《用与成本》PPT课件.ppt

第十章第十章 费用与成本费用与成本学习目标学习目标◆◆费用与成本的概念与内容费用与成本的概念与内容◆◆费用与成本的联系与区别费用与成本的联系与区别◆◆费用的确认与计量方法费用的确认与计量方法◆◆产品生产成本的计算方法产品生产成本的计算方法◆◆生产成本的核算生产成本的核算◆◆期间费用的核算期间费用的核算第一节第一节 费用与成本概述费用与成本概述一、费用的概念及其组成内容一、费用的概念及其组成内容（一）费用的概念（一）费用的概念 费费用用是是指指企企业业在在日日常常活活动动中中发发生生的的、、会会导导致致所所有有者者权权益益减减少少的的、、与与向向所所有有者者分分配配利利润无关的经济利益的总流出润无关的经济利益的总流出产品生产产品销售资资产产耗费耗费费费用用劳务提供导致所有者权益减少 ※费用会导致经济利益流出企业费用会导致经济利益流出企业产品生产产品销售资资产产耗费耗费费费用用劳务提供导致所有者权益减少（二）费用的组成内容（二）费用的组成内容 材料物资等的采购费用材料物资等的采购费用产品生产等的生产费用产品生产等的生产费用主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本投资投资 损失损失营业外支出营业外支出期间费用期间费用所得税费用所得税费用广广义义费费用用狭义狭义费用费用对广义费用的理解对广义费用的理解财务财务费用费用物资物资采购采购费用费用产品产品生产生产费用费用销售销售费用费用主营主营业务业务成本成本其他其他业务业务成本成本投资投资损失损失营业外营业外支出支出所得所得税费税费用用税金税金及附及附加加管理管理费用费用期间期间费用费用（三）费用的特征（三）费用的特征1．．在在企企业业的的日日常常活活动动中中产产生生，，将将导导致致企企业业经经济资源的减少。

济资源的减少2．费用会导致所有者权益的减少．费用会导致所有者权益的减少 减少企减少企业的经业的经济资源济资源资资产产耗费耗费费费用用现实的货币资金支出现实的货币资金支出发生非货币资金支出发生非货币资金支出未来的货币资金支出未来的货币资金支出2.费用最终会减少企业的所有者权益费用最终会减少企业的所有者权益 并并非非资资产产的的减减少少都都会会引引起起所所有有者者权权益益的的减少如归还借款、向投资者分配利润等如归还借款、向投资者分配利润等3.费用与向所有者分配利润无关费用与向所有者分配利润无关 二、成本的概念及其与费用的联系和区别二、成本的概念及其与费用的联系和区别（一）成本的概念（一）成本的概念 成成本本是是指指在在发发生生的的费费用用中中最最终终要要计计入一定的成本计算对象的那部分费用入一定的成本计算对象的那部分费用 ※ 成本是费用的一种转化形式成本是费用的一种转化形式 （二）成本与费用的联系与区别（二）成本与费用的联系与区别 1.联系联系 成成本本是是可可以以对对象象化化的的费费用用，，费费用用的的发生是成本计算的前提与基础。

发生是成本计算的前提与基础材材 料料生产准备过程生产准备过程产品生产过程产品生产过程产品销售过程产品销售过程资资产产采购费用采购费用采购成本采购成本产产 品品生产费用生产费用生产成本生产成本费费 用用 销售不构成一定计算对象成本内容的费用不构成一定计算对象成本内容的费用（期间费用）（期间费用）主营业务成本主营业务成本库存商品成本库存商品成本 2.区别区别 ★★ 费费用用与与一一定定的的会会计计期期间间相相联联系系，，而而成成本则是与一定的成本计算对象相联系本则是与一定的成本计算对象相联系 ★★ 当当期期的的成成本本不不一一定定等等于于当当期期的的费费用用只只有有当当企企业业发发生生的的耗耗费费计计入入当当期期损损益益时时，，才成为实际意义上的费用才成为实际意义上的费用 材材 料料生产准备过程生产准备过程产品生产过程产品生产过程产品销售过程产品销售过程资资产产采购费用采购费用采购成本采购成本产产 品品生产费用生产费用生产成本生产成本费费 用用 销售不构成一定计算对象成本内容的费用不构成一定计算对象成本内容的费用（期间费用）（期间费用）主营业务成本主营业务成本库存商品成本库存商品成本三、费用的分类三、费用的分类（一）费用按经济内容分类（一）费用按经济内容分类 外购材料外购材料 外购燃料外购燃料 外购动力外购动力 工资工资 福福 利利 费费 折旧费折旧费 利息支出利息支出 ※税金税金 其他支出其他支出 费费用用※ 指应计入成本对象的税金，指应计入成本对象的税金， 但不包括增值税税金。

