汇缴清算中的财务热点与风险点的税收政策解析.docx

n更多企业学学院： 《中小企业业管理全全能版》183套讲讲座+8897000份资料《总经理、高高层管理理》49套讲座座+1663888份资料《中层管理理学院》46套讲座座+60020份份资料 《国学智慧慧、易经经》46套讲座座《人力资源源学院》56套讲座座+2771233份资料《各阶段员员工培训训学院》77套讲座座+ 3324份份资料《员工管理理企业学学院》67套讲座座+ 887200份资料《工厂生产产管理学学院》52套讲座座+ 1139220份资料《财务管理理学院》53套讲座座+ 1179445份资料 《销售经理理学院》56套讲座座+ 1143550份资料《销售人员员培训学学院》72套讲座座+ 448799份资料2010年年企业汇汇缴清算算中的财财务热点点与风险险点的税税收政策策解析———————讲课课人 张张伟 汇汇算清缴缴工作是是对企业业所得税税的一次次全面、完完整、系系统的计计算、缴缴纳过程程，涉及及大量税税收法规规，而且且与企业业会计处处理密切切相关，一一些平时时不注意意的财务务处理问问题会在在企业所所得税汇汇算清缴缴工作中中体现出出来，处处理不当当会面临临处罚和和补税、加加收滞纳纳金，存存在一定定的涉税税风险。

所所以，企企业会计计应对照照税收政政策，认认真做好好账务调调整工作作，避开开不必要要的涉税税风险第一讲 企企业汇缴缴的热点点实务操操作一 、债务务重组收收入确认认问题 [案案例]甲企业业于20010年年8月销售售一批货货物给乙乙企业，价价税合计计2344万，按按合同规规定，应应于20010年年9月30日偿付货货款由由于乙企企业财务务困难，无无法按合合同规定定的时间间偿还债债务，220100年12月10日，甲企企业经股股东大会会批准，决决定减免免乙企业业的300万的债债务双双方于220100年12月25日签订了了债务重重组协议议，协议议规定甲甲企业豁豁免乙企企业的330万债债务，余余款用货货币资金金在1个月之之内支付付，乙企企业于11月20日将款项项支付给给甲企业业问题1：此此笔债务务重组税税法上的的生效日日是？ A.20110年12月10日 B.220100年12月25日 C.220111年1月20日问题2：从从会计角角度，请请说明会会计上确确认债务务重组的的完成日日是什么么时间？？二、关于股股权转让让所得确确认和计计算问题题[案例]甲甲企业股股权投资资成本为为5000万元，按按持股比比例应享享有被投投资企业业有3000万元元的留存存收益份份额,其中20008年年应享有有未分配配利润1100万万、20009年年应享有有的未分分配利润润为2000万，甲甲企业在在20110年12月将将股权转转让给乙乙企业，转转让价格格为10000万万元。

220100年12月20日双方达达成股权权转让协协议，甲甲企业于于20110年12月25日收到乙企业的汇汇来的110000万，20011年年1月10日，完完成税务务登记变变更手续续及工商商变更手手续问题1：甲甲企业此此次股权权转让的的纳税义义务时间间是20010年年还是220111年？ 三、 关于股股息、红红利等权权益性投投资收益益收入确确认问题题[案例]某某中外合合资企业业20110年3月经股股东大会会决议，决决定将未未分配利利润10000万万对其股股东甲（境境外非居居民纳税税人）及及某内资资企业股股东乙实实施分红红，并将将盈余公公积5000万转转增股本本20010年年4月完成成增资相相关手续续，20010年年6月10日支付了了分红款款问题1：该该项分红红确认收收入的时时间是什什么时候候？ 问问题2：此例例中，甲甲与乙是是否要缴缴企业所所得税？？ 四、租金金收入的的确认[案例]AA企业20009年年12月欲欲将一厂厂房租给给B企业，拟拟定了三三种租赁赁方案方方案一：：20009年12月一一次性收收取了220100年至20012三三年的租租金300万.方案二二：分别别于20009年年、20010年年、20011年年12月收收取次年年的租金金10万。

