管理学原理第九章控制.ppt

•1977年，技术专家史狄夫年，技术专家史狄夫·渥兹尼克和销售天才史狄夫渥兹尼克和销售天才史狄夫·雅可雅可布创立了苹果计算机公司，很快公司就取得了非凡的成功布创立了苹果计算机公司，很快公司就取得了非凡的成功 但是，成功没能持续很久，部分原因是但是，成功没能持续很久，部分原因是IBM个人计算机的问个人计算机的问世在20世纪世纪80年代早期，一些观察家们认为，苹果计算年代早期，一些观察家们认为，苹果计算机公司需要更加严格的控制和更为专业化的管理方法百事机公司需要更加严格的控制和更为专业化的管理方法百事可乐公司的约翰可乐公司的约翰·斯科利被请到苹果公司来做指导斯科利被请到苹果公司来做指导 为控为控制公司，斯科利采用了降低成本的方法来改善盈利状况，并制公司，斯科利采用了降低成本的方法来改善盈利状况，并与此同时增加了研究和开发费用以便使公司能保持技术上的与此同时增加了研究和开发费用以便使公司能保持技术上的领先地位可后来，斯科利却受到指责，说他研究和开发费领先地位可后来，斯科利却受到指责，说他研究和开发费用投入不够，广告费用投入过多为减少重复环节，降低损用投入不够，广告费用投入过多为减少重复环节，降低损益平衡点以及部门间的摩擦，苹果公司重组了公司。

为提高益平衡点以及部门间的摩擦，苹果公司重组了公司为提高效益和效率，苹果公司引入了新的汇报程序此外，在控制效益和效率，苹果公司引入了新的汇报程序此外，在控制库存方面也做了大量的工作，而库存问题又往往是个人计算库存方面也做了大量的工作，而库存问题又往往是个人计算机公司面对的主要问题这些措施，使苹果公司机公司面对的主要问题这些措施，使苹果公司1986年财年财政年度的收入增加了政年度的收入增加了150%多•问题：问题：(1)计划和控制二者之间的关系如何计划和控制二者之间的关系如何? (2)其他什么样其他什么样的计划可用于组织的控制的计划可用于组织的控制?第八章第八章 控制控制 • 第一节第一节 控制的含义和要求控制的含义和要求 • 第二节第二节 控制的原则与程序控制的原则与程序 • 第三节第三节 控制的类型与方法控制的类型与方法 第一节第一节 控制的含义和要求控制的含义和要求 •一、控制的含义和作用一、控制的含义和作用 •二、管理控制系统二、管理控制系统 •三、实施控制的前提条件三、实施控制的前提条件 •四、有效控制的要求四、有效控制的要求 一、控制的含义和作用一、控制的含义和作用•控制是管理职能之一，是指为了保证实际工作及其控制是管理职能之一，是指为了保证实际工作及其结果能与计划一致而采取的一切管理活动。

结果能与计划一致而采取的一切管理活动•控制与计划的关系控制与计划的关系 计划和控制是一个问题的两个方面管理人员首计划和控制是一个问题的两个方面管理人员首先要制定计划，然后计划又成为评定行动及其效果先要制定计划，然后计划又成为评定行动及其效果是否符合需要的标准是否符合需要的标准 •控制与管理过程的关系控制与管理过程的关系 控制工作存在于管理活动的全过程中控制工作存在于管理活动的全过程中 二、管理控制系统二、管理控制系统 •由管理者作为一项重要的管理职能来开展的控制由管理者作为一项重要的管理职能来开展的控制工作，我们通常称之为工作，我们通常称之为““管理控制管理控制””，，管理控制管理控制系统是一种人为的控制系统它的控制过程在本系统是一种人为的控制系统它的控制过程在本质上与工程的、生物的控制系统一样，都是通过质上与工程的、生物的控制系统一样，都是通过信息反馈来揭示成效与标准之间的偏差，并采取信息反馈来揭示成效与标准之间的偏差，并采取纠正措施，使系统稳定在人们预定的目标状态上纠正措施，使系统稳定在人们预定的目标状态上 •管管理理控控制制系系统统与与一一般般的的工工程程控控制制系系统统相相比比，，二二者者的相同点为：的相同点为：•（（1 1）两者的基本活动过程是相同的。