但不包括增值税税金 （二）费用按经济用途分类（二）费用按经济用途分类费费用用生产生产费用费用期间期间费用费用直接费用直接费用间接费用间接费用直接材料直接材料制造费用制造费用直接人工直接人工计入计入产品产品生产生产成本成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用直接直接计入计入分配分配计入计入直接计入直接计入当期费用当期费用销售后销售后结转结转费费用用四、费用的确认与计量四、费用的确认与计量（一）费用确认的概念（一）费用确认的概念 费费用用的的确确认认是是指指在在什什么么时时间间（（会会计计期间）将发生的费用登记入账期间）将发生的费用登记入账 （二）费用的确认原则（二）费用的确认原则1. 权责发生制原则权责发生制原则—以应付标准确认费用以应付标准确认费用 2．划分收益性支出与资本性支出原则．划分收益性支出与资本性支出原则 ◆◆收收益益性性支支出出只只与与取取得得本本期期收收益益相相关关，，应全部确认为本期的费用应全部确认为本期的费用 ◆◆资资本本性性支支出出与与取取得得本本期期和和后后续续会会计计期期间间（（年年度度））的的收收益益都都直直接接相相关关，，应应逐逐渐确认为各个期间（年度）的费用。

渐确认为各个期间（年度）的费用 （二）费用的计量（二）费用的计量1.费用计量的概念费用计量的概念 ◆◆费费用用的的计计量量是是指指对对费费用用发发生生金金额额的的确确认2.费用计量的基本方法费用计量的基本方法 ◆◆与与资资产产的的一一般般计计量量方方法法相相一一致致，，费费用用也也通通常常采采用用实实际际成成本本（（或或称称历历史史成成本本））计计量 当当资资产产的的计计量量属属性性发发生生变变化化以以后后，，费费用的计量也应随之变化用的计量也应随之变化第二节第二节 生产成本的核算生产成本的核算一、生产成本概述一、生产成本概述（一）生产成本的概念（一）生产成本的概念 生生产产成成本本是是指指企企业业在在一一定定期期间间生生产产某某种种产产品品所所发发生生的的直直接接费费用用和和间间接接费费用用的的总总和二）生产成本项目的组成（二）生产成本项目的组成 生生产产成成本本项项目目是是指指构构成成产产品品生生产产成成本本内内容容的的各各个个项项目目生生产产费费用用不不仅仅要要按按照照一一定定的的产产品品品品种种等等计计算算对对象象归归集集，，而而且且要要按按照一定的成本组成项目进行归集。

照一定的成本组成项目进行归集生产成本项目内容及计入产品成本的程序生产成本项目内容及计入产品成本的程序直接材料直接材料制造费用制造费用直接人工直接人工直接计入产直接计入产品生产成本品生产成本生产成本项目内容生产成本项目内容计入成本的程序计入成本的程序生产成本生产成本--×产品产品制造费用制造费用间接间接(分配分配)计入计入产品生产成本产品生产成本平平 时时发生数发生数月月 末末分配数分配数× × × × × ×（三）计算产品生产成本的意义（三）计算产品生产成本的意义1.有利于考核企业成本计划的完成情况有利于考核企业成本计划的完成情况2.有有利利于于为为产产品品价价格格的的制制定定提提供供必必要要的的参参考考数据3.有有利利于于正正确确确确定定企企业业的的财财务务状状况况和和经经营营成成果 ◆◆ 对对于于本本期期净净收收益益的的确确定定具具有有直直接接影影响响，，决定了利润表编制的正确性决定了利润表编制的正确性 ◆◆ 对对于于本本期期存存货货的的计计价价具具有有直直接接影影响响，，决定了资产负债表编制的正确性决定了资产负债表编制的正确性4.为为企企业业进进行行成成本本预预测测和和规规划划等等提提供供必必要要的的参考数据。

