注册税务师《税务代理实务》答疑(二).docx

注册税务师《税务代理实务》答疑(二)一、 [ 问题 ] 例题中 : 王某取得劳务报酬50000 元，将其中 6000 元、 l0000 元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区该项劳务报酬应缴纳个人所得税多少元？分析：通过国家机关向公益性青少年活动中心可以全额扣除，通过国家机关向受灾地区的捐赠，应计算扣除限额扣除限额=50000X ( 1-20%) X 30%=12000(元)，实际捐赠10000元，可以全额扣除该项劳务报酬应缴纳个人所得税=[50000 X (1-20%) -10000-6000] X 30%-2000=5200(元)扣除限额=50000X ( 1-20%) X 30%=12000(元)，中，20曲从哪来的？[ 解答 ] 注册税务师考试，税法一，税法二是基础，如果税法一，税法二学不好，将影响税务代理的学习税法的学习，必须在理解的基础上记忆本身税法比较枯燥建议你先看书，再听课，然后多做题，从试题中体会税法的规定，可能进步会大一些现在你先看税法一，税法二，税务代理不是背下来就能通过的必须税法非常熟练才可以学习这门课程例如你问的这个问题就是税法二中个人所得税关于劳务报酬的计算。

收入超过 4000 元， 扣除20%个人所得税关于劳务报酬的计算公式：①每次收入W 4000元：(每次收入-800) X 20%②每次收入〉4000元：每次收入X ( 1-20%) X 20%③每次劳务报酬所得〉20000元：每次收入X ( 1-20%) X适用税率-速算扣除数二、 [ 问题 ] 例题： 2005 年某企业销售白酒不含税价 10， 000 元， 另收取包装物押金1000 元，消费税适用税率25%，从量计征的消费税500 元账务处理如下：借：银行存款12700贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额） 1845.30(1 , 700+ 1000+ ( 1 + 17% X 17%)其他应付款854.70[1000 + ( 1 + 17%借：营业税金及附加3000其他应付款213.68 [1000 + ( 1+17% X 25%]贷：应交税费－应交消费税3213.68购买方账务处理: 借 : 原材料 10000应交税费 1700其他应收款:1000贷: 银行存款 :12700有以下问题不懂 :销售方收到押金时是否要开增值税发票购买方退回包装物时，只收到 854.70-213.68=641.02 元那么 1000-641.02=358.98 如何处理，难道做营业外支出原消费税分录 : 借 其他应付款贷：应交税费－应交消费税213.68 [1000 + ( 1+17% X 25%]3213.68消费税冲减收入， 那么不成了价外税吗 ? 我认为不应该冲减其他应付款， 而应该作为营业税金和附加处理1 、销售方收到押金一般是不得开具增值税专用发票的。

2、购买方退还包装物押金的，应该退还 1000 元销售方：借：营业外支出（或管理费用） 1000-641.02其他应付款641.02贷：银行存款10003 、 由于经济业务没有完成， 所以无法确定是否计入营业税金及附加中， 如果是最后退回包装物的，消费税应该计入营业外支出或管理费用中，由于收入中没有包装物的收入，所以对应的税金一般也是不得在营业税金及附加中核算的，要根据具体情况确定最后计入的科目，所以现在不能直接计入营业税金及附加中增值税与消费说的计税依据为什么不一致，计算消费税用的是不含税售价130/1.17 X 150,计算增值税却用的是成本价15000 元，为什么？[ 解答 ]进项税应当转出 金项链成本为 15,000 元， 即采购价格为15,000元，当时增值税进项税是 =15000X17%=2550 （元），现在进项税额转出仍然是 =15000X 17%=2550 （元）但是作为珠宝店销售金项链按照视同销售应税消费品对待，含税售价是130X 150,应当换算成不含税售价是130 X 150+ （ 1 + 17% ,计算缴纳消费税另外，如果是把外购材料用于购进的货物用于投资、分配股东、无偿捐赠, 视同销售。

贷 : 应交税费 --- 应交增值税（ 销项税额 ）, 而不是进项税额转出这时按照售价130X 150+ （ 1 + 17%计算增值税的销项税只有把外购材料用于购进的货物用于投资、分配股东、无偿捐赠, 计算增值税和计算消费税的计税依据相同Word是学生和职场人士最常用的一款办公软件之一，99.99% 的人知道它，但其实，这个软件背后，还有一大批隐藏技能你不知道掌握他们，你将开启新世界的大门Tab+Enter,在编过号以后，会自动编号段落Ctrl + D 调出字体栏，配合 Tab+Enter 全键盘操作吧Ctrl + L 左对齐， Ctrl + R 右对齐， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替换然后关于替换，里面又大有学问！有时候Word文档中有许多多余的空行需要删除，这个时候我们可以完全可以用查找替换”来轻松解决打开 编辑”菜单中的 替换”对话框，把光标定位在 查找内容”输入框中，单击 高级”按钮，选择 特 殊字符”中的 段落标记”两次，在输入框中会显示 "PAP',然后在 替换为”输入框中用上面的方法插入 一个段落标记" L个“AP”），再按下全部替换”按钮。

这样多余的空行就会被删除Ctrl + Z 是撤销，那还原呢？就是 Ctrl + Y ,撤销上一步撤销！比如我输入abc,按一下F4,就会自动再输入一遍 abc。