第一节目标利润规划与控制.doc

第一节 目标利润规划与控制一、利润的概念及其构成利润是企业全部收入抵减全部支出后的余额（若为负数则表示亏损） 它是企业生产经营的最终成果，是衡量企业经济效益好坏的综合指标之一从利润的基本性质看，它也是企业净资产的增值主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用二、目标利润规划的程序1.制定目标利润应考虑的因素(1)企业持续经营的需要(2)资本保值的需要(3)内外环境适应的需要2.目标利润的规划程序(1)考察上期利润计划的执行情况,分析下期影响利润变动的因素;(2)确定初步的利润目标;(3)通过综合平衡,最终确定目标利润三、目标利润规划的方法1．本量利分析法本量利分析法是利用商品销售量和固定成本、变动成本与利润等之间的变动规律对目标利润进行预测的方法按照成本与业务量的习性关系，可以将成本总额分为固定成本、变动成本、混合成本变动成本（与业务量总数成正比例增减关系）酌量性固定成本（管理当局可改变其数额如广告费）成本总额 固定成本（不变） 约束性固定成本（管理当局不能改变其数额如折旧）混合成本（随业务量变化而变化，但不保持严格的比例关系）求利润的基本公式如下：利润=销量（单位售价-单位变动成本）- 固定成本额=销售额（1-变动成本率）-固定成本总额例：某企业每月固定制造成本 10 万元，固定销售费用 1 万元，固定管理费用 1万元，单位变动制造成本 50 元，单位变动销售费用 50 元，单位变动管理费用10 元，该企业产销一种产品，单位售价 500 元，本月计划销售 400 件，要求确定目标利润。

解：目标利润=单位售价×销量-（单位变动制造成本+单位变动制造费用和管理费用）×销量-（固定制造成本+固定销售费用和管理费用）=500×400-(50+50+10) ×400-(100000+10000+10000)=36000(元)当利润等于零时，保本销售量和保本销售额的计算公式如下：单位变动成本单位销售价格固定成本额保本销售量贡献毛益率固定成本 变动成本率固定成本额保本销售额1例：某企业只生产一种产品，其单位售价为 200 元，单位变动成本为 120 元，每年固定成本为 15 万元，本年销售量为 3000 件，预期下一年度销量将增长 15%，请计算：(1)该企业的保本销售量；(2)下一年度的预期利润解:(1)该企业的保本销售量=150000/(200-120)=1875(件)(2)下一年度的预期利润=3000×(1+15%)×(200-120)-150000=126000(元)2.倒求法倒求法是根据企业自我发展和自我积累,增加投资分红的需要,匡算出企业税后利润额,从而倒求出目标利润的方法,其原理为:公积金提取率未分配利润分红利润预计税后利润1税后利润=提取公积金+分红利润+未分配利润从而,在确定税后利润的基础上,确定目标利润：所得税率预计税后利润目标利润1例：P225，例 8-8。

3.比率法比率法是根据利润同有关财务指标的比例关系,通过取得相关比率来预测未来某一时期利润的方法,常见的比率有,销售收入利润率、资金利润率等，以销售收入利润率为例：目标销售利润=预计销售收入×销售收入利润率4．利润增长比率法利润增长比率法是针对稳定发展的企业，根据上年达到的利润水平及过去连续若干年利润增长率的变动趋势与幅度，并结合预测期可能发生的变动情况，确定预计利润增长率，然后求得目标利润目标利润=上年度实现利润额×（1+预计利润增长率）四、目标利润下的销售收支规划1. 销售收入规划在企业确定了目标利润后,可根据本量利分析法来规划目标利润销售量目标销售规划分两种情况，即单品种的目标销售规划和多品种的目标销售规划2.目标成本规划目标成本规划包括目标固定成本规划和目标变动成本规划五、目标利润规划的实施1.目标利润的分解2.目标利润的日常控制3.目标利润实施情况的考核,常用方法有比较法和比率法。