参考数据 （四）构成生产成本的各种费用的核算（四）构成生产成本的各种费用的核算 1.账户设置（结合账务处理实例讲述）账户设置（结合账务处理实例讲述） 应付职工薪酬应付职工薪酬 实付数 应付数①直接材料②直接人工③制造费用月末余额月末余额在产品成本2.2.核算举例核算举例(1)(1)直接材料费用的核算直接材料费用的核算 直直接接材材料料费费用用是是产产品品在在生生产产中中消消耗耗的各种材料物资的货币表现的各种材料物资的货币表现 生产生产车间车间生产产品耗用材料设备等维修用料（一般性耗用）“生产成本生产成本”“制造费用制造费用” 【【例例10--1】】兴兴海海公公司司本本月月发发出出材材料料：：生生产产A产产品品耗耗用用45 000元元，，生生产产B产产品品耗耗用用38 000元，车间一般性消耗元，车间一般性消耗3 000元 借：生产成本借：生产成本——A产品产品 45 000 生产成本生产成本——B产品产品 38 000 制造费用制造费用 3 000 贷：原材料贷：原材料 86 000 ※ 车间一般性消耗指设备修理等使用的材料。

车间一般性消耗指设备修理等使用的材料(2)(2)直接人工的核算直接人工的核算 直直接接人人工工主主要要由由工工资资和和福福利利费费两两个个部部分组成 直直接接工工资资是是企企业业支支付付给给直直接接从从事事产产品品生产的工人的劳动报酬生产的工人的劳动报酬应付职工薪酬应付职工薪酬实付数 应付数库存现金库存现金生产成本生产成本①直接材料②直接人工制造费用制造费用管理费用管理费用××××××应付职工薪酬应付职工薪酬账户性质账户性质：负债类账户结构账户结构：贷方登记增加数；借方登记减少数；余额在贷方 【【例例10--2】】兴兴海海公公司司本本月月应应付付各各类类人人员员的的工工资资数数额额为为：：生生产产A产产品品工工人人工工资资15 000元元，，生生产产B产产品品工工人人工工资资12 000元元；；生生产产车车间管理人员和技术人员工资间管理人员和技术人员工资5 000元 借：生产成本借：生产成本——A产品产品 15 000 生产成本生产成本——B产品产品 12 000 制造费用制造费用 5 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 32 000 ※ 将将计计算算出出来来的的应应付付工工资资按按其其一一定定的的用用途途计计入入有关成本费用的过程称为工资的分配。

有关成本费用的过程称为工资的分配 【【例例10--3】】兴兴海海公公司司用用现现金金32 000元元向员工发放工资向员工发放工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 32 000 贷：库存现金贷：库存现金 32 000生产生产车间车间生产工人工资车间管理人员等工资“生产成本生产成本”“制造费用制造费用” 福福利利费费是是指指企企业业根根据据国国家家的的有有关关规规定定，，按按工工资资总总额额的的一一定定比比例例计计算算提提取取，，提提取取后后可可以以计计入入产产品品成成本本或或有有关关费费用用，，通通过过产产品品的的销销售售收收回回后后专专门门用用于于职职工工福福利利方方面面的的资资金应付职工薪酬应付职工薪酬实付数 应付数库存现金库存现金生产成本生产成本①直接材料②直接人工制造费用制造费用管理费用管理费用××××××应付职工薪酬应付职工薪酬账户性质账户性质：负债类账户结构账户结构：贷方登记增加数；借方登记减少数；余额在贷方 【【例例10--4】】兴兴海海公公司司按按各各类类人人员员工工资资数数额额的的14%计计算算提提取取本本月月福福利利费费：：按按生生产产A产产品品工工人人工工资资总总额额提提取取福福利利费费2 100元元，，按按照照生生产产B产产品品工工人人工工资资总总额额提提取取福福利利费费1 680元元；；按按照照生生产产车车间间管管理理人人员员等等的的工工资资总总额额提提取取福福利利费费700元。

元 借：生产成本借：生产成本——A产品产品 2 100 生产成本生产成本——B产品产品 1 680 制造费用制造费用 700 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 4 480 ※ 提提取取福福利利费费的的计计算算过过程程，，如如按按生生产产A产产品品工工人人工工资总额提取福利费为：资总额提取福利费为：15 000 元元×14%＝＝2 100元(3)(3)制造费用的核算制造费用的核算 制制造造费费用用是是与与产产品品生生产产的的管管理理有有着着直直接接关关系系，，在在发发生生后后不不能能够够直直接接计计入入产产品品生生产产成成本本的的费费用用包包括括车车间间管管理理人人员员的工资、福利费、设备使用费等的工资、福利费、设备使用费等。

