会计制度设计简答集锦.doc

第一章 会计制度设计概述1、会计制度的分类1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类①综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度《会计法》，《企业会计准则》，《会计档案管理办法》等②业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度《企业会计准则——应用指南》，《企业会计制度》，《小企业会计制度》等③会计人员制度《会计人员职责条例》（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类①统一会计制度由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度如：《会计法》，《企业会计准则》，《金融企业会计制度》等②企业内部会计制度指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度①会计核算制度以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范如：会计准则， 企业会计制度等②会计分析制度对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范 ③会计监督制度对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。

如：《注册会计师法》4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度①企业会计制度规范营利单位会计核算工作的制度如《企业会计制度》，《金融企业会计制度》，《小企业会计制度》等 ②预算会计制度规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分配、使用和报告情况的会计制度2、会计规范体系构成图 ：会计法律（会计法）、会计行政法规（总会计师条例，会计基础工作规范，中国注册会计师执业准则，会计从业资格管理办法，会计人员继续教育暂行规定等）、会计规章制度（企业会计准则，企业会计制度，小企业会计制度，金融企业会计制度，民间非营利组织会计制度）、会计职业道德 总之，建立以会计法律法规为指导，以会计准则和企业会计制度为核心，以单位内部会计制度为基础，以会计职业道德为保证的会计规范体系，是我国会计规范体系的发展趋势，这种发展趋势仍然不会改变企业会计制度在会计规范体系中的基础地位3、会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容其对象是会计工作过程会计制度设计的内容：①会计组织系统的设计②会计信息系统的设计③会计控制系统的设计④其它辅助的会计制度4、内部控制制度的发展阶段4个阶段的标志）：①“内部牵制”阶段。

②“内部控制制度”阶段③“内部控制结构”阶段④“内部控制整体框架”阶段5大要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监控 8大要素：内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险反应，控制活动，信息与沟通和监控）5、内部会计控制八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制这些方法是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容） 6、内部控制的基本目标：①维护财产物资的完整性②保证会计信息的准确性③保证财务活动的合法性④保证经营决策的贯彻执行⑤保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性⑥保证国家法律法规的遵守执行 7、会计制度设计的程序：四个阶段 ：①准备阶段②设计阶段③试行修正阶段④定稿颁布阶段8、会计制度设计的方法：（1）实地调查方法（实地调查与实地观察的不同点）：①.实地观察 ②岗位访问 3开座谈会 ④问卷测试 ⑤索要文档（2）分析研究方法：①文字说明法 ②表格法 ③流程图法第二章 、企业会计制度的总体设计1、设计类型2、设计方式设计方式按组织方式不同一般可分为：①单独设计，适合于小型企业②共同设计，适合于稍具规模的企业③集体设计，适合于大中型企业④会议设计，适用于政府各部门3、设计方案：①全面设计 ②局部设计。

