驾校的账务处理示例-记账实操.docx

驾校的账务处理示例-记账实操一、公司设立与初始投资1. 股东投入资本 假设股东以货币资金 200 万元投入驾校作为初始资本 账务处理为： 借：银行存款 2000000 贷：实收资本 2000000 二、采购与前期准备阶段1. 购置教练车 花费 100 万元购置教练车，预计使用年限为 8 年，无残值 账务处理为： 借：固定资产——教练车 1000000 贷：银行存款 1000000 每月计提折旧： 月折旧额 = 1000000 / (8 12) = 10416.67（元） 借：主营业务成本——车辆折旧 10416.67 贷：累计折旧 10416.67 2. 租赁场地 支付场地租赁费 30 万元/年，先支付半年租金 15 万元 账务处理为： 借：预付账款——场地租赁费 150000 贷：银行存款 150000 每月摊销场地租赁费： 月摊销额 = 150000 / 6 = 25000（元） 借：主营业务成本——场地租赁费 25000 贷：预付账款——场地租赁费 25000 三、招生与收入确认阶段1. 收取学员学费 假设收取学员学费每人 5000 元，当月招收 100 名学员，款项存入银行。

账务处理为： 借：银行存款 500000 贷：主营业务收入——学员学费 500000 2. 代收考试费等 代收学员考试费、体检费等每人 1000 元，共计 100 名学员 账务处理为： 借：银行存款 100000 贷：其他应付款——代收考试费等 100000 四、成本核算阶段1. 教练员工资 当月支付教练员工资 20 万元 账务处理为： 借：主营业务成本——教练员工资 200000 贷：应付职工薪酬 200000 实际发放工资： 借：应付职工薪酬 200000 贷：银行存款 200000 2. 油料费等 当月教练车消耗油料费、维修费等共计 10 万元 账务处理为： 借：主营业务成本——油料费等 100000 贷：银行存款等 100000 五、税务处理阶段1. 计提增值税 假设驾校属于一般纳税人，增值税税率为 6%，则当月的增值税销项税额为：$500000×6\% = 30000$（元）。

账务处理为： 借：银行存款等（或应收账款） 30000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 30000 2. 其他税费 假设需要缴纳城市维护建设税（税率 7%）、教育费附加（税率 3%）、地方教育附加（税率 2%）以增值税为计税依据，假设当月没有其他应纳税额则城市维护建设税为$30000×7\% = 2100$元，教育费附加为$30000×3\% = 900$元，地方教育附加为$30000×2\% = 600$元 账务处理为： 借：税金及附加 3600 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2100 应交税费——应交教育费附加 900 应交税费——应交地方教育附加 600 六、代收费用结算阶段1. 支付代收考试费等 将代收的考试费、体检费等 100000 元支付给相关部门 账务处理为： 借：其他应付款——代收考试费等 100000 贷：银行存款 100000 七、利润分配阶段（若有盈利）1. 结转利润 假设当月扣除所有成本、费用和税费后，利润总额为 10 万元。

账务处理为： 借：主营业务收入——学员学费 500000 贷：本年利润 500000 借：本年利润 400000（包括成本、费用、税金等） 贷：主营业务成本——车辆折旧等 税金及附加等 2. 提取法定盈余公积 按净利润的 10%提取法定盈余公积，即$100000×10\% = 10000$（元） 账务处理为： 借：利润分配——提取法定盈余公积 10000 贷：盈余公积——法定盈余公积 10000 3. 分配利润（若有决议） 假设经股东决议，分配利润 5 万元 账务处理为： 借：利润分配——应付利润 50000 贷：应付利润 50000 实际支付利润时： 借：应付利润 50000 贷：银行存款 50000 会计实操文库。