两者的基本活动过程是相同的•（（2 2）两者均有一个反馈过程两者均有一个反馈过程•（（3 3））管管理理控控制制系系统统和和一一般般的的工工程程控控制制系系统统一一样样，，也是一个有组织的系统也是一个有组织的系统•二者的不同之处二者的不同之处: :•（（1 1））工工程程控控制制系系统统是是一一个个简简单单的的信信息息反反馈馈，，其其纠纠正正措措施施即即刻刻付付诸诸实实施施纠纠正正偏偏差差自自动动进进行行管管理理控控制制系系统统则则需需把把实实际际与与计计划划相相比比较较，，分分析析偏偏差差产产生生的的原原因因，，随随之之纠纠正正偏偏差差，，这这就就需需要要一一定的人力、物力、财力和时间定的人力、物力、财力和时间•（（2 2））工工程程控控制制系系统统是是使使体体系系运运行行偏偏差差不不超超过过允允许许的的范范围围，，使使活活动动维维持持在在平平衡衡点点上上而而管管理理控控制制系系统统的的目目的的则则不不仅仅要要使使组组织织按按计计划划正正常常运运行行，，而而且且要要力力求求使使组组织织活活动动有有所所改改进进和和有有所所创创新以达到新的高度，提出和实现新的目标新以达到新的高度，提出和实现新的目标。

三、实施控制的前提条件三、实施控制的前提条件 •1 1、控制要有计划控制要有计划•2 2、控制要有组织控制要有组织•3 3、控制要有反馈渠道控制要有反馈渠道四、有效控制的要求四、有效控制的要求 •（一）控制的目的性（一）控制的目的性•（二）控制的及时性（二）控制的及时性 •（三）控制的经济性（三）控制的经济性 •（四）控制的客观性（四）控制的客观性 •（五）控制的灵活性（五）控制的灵活性 •（六）控制的适应性（六）控制的适应性 •（七）控制的关键点与例外情况（七）控制的关键点与例外情况 ［引例］某大型电子零件批发公司的一家连锁商店［引例］某大型电子零件批发公司的一家连锁商店所面临的管理困境：顾客服务和营业收入所面临的管理困境：顾客服务和营业收入都未能达到预期水平，而员工却在抱怨公都未能达到预期水平，而员工却在抱怨公司付给他们的工资太少了司付给他们的工资太少了 ［问题］这间电子零件批发商店到底哪一方面出了问［问题］这间电子零件批发商店到底哪一方面出了问题题? ? 有效的控制有效的控制有效的控制有效的控制需要预先订立并让需要预先订立并让当事人明确所要求他们的绩效标准是什么，当事人明确所要求他们的绩效标准是什么，使员工认识到了自己行为的差距，从而为其使员工认识到了自己行为的差距，从而为其工作绩效的改善奠定了基础。

没有标准，控工作绩效的改善奠定了基础没有标准，控制工作就很难取得理想的效果制工作就很难取得理想的效果 第二节第二节 控制的基本过程控制的基本过程•一、确定控制标准一、确定控制标准•所谓标准，就是评判成绩的尺度，是管理人员所谓标准，就是评判成绩的尺度，是管理人员据以测定绩效的基础，是从整个计划方案中选据以测定绩效的基础，是从整个计划方案中选出的对工作成效进行评价的关键指标出的对工作成效进行评价的关键指标•1 1、实物标准、实物标准 •2 2、财务标准：、财务标准： （（1)1)费用标准费用标准 (2) (2)资金标准资金标准 (3) (3)收入标准收入标准 •3 3、计划标准、计划标准•4 4、无形标准、无形标准 •5 5、目标标准、目标标准 •二、根据标准衡量执行情况二、根据标准衡量执行情况•把把实实际际工工作作情情况况与与标标准准进进行行比比较较，，衡衡量量其其成成效效，，由由此此发发现现和和提提出出各各种种问问题题。