制制造造费费用用也也是是具具有有管管理理性性质质的的费费用用，，但但与与“管管理理费费用用”是是有有区区别别的的，，二二者者见见下图 制造费用与管理费用的区别制造费用与管理费用的区别　　－－发生在企业的不同管理层面　　－－发生在企业的不同管理层面办公室企业管理层企业管理层人力部门计划部门财务部门生产部门会计部门生产车间生产车间生产车间车间管理层车间管理层　管理费用管理费用　　进行整个企业的经营管理发生的费用　制造费用制造费用　　进行产品生产的管理发生的费用企企业业 应付职工薪酬应付职工薪酬 实付数 应付数①直接材料②直接人工③制造费用月末余额月末余额在产品成本 【【例例10--5】】月月末末，，兴兴海海公公司司计计提提本本月月生生产车间固定资产折旧产车间固定资产折旧3 000元 借：制造费用借：制造费用 3 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 3 000 ※ 折折旧旧即即固固定定资资产产在在使使用用过过程程中中发发生生的的损损耗耗，，需需按按照照规规定定的的方方法法按按月月提提取取，，并并计计入入当当月月的的成成本本费用。

费用 ※ “累累计计折折旧旧”账账户户为为反反映映固固定定资资产产累累计计折折旧旧额的账户，各月提取折旧时记入该账户的贷方额的账户，各月提取折旧时记入该账户的贷方 【【例例10--6】】 兴兴海海公公司司用用银银行行存存款款支支付付本月生产车间水电费本月生产车间水电费1 320元 借：制造费用借：制造费用 1 320 贷：银行存款贷：银行存款 1 320 【【例例10--7】】兴兴海海公公司司生生产产车车间间某某技技术术人人员员因因公公出出差差报报销销差差旅旅费费150元元（（款款项项由由个个人人垫付），用现金付讫垫付），用现金付讫 借：制造费用借：制造费用 150 贷：库存现金贷：库存现金 150 【【例例10--8】】兴兴海海公公司司生生产产车车间间本本月月应应摊摊销销上上年已预付的报刊订阅费年已预付的报刊订阅费80元。

元 借：制造费用借：制造费用 80 贷：待摊费用贷：待摊费用 80 ※ 上上年年预预付付报报刊刊订订阅阅费费时时，，借借记记“待待摊摊费费用用”账账户户，，贷贷记记“银银行行存存款款”账账户户，，现现在在为为分分摊摊待待摊摊费费用用，，因因而而记入记入“待摊费用待摊费用”账户贷方账户贷方 【【例例10--9】】兴兴海海公公司司生生产产车车间间本本月月预预提提将将来来用于固定资产大修理的费用用于固定资产大修理的费用250元 借：制造费用借：制造费用 250 贷：预提费用贷：预提费用 250  【【例例10--10】】 续续例例10-2至至例例10-9，，兴兴海海公公司司将将本本月月发发生生的的制制造造费费用用13 500元元以以生生产产工工人人工工资资为为标标准准分分配配计计入入A、、B两两种种产产品的生产成本。

品的生产成本 分配率＝制造费用总额分配率＝制造费用总额÷生产工人工资总额生产工人工资总额 本例：本例：13 500÷（（15 000＋＋12 000）＝）＝ 各各种种产产品品应应分分配配制制造造费费用用＝＝该该产产品品生生产产工工人人工资总额工资总额×分配率分配率 A产品应分配制造费用＝＝产品应分配制造费用＝＝7 500 B产品应分配制造费用＝＝产品应分配制造费用＝＝6 000  编制的分录为：编制的分录为： 借：生产成本借：生产成本——A产品产品 7 500 生产成本生产成本——B产品产品 6 000 贷：制造费用贷：制造费用 13 500 ※ 以以上上三三项项生生产产费费用用虽虽然然具具有有费费用用性性质质，，但但这这种种费费用用与与“收收入入－－费费用用＝＝利利润润”等等式式中中的的费费用用有有所所不不同同：：它它是是一一种种尚尚未未与与收收入入产产生生直直接接联联系系的的费费用用。

