格力电器成本分析(管理会计)-PPT课件.ppt

格力电器成本分析(管理会计)目 录010102020303背景主营业务成本分析具体成本构成分析存货固定资产介绍总结040405050606格力成本管控体系介绍2Part1背景31.1￿格力电器简介—业务￿￿￿￿珠海格力电器股份有限公司（下文简称格力电器或格力集团），成立于1991年，是一家集研发、生产、销售、服务于一体的国际化家电企业，拥有格力、TOSOT、晶弘三大品牌，主营家用空调、中央空调、空气能热水器、、生活电器、冰箱等产品连续9年上榜美国《财富》杂志“中国上市公司100强”格力电器旗下的“格力”品牌空调，是中国空调业的“世界名牌”产品，业务遍及全球100多个国家和地区以家用空调、商用空调、冷冻冷藏设备、核电空调、轨道交通空调、光伏空调等为主以智能装备、数控机床、精密模具、机器人、精密铸造设备等为主以厨房电器、健康家电、环境家电、洗衣机、冰箱等为主以物联网设备、、芯片、大数据等为主41.2￿格力电器简介—发展历程51.3￿格力电器简介—主营业务￿￿￿￿从2018年收入和成本的占比来看，空调业务收入占总收入的78%；空调业务成本占总成本的71%，可见空调业务是格力的主营业务。

数据来源：东方财富网61.4￿家电行业现状Ø稳定增长：2018￿年，家用电器国内外市场产销增长明显，行业各项指标总体超出预期过去的一年，面对国际、国内存在各种不稳定因素及风险下，全球经济仍保持良好的发展趋势，东亚及南亚保持快速发展，国内经济保持平稳有序增长，各家电企业积极布局“一带一路”市场、深入供给侧改革及产业升级、紧抓产品升级换代的消费趋势、健全线上线下多渠道销售网络￿Ø品牌集中度高：据全国家用电器工业信息中心数据，2018￿年空调市场￿TOP3￿品牌的零售额市场份额由￿2017￿年的￿72.1%扩大到￿73.6%，三大龙头：格力、美的、海尔Ø消费升级、产业升级：品质化、高效化、细分化将是家电产品发展的主旋律2018￿年家电市场主要呈现三大特点：从产品方面看，主要表现为“大美舒智健”（大：大尺寸、大容量、大风量，美：追求外观设计美学，舒：使用舒适化，智：操作智能化，健：追求健康化）；从渠道方面看，主要表现为线上线下深度融合，全场景覆盖大势所趋；Ø渠道下沉：向三四线城市扩散，线上线下深度融合7大家应该也有点累了，稍作休息大家有疑问的，可以询问和交流大家有疑问的，可以询问和交流大家有疑问的，可以询问和交流大家有疑问的，可以询问和交流8Part2格力成本管控体系9全流程成本管控体系原材料实行集中采购“先款后货”的交易模式2.￿成本管控体系102.1￿全流程管控体系112.2￿原材料集中采购•￿定额领料：按照生产计划，由总部向各区配送物料。

将生产计划按照作业时间划分到不同时区，并利用“电子拣选系统”进行信息的批量采集和处理，自动产生物料电子拣选单，用于指导和控制分厂的物料配送作业•￿￿￿￿落地反冲：格力电器对原有的物料结算方式进行创新，借助综合信息平台，用成品的入库数量实时反冲生产物料的消耗数量，生产一台反冲一台，实现“物料与成品的一一对应”并利用反冲异常数据及时暴露生产过程的物料管理问题，倒逼企业各生产组织环节开展内部管理改善12Part3主营业务成本分析134.1￿主营业务成本分析—分行业从上图可以看出，格力的主要成本集中在制造业，占到80%以上，且近三年变化不大；而美的与格力类似，但制造业成本比例比格力更高，占到90%左右144.2￿主营业务成本分析—分产品从上图可以看出，格力的主营业务成本主要集中在空调产品，占比达到70%以上，且变化不大，制造业务较为单一；而美的空调业务在制造业务占比30%-40%左右，比格力更加多元化154.3￿主营业务成本分析—分地区从上图可以看出，格力的主营业务成本主要集中在国内，占比60%以上，且近三年略有增长；而美的业务地区相对分散，国内外相差不大16Part4具体成本构成分析174.1￿营业总成本构成分析成本计算对象：空调等产品的制造成本直接成本间接成本各种等级的铜材、钢材、铝材和塑料等原材料成本直接人力成本水电、折旧等制造费用期间成本销售费用：安装维修、销售返利等管理费用：职工薪酬、物耗、折旧及摊销等财务费用格力营业总成本变动成本大多为固定成本184.2￿营业总成本构成分析从上图可以看出，格力的总成本中：营业成本（制造成本）占比最大，达到81%，其次是销售费用和管理费用。

194.3￿营业总成本构成分析—产品成本从上图可以看出，格力的产品成本主要包括直接成本：原材料、人工工资；间接成本：折旧和能源其中原材料成本占比最大，达到85%以上，因此格力的成本中大部分是变动成本，固定成本较少204.3￿营业总成本构成分析—期间成本对比从图中可以看出：（1）格力的营业成本占比近五年呈上升趋势，而美的呈稍微下降趋势，一方面可能因为格力空调业务的占比较大，且近几年原材料价格上涨较多，另一方面说明格力的产品成本管控能力还有待提高2）格力的销售费用占比近五年呈下降趋势，说明渠道管理效率有所提高，但仍然高于美的3）格力的管理费用占比近五年总体有所下降，比美的稍低，说明格力的管理能力较强4）格力财务费用占比近五年虽有波动，但总体较低，说明企业财务压力较小21Part5成本政策介绍22低值易耗品和包装物的摊销方法：领用时按一次摊销法摊销存货发出的计价方法：发出时按计划成本计价，月末按当月成本差异，将计划成本调整为实际成本￿5.1￿存货制度介绍（原材料、在产品、产成品三大类） 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 存货的盘存制度：永续盘存制235.2￿存货构成（2018）从上图可以看出，格力的存货中在产品较少，主要为原材料和产成品。

原材料主要为金属材料、塑料和其他材料245.4￿固定资产政策Ø公司固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等Ø固定资产折旧采用年限平均法计提折旧按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下：25Part6总 结261 12 23 3格力作为完全制造业，其制造成本占比最大，是成本管理的重点因此，格力应进一步实施好全流程成本管控制度同时，加强对原材料的成本管理提高效率，努力创新。