时在内部控制、审计制度不完善的情况下投资巨人大厦，结果资金链断裂;四川长虹缺乏有效的内部控制制度，被美国APEX公司拖欠4.67亿美元货款，造成企业坏账。

可见，企业必须构建内部会计控制体系，加强资金和资产的管理控制，以有效化解生产经营中的各种风险、 与此同时，我们的国民经济已不再仅仅追求经济增长的数量，更看重经济增长的质量为了响应国家经济发展的大趋势，也为了推动万福生科公司的良性长效稳定发展，降低该公司的财会核算中的错误舞弊几率、优化公司财政制度，完善公司的内部会计控制制度势在必行1.2国内外研究综述内部会计控制理论的发展与内部控制发展的相互影响，密不可分在内部控制领域内，专业的学术研究者在经济的迅速发展，经济类业务、项目日趋复杂的背景下，不断加深对企业管理的制度，特别是内部控制和内部会计控制的认识1.2.1国外研究现状1936年美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”1973年的美国审计程序公告55号中，对内部控制制度做出更精细的解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。

1988年，审计准则委员会第55号《审计准则公告》明确指出：内部控制结构是指为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序这三个部分1996年底美国审计委员会认可了COSO于1992年9月，提出的《内部控制——整体框架》这一报告该报告指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程同时指出，内部控制由五个要素构成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。