在在衡衡量量成成效效中中，，关关键键是要把握住有关工作信息的及时性和有效性是要把握住有关工作信息的及时性和有效性•三、纠正偏差三、纠正偏差 原因是否可控分析原因工作进行中衡量实际工作工作标准将实际工作与标准进行比较修改标准采取纠正措施是是否否计划目标是否有偏差第三节第三节 控制的类型与方法控制的类型与方法 • 一、控制的类型一、控制的类型•二、二、控制工作的原理控制工作的原理•三、控制的方法三、控制的方法 一、控制的类型一、控制的类型•（一）控制活动可以按控制点处于事物发展进程的（一）控制活动可以按控制点处于事物发展进程的哪一阶段，而划分为哪一阶段，而划分为前馈前馈控制、控制、同期同期控制和控制和反馈反馈控控制三种类型制三种类型输入输出过程前馈控制预计问题同期控制当问题发生时对其进行纠正反馈控制问题发生后加以纠正•1 1、前馈、前馈控制：又称预先控制、事前控制控制：又称预先控制、事前控制•前馈前馈控制是在企业生产经营活动开始之前进行的控制是在企业生产经营活动开始之前进行的控制在工作开始之前对工作中可能产生的偏差控制在工作开始之前对工作中可能产生的偏差进行预测和估计，并采取防范措施，将工作中的进行预测和估计，并采取防范措施，将工作中的偏差消除于产生之前。

偏差消除于产生之前 •重点：防止资源在质和量上发生偏差重点：防止资源在质和量上发生偏差•目的：保证某项活动有明确的绩效目标，保证各目的：保证某项活动有明确的绩效目标，保证各种资源要素的合理投入种资源要素的合理投入•优点：优点：•1 1）可防患于未然；）可防患于未然；•2 2）针对某项计划所依赖的条件进行控制，不针对）针对某项计划所依赖的条件进行控制，不针对具体人员，不会造成面对面冲突，易于被职工接具体人员，不会造成面对面冲突，易于被职工接受并付诸实施受并付诸实施 •3 3）适用于一切领域的所有控制）适用于一切领域的所有控制•缺点：需要及时和准确的信息，要求管理者充分缺点：需要及时和准确的信息，要求管理者充分了解控制因素与计划工作的影响关系前馈控制了解控制因素与计划工作的影响关系前馈控制所需的准确的信息往往难以保证所需的准确的信息往往难以保证未卜先知未卜先知””在实际中很难做到在实际中很难做到•2 2、、同期同期控制：又称实时控制、过程控制控制：又称实时控制、过程控制•同期同期控制是指企业经营过程开始以后，对活动中控制是指企业经营过程开始以后，对活动中的人和事进行指导和监督。

的人和事进行指导和监督•优点：有助于提高工作人员的工作能力和自我控优点：有助于提高工作人员的工作能力和自我控制能力•缺点：缺点：•1 1）容易受管理者时间、精力、业务水平等的限制；）容易受管理者时间、精力、业务水平等的限制；• 2 2）应用范围较窄；）应用范围较窄；• 3 3）控制者与被控制者间易形成对立和冲突控制者与被控制者间易形成对立和冲突•3 3、、反馈反馈控制：又称事后控制、成果控制控制：又称事后控制、成果控制•反馈反馈控制是指在一个时期的生产经营活动已经结控制是指在一个时期的生产经营活动已经结束以后，对本期的资源利用状况及其结果进行总束以后，对本期的资源利用状况及其结果进行总结•目的：总结经验与教训，为未来计划活动安排提目的：总结经验与教训，为未来计划活动安排提供借鉴，供借鉴，““亡羊补牢亡羊补牢””不使类似情况再次发生不使类似情况再次发生•缺点：控制实施以前，偏差已经产生，或损失已缺点：控制实施以前，偏差已经产生，或损失已经产生•实际中，财务上，通过三大财务报表（资产负债实际中，财务上，通过三大财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表）来控制调整企业经营表、损益表、现金流量表）来控制调整企业经营管理活动，是一种事后控制。

管理活动，是一种事后控制 •三种控制的主要区别三种控制的主要区别 • • 馈入信息不同馈入信息不同 前馈控制是以系统的输入信息为馈入信息前馈控制是以系统的输入信息为馈入信息 反馈控制是以系统的输出信息为馈入信息反馈控制是以系统的输出信息为馈入信息 现场控制是以系统计划执行信息为馈入信息现场控制是以系统计划执行信息为馈入信息 • • 目的不同目的不同 前馈控制是对系统的输入控制前馈控制是对系统的输入控制 反馈控制是对系统的输出控制反馈控制是对系统的输出控制 现场控制是对系统的作业控制现场控制是对系统的作业控制•（二）根据主管人员改变其工作的方式的不同可（二）根据主管人员改变其工作的方式的不同可分为：分为：•1 1、直接控制：着眼于培养更好的主管人员、直接控制：着眼于培养更好的主管人员, ,使他使他们能熟练地应用管理的概念、技术和原理，能以们能熟练地应用管理的概念、技术和原理，能以系统的观点来进行和改善他们的管理工作，从而系统的观点来进行和改善他们的管理工作，从而防止出现因管理不善而造成的不良后果。