这这些些费费用用发发生生后后，，应应先先计计入入企企业业产产品品成成本本，，作作为为流流动资产而存在动资产而存在 只只有有当当产产品品被被销销售售以以后后，，被被销销售售那那部部分分产产品品的的成成本本才才能能按按要要求求转转为为当当期期费费用用，，并并与与相相关关的的收收入入进行配比进行配比二、完工产品成本的计算与结转二、完工产品成本的计算与结转（一）完工产品成本的计算（一）完工产品成本的计算 完完工工产产品品是是指指企企业业已已经经完完成成全全部部生生产产工工序、具备了对外销售条件的产品序、具备了对外销售条件的产品 完完工工产产品品成成本本即即生生产产该该产产品品所所耗耗费费的的各各种种生产费用之和生产费用之和1．基本计算方法．基本计算方法“生产成本生产成本”明细明细账中的账中的“月初余额月初余额”“生产成本生产成本”明细明细账中账中“本月发生额本月发生额”？？生产成本明细账生产成本明细账 账户名称：Ｂ产品本节举例中本节举例中B产品明细账的登记情况产品明细账的登记情况××年凭证号数摘　　要借　　　　　　　　方 合 计月日直接材料直接人工制造费用×1月初余额 10 240领用材料 38 000分配工资 24 000 提取福利费 3 360分配制造费用 8 40030本月发生额 38 000 27 360 8 40073 7602．在产品成本的计算．在产品成本的计算 在在产产品品成成本本是是指指尚尚处处在在生生产产过过程程当当中中，，没有完成所有工序的产品。

没有完成所有工序的产品 在在投投入入生生产产的的同同一一批批产产品品中中，，如如果果既既有有完完工工产产品品，，又又有有在在产产品品，，将将发发生生的的全全部部生生产产费费用用扣扣除除了了在在产产品品所所占占用用的的费费用用以以后后，，剩下来的即为完工产品成本例：剩下来的即为完工产品成本例：完工完工A产品产品完工完工A产品产品未完工未完工A产品产品未完工未完工A产品产品完工完工A产品产品共发生生产共发生生产费用费用15 000元，未完工元，未完工产品费用为产品费用为3 000元完工产品成完工产品成本：本： 15 000元－元－3 000元＝元＝12 000元元 在在产产品品成成本本如如何何确确定定？？一一般般可可采采用用约约当当产产量量、、所所耗耗用用原原材材料料费费用用比比例例和和定定额额成成本本等等方方法法计计算算这这里里介介绍绍第第一一种种方方法 所所谓谓约约当当产产量量法法就就是是根根据据在在产产品品的的完完工工程程度度将将其其折折合合为为已已完完工工产产品品数数量量，，并并与与已已完完工工产产品品共共同同参参与与所所发发生生的的全全部部生产费用分配的一种方法。

生产费用分配的一种方法  【【例例10--11】】兴兴海海公公司司本本月月生生产产A产产品品100件件，，月月末末全全部部完完工工；；B产产品品100件件，，月月末末完完工工50件件，，另另有有50件件尚尚处处在在加加工工之之中中月月末末在在产产品品成成本本采采用用约约当当产产量量法法计计算算根根据据技技术术人人员员评评估估，，在在产产品品的的完完工工程度为程度为40% 有关生产费用资料见表有关生产费用资料见表10-2：：  ◆◆首首先先，，应应根根据据B在在产产品品完完工工的的程程度度计计算算约约当当产产量量：：50件件×40%＝＝20件件（（并并非非真真正正完完成成！！）） ※折合的目的在于计算其所发生的费用折合的目的在于计算其所发生的费用 ◆◆其其次次，，计计算算每每件件B产产品品（（含含约约当当产产量量））应负担的生产费用：应负担的生产费用：（（10 240＋＋73 760））÷（（50＋＋20）＝）＝1 200(元元) ◆◆最最后后，，计计算算未未完完工工B产产品品应应负负担担的的生生产产费用，即期末费用，即期末B在产品成本：在产品成本： 1 200×20（（非非50件！件！）＝）＝24 000(元元) 3 3．完工产品成本的计算．完工产品成本的计算（（1））A产品完工成本产品完工成本 完完工工A产产品品总总成成本本:45 000＋＋34 200＋＋10 500＝＝89 700(元元) 完工完工A产品产品单位成本单位成本:89 700÷100＝＝897(元元/件件)（（2））B产品完工成本产品完工成本 完完工工B产产品品总总成成本本:10 240＋＋73 760－－24 000＝＝60 000(元元) 完工完工B产品产品单位成本单位成本:60 000÷50＝＝1 200(元元/件件) 期末如果没有在产品，前两期末如果没有在产品，前两项即为完工产品总成本项即为完工产品总成本（二）完工产品成本的结转（二）完工产品成本的结转 ◆◆是是指指对对已已经经办办理理验验收收入入库库手手续续的的完完工工产产品品生生产产成成本本的的结结转转：：将将这这部部分分成成本本从从“生生产产成成本本”账账户户转转入入反反映映产产成成品品的的“库存商品库存商品”账户。