方方案三：：于20012年年12月一一次性收收取三年年的租金金30万问题1：上上述方案案如何确确定营业业税及所所得税的的纳税义义务时间间 营业税税从20009年年开始改改为收付付实现制制，只要要预收租租金当期期就产生生纳税义义务《营营业税暂暂行条例例实施细细则》第第二十五五条：纳纳税人提提供建筑筑业或者者租赁业业劳务，采采取预收收款方式式的，其其纳税义义务发生生时间为为收到预预收款的的当天所所得税纳纳税义务务时间第第一个方方案是权权责发生生制，第第二个方方案不符符合权责责发生制制，20009年年年底预预收租金金10万应应在20009年年确认为为应税收收入，方方案三的的应税收收入确认认的时间间为合同同约定的的收款时时间五、关于免免税收入入所对应应的费用用扣除问问题[案例1]]企业本本年度从从子公司司分得的的股息红红利1000万，将将其用于于日常的的支出（如如购买办办公用品品等）请请问：发发生的相相关支出出能否在在税前抵抵扣？是是否要将将这些免免税收入入单独核核算？六、 企业业筹办期期间是否否做为亏亏损年度度问题[案例]某某企业从从20008年开开始筹办办，筹建建期开办办费为110000万元，筹筹建期历历时2年，20010年年开始生生产经营营。

税税收政策策：企业业自开始始生产经经营的年年度，为为开始计计算企业业损益的的年度企企业从事事生产经经营之前前进行筹筹办活动动期间发发生筹办办费用支支出，不不得计算算为当期期的亏损损，应按按照《国国家税务务总局关关于企业业所得税税若干税税务事项项衔接问问题的通通知》（国国税函[[20009] 98号号）第九九条规定定执行思考2：纳纳税人开开始生产产经营的的年度是是何时开开始？是是领取营营业执照照？是投投料？是是取得第第一笔收收入？ 纳纳税人开开始生产产经营的的年度，参参照国税税发[220055]1229号文文件第115条第第2款，一一般认为为应当是是该企业业取得第第一笔收收入的年年度七、 从事事股权投投资业务务的企业业业务招招待费计计算问题题[案例]某某投资企企业20010年年取得某某公司的的股权225%，被被投资企企业当年年实现税税后利润润为10000万万，实际际分红为为6000万，该该投资企企业当年年发生业业务招待待费2万元 税税收政策策：对从从事股权权投资业业务的企企业（包包括集团团公司总总部、创创业投资资企业等等），其其从被投投资企业业所分配配的股息息、红利利以及股股权转让让收入，可可以按规规定的比比例计算算业务招招待费扣扣除限额额。

八、 融资性性售后回回租的涉涉税处理理[案例]一一家生产产制造公公司需购购入一台台价值较较高的设设备，由由于资金金紧张，企企业想通通过融资资租赁方方式赊购购设备，但但设备制制造企业业自身资资金也较较为紧张张，不愿愿意通过过赊销方方式销售售设备于于是该企企业与一一家专业业融资租租赁公司司协商，想想通过融融资租赁赁方式购购进设备备，但增增值税转转型后，专专业融资资租赁公公司并不不能开具具增值税税发票，企企业如通通过向融融资租赁赁公司融融资租入入设备，无无进项税税额可以以抵扣，会会承担较较高的税税负，无无疑是雪雪上加霜霜企业业左右为为难问题1：您您能替该该企业想想出一个个办法解解决此问问题，而而又不增增加税负负吗？ 通通过融资资性售后后回租的的方式，既既可解决决购入设设备的发发票问题题，也可可达到融融资租入入设备的的目的问题2：什什么是融融资性售售后回租租？问题3：融融资性售售后回租租方式中中承租方方出售资资产是否否涉及增增值税和和营业税税？ 九、离岸服服务外包包业务营营业税问问题 [案案例]假设某某服务外外包A公司在在南昌注注册，88月份与与境外BB公司签签订合同同，为BB公司提提供系统统软件开开发服务务，B公司付付给A公司2000万元元；A公司还还为本市市F公司提提供软件件咨询、维维护、培培训、测测试等技技术性服服务，FF公司付付给A公司800万元。