4、企业各项内部管理制度的建立健全，是企业会计制度设计的前提和必要条件会计工作岗位一般可分为会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等5．（1）对库存现金、银行存款、其他货币资金的总体设计：①现金的管理是实行内部备用金制度，还是实行由财务部门统一办理出纳制度②钱帐分管的原则和制度③支票、汇票、本票的管理及签发手续和管理制度④股票、债券等有价证券管理制度⑤外 存款、存出投资款等管理制度（2）对固定资产核算与管理方面的总体设计：①对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见②企业中固定资产的确认标准是什么③固定资产增减变动的业务处理程序④固定资产折旧采用何种方法核算和管理⑤固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算、提取、使用、管理的方法及制度第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计1.企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则：①适应性原则②系统性原则③责权对等原则④控制性原则⑤效率性原则2.会计主管岗位基本职责和要求：①具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作②组织制定本企业的各项财务与会计制度，与监督其贯彻执行③组织制定本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实④会同有关部门制定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额⑤负责企业各种税费的计算和缴纳工作⑥负责企业各项财务分析工作⑦参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营的预测、决策和各部门业绩考评工作⑧参与评定和审核经济合同、协议和其他经济文件⑨负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告⑩组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作⑾领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作3.出纳岗位基本职责和要求：①办理库存现金收付和银行结算业务②办理各种票据的收付业务③登记库存现金的日记账、银行存款日记账和票据备查簿④保管库存现金和各种有价证券⑤填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章⑥保管有关印章、空白收据和空白支票等有关资金往来票证，但签发支票所使用的各种签章，不得全部交由出纳一人保管⑦具体办理各种税费的申报和扣缴业务⑧其他与库存现金、银行存款收付有关的业务4.总分类账会计岗位基本职责和要求： ①审核原始凭证②填制和审核记账凭证③登记总分类账④编制各种会计报表⑤根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制“应付职工薪酬分配表”⑥根据各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“水电费分配表”⑦将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品的总成本和单位成本⑧定期进行财务成本完成情况的分析⑨其他与总账业务有关的工作5.财务部经理岗位基本职责和要求：①具体负责本企业的资金筹措、投放、收入分配等工作②参与组织制定本企业的各项财务制度，结合本单位生产经营和供应等具体情况，按期编制财务成本计划、信贷计划并监督贯彻执行③会同有关部门组织对企业各项资金的核定工作，多渠道筹措资金，降低资金成本，提高资金使用效果并及时完成税利上缴等任务④定期开展经济活动分析，找出管理中的薄弱环节，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力⑤组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的考核，参与研究财务人员的任用和调整工作，协调与会计主管的关系和业务衔接7.会计电算化岗位基本职责和要求：①负责协调电子计算机和会计软件系统的运行工作②负责输入会计凭证内容等会计数据和输出会计凭证、会计账簿、会计报表等其他会计资料③负责对输入电子计算机的会计凭证及其内容进行审核，操作会计软件，登记机内会计账簿，对打印输出的会计账簿、会计报表进行确认④负责保证电子计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据⑤监督电子计算机及会计软件系统的运行，防止利用电子计算机进行舞弊⑥负责对电子计算机内的会计数据进行分析⑦负责对会计软件的定点开发和升级开发等。

8.企业内部银行适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用9.内部银行会计岗位职责的设计：①结算存款岗位职责设计②资金投放结算岗位职责设计③储蓄岗位职责设计④管理岗位职责设计第四章 会计科目、会计核算形式的设计1、总分类会计科目可以归纳为资产、负债、共同、所有者权益、成本和损益六大类，共计156个会计科目2.数字定位编号法的内容：数字定位编号法是十进制编号法的扩展，其缺点是编号数字较长，不便记忆，但是它对账户的经济内容或物资的存放地点都可明确显示，也便于实行会计电算化3、共同类及所有者权益类包含的内容：共同类包含清算资金往来（银行专用）、货币兑换（金融专用）、衍生工具、套期工具、被套期项目所有者权益类包含实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、本年利润、利润分配、库存股所有者权益类还包括专项储备4、原始凭证的基本要素：①填制原始凭证的单位名称②原始凭证的名称③接受凭证的单位（或个人）名称④原始凭证的编号及填制凭证的日期⑤经济业务的内容摘要⑥经济业务的实物数量、单价和金额⑦经办人员的签名或盖章5、 原始凭证的分类：①按凭证取得的来源分为外来凭证和自制凭证（一次凭证、累计凭证、汇总凭证）②按凭证格式内容分为通用凭证和专业凭证③按凭证的用途分为通知凭证、执行凭证、计算凭证④按业务的类别分为货币资金收付业务凭证、存货业务收发凭证、职工薪酬业务凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证、成本核算业务凭证、投资与筹资业务凭证6、外来原始凭证包括增值税专用发票、银行收款通知、购货发票、飞机票、火车票等。

7、银行处理会计业务时采用单式记账凭证8、汇总记账型核算形式包括两大类、四种表现形式：①凭证汇总核算形式（科目汇总核算形式、汇总记账凭证核算形式）②账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、凭单日记账核算形式）第五章 货币资金业务会计制度的设计1、货币资金业务会计制度设计的目标和要求：目标①保证货币资金的安全性和完整性②保证货币资金的合规和合法性③保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性④保证货币资金业务核算的及时性和正确性要求：①合法性②规范性③效率性④及时性2、货币资金业务的不相容岗位货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位1）库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金2）规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任3）负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。

4）保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作5）负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离6）库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等3、对出纳人员的要求：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作4、授权审批控制制度的设计：①支付申请②支付审批③支付复核④办理支付5、货币资金核算控制制度的设计：①库存现金的会计控制制度设计②银行存款的会计控制制度设计③票据及有关印章的管理6、不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票不得由一个人保管支付款项所需的全部印章银行备案印鉴章也应由两人分管，备案印鉴一般指单位的“财务专用章”与财会主管的印鉴。