账户 生产成本生产成本 库存商品库存商品 ×××　　　　 ×××　　　　　　 ××× (发生的三种费用) (完工产品成本的结转完工产品成本的结转) 月末余额: (在产品成本)  【【例例8--12】】兴兴海海公公司司将将本本月月生生产产完完工工的的A产产品品100件件、、B产产品品50件件验验收收入入库库生产成本分别为生产成本分别为89 700元和元和60 000元 借：库存商品借：库存商品——A产品产品 89 700 库存商品库存商品——B产品产品 60 000 贷：生产成本贷：生产成本——A产品产品 89 700 生产成本生产成本——B产品产品 60 000结转后结转后B产品明细账的登记情况产品明细账的登记情况生产成本明细账生产成本明细账 账户名称：Ｂ产品××年凭证号数摘　　要借　　　　　　　　方 合 计月日直接材料直接人工制造费用×1月初余额 10 240领用材料 38 000分配工资 24 000提取福利费 3 360分配制造费用 8 40030本月发生额 38 000 27 360 8 400 73 76030结转完工产品成本(略)(略)(略) 60 00030月末余额(略)(略)(略) 24 000三、生产成本的披露三、生产成本的披露 1. 在“资产负债表”上，生产成本包含在“存货”项目中。

在该项目中，既要反映生产成本的期末余额，也要反映生产成本的年初余额 2.在报表附注的“在产品”项下，按年初账面余额、年末账面余额、本期增加数和本期减少数四个方面披露第三节第三节 期间费用的核算期间费用的核算一、期间费用的概念及其组成内容一、期间费用的概念及其组成内容（一）概念（一）概念 期期间间费费用用是是指指企企业业本本期期发发生生的的，，但但不不能能直直接接归归属属于于特特定定产产品品成成本本或或其其他他业业务务成成本本的的费用对期间费用概念的理解对期间费用概念的理解财务财务费用费用物资物资采购采购费用费用产品产品生产生产费用费用销售销售费用费用主营主营业务业务成本成本其他其他业务业务成本成本投资投资损失损失营业外营业外支出支出所得所得税费税费用用税金税金及附及附加加管理管理费用费用期间期间费用费用（二）组成内容（二）组成内容1.销售费用销售费用(商品销售中发生)2.管理费用管理费用(企业管理部门发生)3.财务费用财务费用(资金筹集、使用过程中发生) 销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用二、期间费用的核算方法二、期间费用的核算方法（一）账户设置（一）账户设置 财务费用财务费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用本年利润本年利润 ×××（二）核算举例（二）核算举例1.销售费用的核算销售费用的核算 【【例例10--13】】兴兴海海公公司司用用银银行行存存款款支支付产品保险费付产品保险费5 000元。

元 借：销售费用借：销售费用—保险费保险费 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 【【例例10--14】】兴兴海海公公司司用用银银行行存存款款支支付产品广告费付产品广告费3 000元 借：销售费用借：销售费用—广告费广告费 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 【【例例10--15】】兴兴海海公公司司用用现现金金支支付付应应由由本本公公司司负负担担的的销销售售A产产品品的的运运输输费费600元 借：销售费用借：销售费用—运输费运输费 600 贷：库存现金贷：库存现金 600 【【例例10--16】】兴兴海海公公司司本本月月分分配配专专设设销售机构的职工工资销售机构的职工工资4 000元。