防止出现因管理不善而造成的不良后果•2 2、间接控制：着眼于发现工作中出现的偏差，分、间接控制：着眼于发现工作中出现的偏差，分析产生的原因，并追究其个人责任使之改进未来析产生的原因，并追究其个人责任使之改进未来的工作•（三）根据控制对象的层次可分为作业控制、战（三）根据控制对象的层次可分为作业控制、战术控制、战略控制术控制、战略控制•（四）根据控制重心的不同可分为结果控制、人（四）根据控制重心的不同可分为结果控制、人员控制和行动控制员控制和行动控制二、二、控制工作的原理控制工作的原理•反映计划要求原理反映计划要求原理•组织适宜性原理组织适宜性原理•控制关键点原理控制关键点原理•控制趋势原理控制趋势原理•例外原理例外原理•直接控制原理直接控制原理反映计划要求原理•控制是实现计划的保证，控制的目的是为了实现控制是实现计划的保证，控制的目的是为了实现计划，因此计划越是明确、全面、完整，所设计计划，因此计划越是明确、全面、完整，所设计的控制系统越是能反映这样的计划，则控制工作的控制系统越是能反映这样的计划，则控制工作也就越有效也就越有效•每项计划各有其特点，产生的信息不同、要求不每项计划各有其特点，产生的信息不同、要求不同、所需方法不同。

同、所需方法不同组织适宜性原理•若一个组织机构的设计越是明确、完整和完善，若一个组织机构的设计越是明确、完整和完善，所设计的控制系统越是符合组织机构中的职责和所设计的控制系统越是符合组织机构中的职责和职务的要求，就越有助于纠正脱离计划的偏差职务的要求，就越有助于纠正脱离计划的偏差•控制必须反映组织机构的类型控制必须反映组织机构的类型•组织机构是明确执行计划和纠正偏差职责的依据组织机构是明确执行计划和纠正偏差职责的依据控制关键点原理•为了进行有效的控制，需要特别注意在根据各种为了进行有效的控制，需要特别注意在根据各种计划来衡量工作成效时有关键意义的那些因素计划来衡量工作成效时有关键意义的那些因素•对主管人员来说，随时注意计划执行情况的每一对主管人员来说，随时注意计划执行情况的每一个细节，通常是浪费时间精力和没有必要他们个细节，通常是浪费时间精力和没有必要他们应当也只能够将注意力集中于计划执行中的一些应当也只能够将注意力集中于计划执行中的一些主要影响因素上主要影响因素上控制趋势原理控制趋势原理•对控制全局的主管人员来说，重要的是现状所预对控制全局的主管人员来说，重要的是现状所预示的趋势，而不是现状本身。

示的趋势，而不是现状本身•趋势对工作成效起着长期的制约作用趋势对工作成效起着长期的制约作用•趋势容易被现象掩盖，不易觉察，不易扭转，也趋势容易被现象掩盖，不易觉察，不易扭转，也不易控制不易控制例外原理•主管人员越是只注意一些重要的例外偏差，也就主管人员越是只注意一些重要的例外偏差，也就是说越是把控制的主要注意力集中在那些超出一是说越是把控制的主要注意力集中在那些超出一般情况的特别好或特别坏的情况，控制工作的效般情况的特别好或特别坏的情况，控制工作的效能和效率就越高能和效率就越高直接控制原理•主管人员及其下属的素质和工作质量越高，就越主管人员及其下属的素质和工作质量越高，就越不需要进行间接控制不需要进行间接控制三、控制的方法三、控制的方法 •（一）预算控制（一）预算控制 •1 1、预算的概念、预算的概念•预算是用财务数字或非财务数字来表明的组织的预算是用财务数字或非财务数字来表明的组织的预期结果预期结果 •预算控制预算控制•是通过编制预算并以此为基础，执行和控制企业是通过编制预算并以此为基础，执行和控制企业经营活动，在活动过程中比较预算和实际的差距经营活动，在活动过程中比较预算和实际的差距及原因，然后对差异进行处理。

