开题报告——营改增.doc

浙江大学远程教育学院本科生毕业论文（设计）开题报告题 目 国内试行“营改增”政策的现状及其完善 专 业 学习中心 姓 名 学 号 指引教师 年 月 日一、文献综述：1、国外研究观点 1954年，法国率先提出了履行增值税，历经半个世纪以来这一政策已被130多种国家采用国内从1979年引入增值税以来，始终保持的是增值税与营业税并行的流转税格局，目前已开始扩大增值税范畴的税制改革，而交通运送业与服务业始终是学者们呼声较高的行业由于国外大部分国家从一开始就将交通运送业与服务业纳入了增值税的征收范畴。

因此国外研究学者少有对其进行研究国内的“营改增”改革具有中国特色有关的国外文献重要还是以对增值税的研究为主： Jenkins G.P and Kuo C.Y()构建了模拟增值税系统收入政策的模型，发目前发展中国家，税收政策一般基于比较狭隘的税基；Emran M.S and Stiglitiz J.E()则觉得增值税改革会减少社会福利，并对许多发展中国家进行的间接税改革提出了自己的见解和见解；Keen M and Mintz J()构建了一种有关增值税最优起征点的分析模型，得出其应当介于税收收入和征收成本之间：Carbonnier C.()则分析了法国1987-1999年之间的两次增值税改革，并测量在税负转嫁存在的状况下生产者与消费者之间税负的分派；Keen M and Lockwood B()指出增值税是十分有效的，许多开征了增值税的国家都获得了更有效的税收效果 Richard M. Bird, Pierre-Pascal Gendron()觉得，增值税在不同的国家由于其政策目的不同而以各自的形式存在，但是只要“消费”征税占整个国家的财税比重足够大，这种增值税的形式就是好的 爱伦·泰特在《增值税国际实践和问题》中列举了几种不易鉴别和计征增值税的服务和劳务涉及:建筑业、租赁和代理业、金融服务业、境外提供劳务等。

但她觉得虽然这样，仍应尽可纳入增值税的征收范畴能 2、国内学者的观点 霍军()指出，增值税征税对象较窄，从横向上影响了增值税的抵扣的完整性1994年的增值税政策，虽然是生产型的，并且从第二产业的生产环节延伸到了第三产业的商品批零环节，但却丝毫未波及服务业这明显有违于税收的公平原则 刘汉屏、陈国富()觉得，目前世界主流国家在增值税征收对象和其她流转税的配合上，均有一种共识，就是应当是税种的重叠关系，而非并行关系，也不存在划分各自范畴的纠葛 贾康()觉得增值税扩围改革的终极目的是建立一种涉及所有商品和劳务的现代增值税孙刚觉得增值税改征营业税的改革，“分步实行”无论从解决问题的角度还是从实际的推动上均有“一步到位”难以企及的长处，因此目前营改增一步步分行业分地区推动是个较优选择有关“营改增”的文献重要还是以国内文献为主： 一部分学者觉得，“营改增”有助于简化税制，增进经济构造的优化，加速制造业和服务业的深度融合例如：刘志坚()通过度析、比较交通运送业缴纳营业税的现状及困难，论述了改征增值税的必要性和实际意义；同步她还觉得增值税的顺利转型，为扩围打开了局面，奠定了必要的基本，目前增值税扩围已经具有了多种充足必要条件；施文泼、贾康()等觉得现行税制中对第二产业的建筑业和大部分的第三产业课征营业税会导致经济运营中增值税的抵扣链条被打断，增值税的中性效应大打折扣，同步营业税无法抵扣不利于公司的专业化分工和服务外包的发展，因此增值税的扩围势在必行，两税合并还可以破除两套税制并行导致的税收征管实践的某些困境；许善达( )觉得经济转型必须要扩大现代服务业的发展，而营业税是制约第三产业发展的重大制度性障碍之一，因此她觉得大中都市经济的持续发展最大的前提就是营业税向增值税转型，并且她觉得营业税改革会波及到所有行业的税负，服务业和制造业公司税负水平都将全面下降；李国华( )觉得营业税和增值税的两税合并能解决国内目前税制改革的当务之急，并且针对两税合并后有关税率的设计提出了建议：由于无形资产具有投入物耗比例低、经济附加值较高的特点，建议实行较低的增值税税率以提高国内经济的技术含量；同步由于服务业所涉及的种类纷繁复杂，且各行业利润、收入以及负税能力各不相似，因此有必要对服务业各行业实行有差别的增值税税率设计； 然而，也有一部分学者觉得虽然增值税扩围已迫在眉睫，但本次改革不仅是税收制度的重大改革，还会受到制度设计、模式选择，公司承当等各方面的制约，因此也许会面临许多不同的挑战，从而导致实际状况偏离预期效果：潘文轩( )觉得短期来说，增值税扩围会使各试点行业税负浮现不同限度的波动，或减轻或加重，而非试点行业则临时不受影响；而从长期来看，则会使得大部分服务行业的流转税负浮现不同限度的下降，其中商务服务业将获得最明显的减税效应，但租赁业和部分交通运送业的流转税负会有所上升；夏杰长、管永吴() 则觉得选择上海作为试点都市回避了改革对于财政体制和税务机制设立的影响，使得上海的试点优势成为了劣势，无法为改革在全国范畴进一步推广提供借鉴和协助，贸然以增值税全面替代营业税为时过早。

