银行会计4支付结算业务核算之四大票据(同时上传有配套教案及含答案解析习题)课件.ppt

支付结算业务的核算支付结算业务的核算 之四大票据之四大票据四大票据知识要点四大票据知识要点银行本票的概念，基本规定，核算2 银行汇票的概念，基本规定，核算3商业汇票的概念，基本规定，核算4支票结算的概念，基本规定，核算1一、支票结算一、支票结算v（一）支票的概念、种类（一）支票的概念、种类1.1.概念：出票人签发的，委托办理支票概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据定的金额给收款人或者持票人的票据Image information in product Title Image:www.multibits.co.kr-CD:People-School(ImageState)Note to customers:This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only.You may not extract the image for any other use.2.种类票据现金支票：只能支取现金普通支票既：可以用于转账，也可以用于支取现金。

转账支票（划线支票）：只能用于转账，不能支取现金二）基本规定（二）基本规定适用于哪种情况是否可书转让提示付款期限出票人可以授权补记哪些适用范围本票本票规定要点规定要点支票支票E EC CDDAA金额，收金额，收款人姓名款人姓名单位和个单位和个人在人在同一同一票据交换票据交换区域区域的各的各种款项结种款项结算算自出票日自出票日起起1010天，天，遇例假日遇例假日顺延实现了全实现了全国通用国通用可背书可背书（除支现）（除支现）思考：出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行该怎么做？持票人？空头支票空头支票空头支票空头支票银行予以退票银行予以退票持票人有权要求持票人有权要求出票人赔偿支付出票人赔偿支付金额金额2 2的赔偿金的赔偿金按票面金额处以按票面金额处以5 5但不低于但不低于10001000元的罚款元的罚款（三）支票结算流程（三）支票结算流程 出票人出票人 收款人（持票人）收款人（持票人）出票人开户行出票人开户行收款人（开户行）收款人（开户行）委托收款委托收款 银行往来清算银行往来清算交换支票交换支票收款入帐收款入帐出出票票（四）转账支票的核算（四）转账支票的核算（1）小金是出票人，小容是持票人，针对不同情况为银行做会计分录：小金和小荣在同一银行开户小金和小荣不在同一银行开户借：借：存款存款小金小金 贷：贷：存款存款小容小容小容开户行受理：小容开户行受理：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷：存款存款小小容容 小金开户行受理：小金开户行受理：借：借：存款存款小金小金 贷：存放中央银行款贷：存放中央银行款项项（2）某行收到同城他行通过交换转来棉纺厂的转账支票一张，金额15，000元，经审发现支票的出票人帐号与户名不符，随按规定办理退票。

棉纺厂开户行：棉纺厂开户行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 15000 15000 贷：其他应收款贷：其他应收款棉纺厂棉纺厂 15000 15000持票人开户行：持票人开户行：借：其他应付款借：其他应付款棉纺厂棉纺厂 15000 15000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 15000 15000二、银行本票结算二、银行本票结算v1 1、银行本票概念、银行本票概念v概念：银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据持银行本票消费付款行与出票行清算付款行付款持票人消费银行签发2 2、基本规定、基本规定提示付款期适用范围是否可以背书转让判断分类判断银行本票银行本票银行本票银行本票无金额起点无金额起点本票不可转账本票不可转账注明注明“现金现金”字样字样的可支取现金的可支取现金单位和个人单位和个人在同一票据交换区域需要支付需要支付各种款项各种款项自出票之日起最长不超过2个月填明现金字样的不得背书转让转账的银转账的银行本票可在同行本票可在同一票据交换区一票据交换区域背书转让域背书转让分定额和不定额两种（三）本票结算流程（三）本票结算流程 申 请 人 出 票 银 行代理付款行 持 票 人申请 出票 提出本票 清算资金 收妥入帐提示票据 持票购物（四）银行本票的核算（四）银行本票的核算出票付款处理结清退款或超期借：存款申请人户 贷：本票XX户 借：本票XX户 贷：存款持票人户借：本票 贷：存款申请人户 借：本票 利息支出 贷:存放中央银行款项小金持一张银行本票到代理付款行支取现金小金持一张银行本票到代理付款行支取现金5000，会计分录如何设置？，会计分录如何设置？代理付款行付款的处理手续代理付款行付款的处理手续:借：存放中央银行款项 5000 贷：现金 5000跨系统银行代理付款，跨系统银行代理付款，按同业往来利率向出票行收取1天利息：借：存放中央银行款项 贷：利息收入小金兑换现金：小金兑换现金：借：本票 贷：现金三、银行汇票结算三、银行汇票结算v（一）概念v出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时按按照照实实际际结结算算金金额额无无条条件件支支付付给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据。