问题1：88月份该该企业应应纳营业业税为多多少？ 2200万万元免税税，800万元按按5%税率率缴纳营营业税A公司8月份应纳税额80×5%=4（万元）问题2：如如果不是是技术先先进型服服务企业业，能否否享受离离岸业务务外包营营业税免免征？能能否享受受所得税税的优惠惠？ 十、 节能节节水、安安全设备备等专项项设备抵抵免所得得税问题题[案例]AA公司新新近购买买了节能能节水、安安全生产产专用设设备价值值不含税税价为3300万万，进项项税款为为51万，按按《企业业所得税税法》第第一百条条：环境境保护、节节能节水水、安全全生产等等专用设设备的，该该专用设设备的投投资额的的10%%可以从从企业当当年的应应纳税额额中抵免免问题：当年年能抵免免的应纳纳税额是是35..1万，还还是300万？《关关于环境境保护节节能节水水 安全生生产等专专用设备备投资抵抵免企业业所得税税有关问问题的通通知》 国税税函[220100]2556号第二讲 企企业汇缴缴中风险险点解析析 一、扣除凭凭证的真真实、合合法性问问题[案例1]]某企业业由于资资金紧张张，由企企业股东东向银行行借了3300万万，股东东将3000万用用于企业业的生产产经营，但但银行利利息却由由企业支支付。

问题：此项项利息支支出取得得的凭证证能否做做为税前前扣除的的依据？？[案例2]]某制药药企业的的药品是是通过众众多的药药品零售售经销商商来经销销的，某某药店规规定，在在该药店店上架的的药品都都要收取取若干的的陈列费费，该药药店开具具了项目目为“陈列费费”服务业业的发票票给该企企业，并并缴纳了了营业税税问题1：该该药店的的涉税事事项是否否正确？？ 该该药店的的做法是是错误的的，因为为该药店店开的陈陈列费实实际属于于平销返返利的一一种形式式，应作作进项税税额转出出，并冲冲减库存存药品的的成本问题2：制制药企业业取得的的发票是是否能在在税前扣扣除？ 如果果税务检检查时发发现此种种行为，则则属于“未按规规定取得得发票”可以以责令其其限期改改正、没没收非法法所得，并并处以11万元以以下的罚罚款温馨提示：：1.在税前前抵扣的的凭证的的政策依依据 《企企业所得得税法》第第八条规规定：“企业实实际发生生的与取取得收入入有关的的、合理理的支出出，包括括成本、费费用、税税金、损损失和其其他支出出，准予予在计算算应纳税税所得额额时扣除除这是关关于企业业所得税税税前扣扣除的基基本规定定，在发发生具体体的扣除除事项时时，凭证证成为企企业所得得税税前前扣除的的重要依依据和证证明材料料。

二 、商业业保险税税前扣除除扣除问问题[案例]请请您说说说下列各各项实际际支付的的保险费费用能否否在税前前扣除？？并说明明理由1）企业业为货车车（本企企业货车车）投保保的商业业保险可可否税前前扣除（2）外商商投资企企业为外外籍员工工支付的的境外保保险费（含含人寿保保险和境境外社会会保险），可可否在税税前扣除除 3）某煤煤矿为井井下工人人购买了了商业保保险200万能否否在税前前扣除（4）某公公司领导导出差，购购买了飞飞机票及及航空意意外险220元.（5）某电电力企业业为职工工支付了了补充养养老保险险及补充充医疗保保险300万三、 计提提而未发发生的各各类费用用涉税风风险[案例]某某企业220100年12月计计提工资。