及原因，然后对差异进行处理•2 2、预算的类型、预算的类型•（（1 1））按按预预算算控控制制的的力力度度，，可可以以分分为为刚刚性性预预算算和和弹弹性预算：性预算：•a a、、刚刚性性预预算算指指在在执执行行进进程程中中没没有有变变动动余余地地的的预预算算，，执行人在执行中无活动余地执行人在执行中无活动余地•b b、、弹弹性性预预算算，，指指预预算算指指标标有有一一定定的的调调整整余余地地，，执执行人可灵活地执行的预算行人可灵活地执行的预算•（（2 2）按预算的范围，可分为总预算和部门预算：）按预算的范围，可分为总预算和部门预算：l（（3 3））按按预预算算的的内内容容，，可可以以将将预预算算分分为为经经营营预预算、投资预算和财务预算三类：算、投资预算和财务预算三类：•①①经经营营预预算算，，是是指指企企业业日日常常经经营营各各项项基基本本活活动动的的预算•②②投投资资预预算算，，是是企企业业为为大大型型固固定定资资产产的的购购置置、、扩扩建、改造、更新等编制的资本支出计划建、改造、更新等编制的资本支出计划•③③财财务务预预算算，，是是指指企企业业在在计计划划期期内内反反映映有有关关预预计计现现金金收收支支、、经经营营成成果果和和财财务务状状况况的的预预算算，，亦亦称称总总预算。

预算•3 3、预算方法、预算方法•（（1 1）增量预算）增量预算•增量预算方法，又称调整预算方法，是指以基期增量预算方法，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法关原有费用项目而编制预算的一种方法•（（2 2）零基预算）零基预算 •美国得克萨斯仪器公司的彼德美国得克萨斯仪器公司的彼德·A··A·菲尔于菲尔于19701970年年提出了提出了““零基预算法零基预算法”” •零基预算的基本思想是，在每个预算年度开始时，零基预算的基本思想是，在每个预算年度开始时，把所有还在继续开展的活动都看作是从零开始的，把所有还在继续开展的活动都看作是从零开始的，预算也就以零为基础由预算人员在从头开始的预算也就以零为基础由预算人员在从头开始的思想指导下，根据组织目标，重新审查每项活动思想指导下，根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在费用与效益对实现组织目标的意义和效果，并在费用与效益分析的基础上，重新安排各项活动及各个部门的分析的基础上，重新安排各项活动及各个部门的资源分配和收支。

资源分配和收支 •零基预算法程序零基预算法程序•①①建立预算目标体系建立预算目标体系②②逐项审查预算逐项审查预算•③③排定各项目和各部门的优先顺序排定各项目和各部门的优先顺序④④编制预算编制预算•（（3 3）项目预算）项目预算•项目的计划和预算项目的计划和预算（（Program Planning and Budgeting，缩写为，缩写为PPB））简称项目预算，是一种简称项目预算，是一种主要应用于政府部门的将规划－计划－预算结合主要应用于政府部门的将规划－计划－预算结合在起的系统控制方法这种方法强调的是目标和在起的系统控制方法这种方法强调的是目标和实现目标的规划，以及按规划的项目或方案拨款实现目标的规划，以及按规划的项目或方案拨款而不是按职能部门上年的预算基数增加或减少一而不是按职能部门上年的预算基数增加或减少一定的比例，所以它克服了各种预算（包括企业预定的比例，所以它克服了各种预算（包括企业预算）中所共有的缺点，摆脱了过分地受会计期时算）中所共有的缺点，摆脱了过分地受会计期时间框框的限制间框框的限制 •（二）比率分析（二）比率分析 •比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况。

和评价企业的经营成果和财务状况 •常用的有两种类型：常用的有两种类型：•财务比率：（财务比率：（1 1）流动比率；）流动比率；• （（2 2）负债比率；）负债比率；• （（3 3）盈利比率盈利比率 •经营比率经营比率1 1）库存周转率）库存周转率 • （（2 2）固定资产周转率）固定资产周转率 • （（3 3）销售收入与销售费用的比率）销售收入与销售费用的比率 •（三）审计（三）审计 •审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种主要类型三种主要类型: :（（1 1）由外部审计机构的审计人）由外部审计机构的审计人员进行的外部审计；（员进行的外部审计；（2 2）由内部专职人员对）由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计企业财务控制系统进行全面评估的内部审计; ;以及（以及（3 3）由外部或内部的审计人员对管理政）由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计。

策及其绩效进行评估的管理审计 •(四四)现场观察法现场观察法 •(五五)定额控制定额控制•(六六)进度控制进度控制•(七七)规章制度控制规章制度控制•(八八)目标控制目标控制。