据v（出票银行出票银行 ）为银行汇票的付款人为银行汇票的付款人v 可可用用于于转转账账，注注明明（“现现金金”）字字样可支取现金样可支取现金（二）基本规定（二）基本规定v见票后定期付款的汇票，持票人向付款提示承兑的期限为（）v A、到期日前 B、出票日起10日内 C、出票日起1个月内 D、出票日起2个月内v下列有关银行汇票背书的表述中，正确的有（）v A、填明填明“现金现金”字样的银行汇票不得背书转让字样的银行汇票不得背书转让 B、银行汇票可以背书转让C、银行汇票的转让背银行汇票的转让背书应当连续书应当连续D、分别转让票据权利的背书无效（三）银行汇票结算流程（三）银行汇票结算流程申 请 人持 票 人 代理付款行 出 票 行申请签发 出票付款入帐提示本票往来清算持票异地结算清算余款（四）银行汇票的核算（四）银行汇票的核算v工商行工商行嘉兴嘉兴市市越秀越秀支行支行三月三月发生下列生下列结算算业务：v小金个人3月10号提交汇票委托书一份及现金1,000元，汇往保定给小容的生活费，汇入行为工商银行秀水办事处银行按规定收取汇款金额1%的汇费，如数缴纳现金v秀水办事于3月15号收到小容交来的汇票，汇票全额付款，并划付保定市支行。

v保定市支行于3月19日收到划付汇票款的解讫通知，当即予以结清1嘉兴市越秀支行承嘉兴市越秀支行承办汇票的会计分录办汇票的会计分录 ：借：现金借：现金 1 1.000.000 贷：汇出贷：汇出汇款汇款 1 1.000.000借：现金借：现金 1 10 0 贷：手续贷：手续费收入费收入 1 10 02秀水办事处的秀水办事处的会计分录：会计分录：借：存放联借：存放联行款项行款项 1 1.000.000 贷：单贷：单位活期存款位活期存款小容小容100010003嘉兴市越秀支行嘉兴市越秀支行结清汇票的会计结清汇票的会计分录：分录：借：汇出汇款借：汇出汇款 1 1,000,000 贷：联行贷：联行存放款项存放款项 1 1,000,000 四、四、商业汇票的核算商业汇票的核算v（一）概念（一）概念v出票人签发的，委托付款人在指定日期无条出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据据v 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票v 商商业业承承兑兑汇汇票票是是由由银银行行的的承承兑兑；（银银行行以以外外的的付款人承兑）付款人承兑）v 银行承兑汇票是由银行承兑。

银行承兑汇票是由银行承兑v 付款人为承兑人付款人为承兑人二）基本规定二）基本规定商业汇票的期限，最长不超过 6个月2 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起自汇票到期日起1010日日3 商业汇票的提示付款期限自出票日起1个月4必须具有真实交易关系或债权债必须具有真实交易关系或债权债务关系，同城和异地均可务关系，同城和异地均可1下列是有关商业汇票的是（）下列是有关商业汇票的是（）（三）商业承兑汇票的流程（三）商业承兑汇票的流程 出 票 人付款人开户行持票人开户行持 票 人通知付款 承付 寄发单证 清算资金 出 票 收妥入帐委托收款（四）商业承兑汇票核算（四）商业承兑汇票核算1）付款人开户行收到汇票：借：单位活期存款付款人户 贷：辖内往来 或贷：存放央行款项（同城）2）持票人开户行收到划回票款或退回凭证 借：辖内往来 贷：单位活期存款收款人户？思考：拒付在接到通知的次日起几日内办理拒付在接到通知的次日起几日内办理？（三日）？（三日）（五）银行承兑汇票的流程（五）银行承兑汇票的流程 出 票 人 承兑银行持票人开户行 持 票 人申请承兑 交款 寄发单证 划款清算 持票购物 收妥入帐 委托收款承兑（六）银行承兑汇票的核算（六）银行承兑汇票的核算 承兑银行对到期收取票款处理 借：单位活期存款持票人户 贷：应解汇款及临时存款科目出票人户 出票人支付款（款项不足支付）借：逾期贷款出票人户 单位活期存款出票人户 贷：应解汇款及临时存款科目出票人户思考：思考：宁波出版社向银行提交汇票委托书一份及宁波出版社向银行提交汇票委托书一份及现金现金100000100000元，汇往上海印刷厂支付货款，元，汇往上海印刷厂支付货款，汇入行为工商银行闵行区办事处。

银行按汇入行为工商银行闵行区办事处银行按规定收取汇款金额规定收取汇款金额1%1%的手续费，如数缴纳的手续费，如数缴纳现金，现要求写出各行的会计分录：现金，现要求写出各行的会计分录：（1）宁波市支行承）宁波市支行承办汇票的会票的会计分分录：借：借：现金金 100000 贷：汇出出汇款款 100000 借：现金 1000 贷：手续费收入 1000（2）宁波市支行结清汇票的会计分录：、借：汇出汇款 100000 贷：联行存放款项 10000 (3)闵行区办事处的会计分录：借：存放联行款项 100000 贷：单位活期存款东方印刷厂户100000五、五、银行本票、行本票、银行行汇票、票、商商业汇票的区票的区别银行本票银行本票 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 签发单位签发单位 银行银行 银行银行 企业企业 适用范围适用范围 同同 异异 同或异同或异提示付款期提示付款期 自出票日起自出票日起2 2个月个月 自出票日起自出票日起1 1个月个月 自汇票到期日自汇票到期日起起1010日日 结算起点结算起点 定额定额 100100元元不定额不定额 500 500 1000 10000 1000 10000 500 500 无无 付款期付款期 最长不超过最长不超过2 2个月个月 最长不超过最长不超过1 1个月个月最长不超过最长不超过6 6个月个月 。