元 借：销售费用借：销售费用 —工资工资 4 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 4 000 【【例例10--17】】兴兴海海公公司司本本月月按按专专设设销销售售机构职工工资的总额提取职工福利费机构职工工资的总额提取职工福利费560元 借：销售费用借：销售费用 —职工福利职工福利 560 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 560 【【例例10--18】】海海公公司司计计算算出出专专设设销销售售机机构使用房屋应提取的折旧构使用房屋应提取的折旧540元 借：销售费用借：销售费用 —折旧费折旧费 540 贷：累计折旧贷：累计折旧 540  【【例例10--19】】月月末末，，兴兴海海公公司司将将“销销售售费费用用”账账户户余余额额转转入入“本本年年利利润润”账账户。

借：户借： 本年利润本年利润 13 700 贷：销售费用贷：销售费用 13 700 2.管理费用的核算管理费用的核算 【【例例10--20】】兴兴海海公公司司用用银银行行存存款款支支付付业务培训费业务培训费8 000元 借：管理费用借：管理费用—培训费培训费 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 【【例例10--21】】兴兴海海公公司司用用银银行行存存款款支支付付业务业务水电费水电费5 600元 借：管理费用借：管理费用—水电费水电费 5 600 贷：银行存款贷：银行存款 5 600  【【例例10--22】】兴兴海海公公司司用用银银行行存存款款支支付付资产评估中介机构费资产评估中介机构费9 000元。

元 借：管理费用借：管理费用—聘请中介机构费聘请中介机构费 9 000 贷：银行存款贷：银行存款 9 000 【【例例10--23】】兴兴海海公公司司用用现现金金支支付付业业务务招待费招待费600元 借：管理费用借：管理费用—业务招待费业务招待费 600 贷：库存现金贷：库存现金 600  【【例例10--24】】兴兴海海公公司司本本月月计计提提企企业业管管理部门使用的固定资产折旧费理部门使用的固定资产折旧费6 000元 借：管理费用借：管理费用—折旧费折旧费 6 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 6 000 【【例例10--25】】兴兴海海公公司司本本月月分分配配企企业业管管理理人人员员工工资资12 000元元，，提提取取职职工工福福利利费费1 680元。

元 借：管理费用借：管理费用—工资及福利费工资及福利费 13 680 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 13 680 【【例例10--26】】续续例例10-20至至例例10-25月月末末，，兴兴海海公公司司将将“管管理理费费用用”账账户户余余额额转转入入“本本年利润年利润”账户 借：本年利润借：本年利润 42 880 贷：管理费用贷：管理费用 42 8803.财务费用的核算财务费用的核算 【【例例10--27】】兴兴海海公公司司用用银银行行存存款款支支付应由本月负担的借款利息付应由本月负担的借款利息1 500元 借：财务费用借：财务费用 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 【【例例10--28】】兴兴海海公公司司用用银银行行存存款款支支付在银行办理业务的手续费付在银行办理业务的手续费500元。

元 借：财务费用借：财务费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 【【例例10--29】】兴兴海海公公司司在在销销售售产产品品过过程程中发生现金折扣中发生现金折扣4 500元，用银行存款支付元，用银行存款支付 借：财务费用借：财务费用 4 500 贷：银行存款贷：银行存款 4 500 【【例例10--30】】兴兴海海公公司司借借银银行行通通知知，，本本季季度度公公司司在在银银行行的的存存款款利利息息为为1 200元元已已划入公司的银行存款户划入公司的银行存款户 借：银行存款借：银行存款 1 200 贷：财务费用贷：财务费用 1 200 【【例例10--31】】兴兴海海公公司司获获得得供供应应商商给给予予的现金折扣的现金折扣2 000元。

元 借：应付账款借：应付账款 2 000 贷：财务费用贷：财务费用 2 000 ◆◆企企业业收收到到的的现现金金折折扣扣应应冲冲减减财财务务费费用用如如果果原原来来的的应应付付账账款款已已全全额额入入账账，，应应冲冲减减“应付账款应付账款”账户的记录账户的记录  【【例例10--32】】续续例例10-27至至例例10-31月月末末，，兴兴海海公公司司将将“财财务务费费用用”账账户户余余额转入额转入“本年利润本年利润”账户 借：本年利润借：本年利润 3 300 ※ 贷：财务费用贷：财务费用 3 300 ※ 1 500+500+4 500-1 200-2 000 =3 300（元）。