她们觉得应在经济发展水平不同的地方同步展开试点，比较成果，权衡试点方案对行业的影响，为后来改革的全面履行奠定实践基本 尚有一部分学者则觉得现阶段国内经济发展水平和征管条件的制约下，进行增值税改革不管是“渐进性”扩围”还是“全面性”扩围，时机都尚不成熟：张云华 () 觉得没有通过科学的税负测算，单从反复征税的角度主观推测其税负较重，从而否认营业税的观点值得商榷；另一方面她觉得增值税扩围并不能有效解决增值税抵扣链条中断的问题，如果扩围后大部分公司仍然按照小规模纳税人进行简易征收，则增值税抵扣链条中断问题仍然存在综合上述观点，我们可以得出两个结论：1、涉及货品及劳务的现代型增值税是国内税制改革的方向；2、鉴于“营改增”状况复杂，难以一步到位，应逐渐推动二、论文提纲1、“营改增”有关理论概述2、“营改增”的背景及因素2.1“营改增”的背景2.2“营改增”的重要因素和政策目的 2.2.1从公共政策的角度来分析国内营业税改征增值税试点重要因素 2.2.2“营改增”的政策目的3上海试点“营改增”的现状3.1上海试点的背景.3.1.1上海经济转型的迫切需要3.1.2带动区域和全国经济的需要3.2上海“营改增”的具体内容3.2.1税目和税率3.2.2一般纳税的人认定原则3.2.3增值税起征点的规定3.2.4零税率及免税规定4 营改增试点政策局限性之处及改善建议4.1营改增试点政策局限性之处4.1.1现行营改增试点政策的局限性之处4.1.2试点工作推动过程存在的其她问题4.2营改增试点下一步扩围政策的改善建议4.2.1完善既有政策的局限性之处4.2.2完善税收法制体系5 结论三、参照文献[1]曹国琪.调节中的全球经济格局与上海经济转型[J].科学发展，,8.[2]方名山.上海现代服务业发展对策研究[J].科学发展，,11.[3]顾建光.公共经济学原理[M].上海:上海人民出版社，.[4]高培勇.间接税应进入构造性减税[N].人民日报海外版， (02).[5]黄朝晓.改革现行营业税制度增进第三产业发展[J].广西财经学院学报，，5.[6]黄钢平.减少国内宏观税负问题研究[J].西安财经学院学报，,6.[7]霍军.重要税种比较研究[M].北京:中国税务出版社，.85.[8]贾康.为什么国内营业税要改征增值税[J].财会研究，,1.[9]贾康.目前营业税改增值税的具体问题探讨[J].中国总会计师，,l0.[10]贾康，施文泼.扩大增值税征收范畴的思考[J].中国财政，,19.。