新政府会计制度部分业务案例课件.ppt

Part 1会计科目说明及业务实例会计科目说明及业务实例1ppt课件双体系、双基础、双报告“平行记账”的基本原理单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算现金收支业务：一般情况下，对于财务会计下“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目发生增减变动时，在预算会计下应同时进行会计处理2ppt课件 纳入部门预算管理：实行新预算法后执行的是全口径预算，现金收支是否纳入单位部门预算，单位自己应该清楚本单位的实际情况在编预算时就已经纳入部门预算管理的现金收支毫无疑问，此外编预算时没有纳入部门预算，后来预算调整时（每年都有调整机会）调整进来的，也要纳入部门预算管理3ppt课件一、资产类科目二、负债类科目 三、收入和预算收入类科目四、费用和预算支出类科目五、净资产和预算结余类科目4ppt课件一、资产类科目一、资产类科目5ppt课件1001 1001 库存现金库存现金n核算内容：本科目核算单位的库存现金n科目设置：应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的现金n账务处理：从银行等金融机构提取现金；从单位零余额账户提取现金；内部职工出差等原因借出的现金；因提供服务、物品或者其他事项收到现金；收到受托代理、代管的现金；6ppt课件【例题】从零余额账户用款额度提现金怎么做？7ppt课件“平行记账”重点关注的几个科目8ppt课件【例题】从银行存款提现金怎么做？9ppt课件1002 1002 银行存款银行存款n核算内容：核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。

n科目设置：应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的银行存款n账务处理：将款项存入银行或者其他金融机构；从银行等金融机构提取现金；银行存款支付相关费用；收到受托代理、代管的银行存款；10ppt课件【例题】某行政单位支付劳务费预算会计借：行政支出-基本支出-商品和服务支出-劳务费 贷：资金结存-货币资金财务会计借：业务活动费用-商品和服务支出 贷：银行存款11ppt课件1011 1011 零余额账户用款额度零余额账户用款额度n核算内容：核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度n科目设置：一级科目n账务处理：收到额度；支用额度；因购货退回等发生财政授权支付额度退回；年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度；12ppt课件【例题】X单位收到“财政授权支付到账通知书”通知书所列金额18000.00元财务会计借：零余额账户用款额度 18,000 贷：财政拨款收入 18,000预算会计借：资金结存-零余额账户用款额度 18,000 贷：财政拨款预算收入-基本/项目 18，00013ppt课件【例题】某事业单位购买一台办公用电脑，价税合计5895元，已通过授权支付。

财务会计借：固定资产-通用设备 5895 贷：零余额账户用款额度 5895预算会计借：事业支出-基本支出-商品和服务支出-其他基本建设支出-办公设备购置 5895 贷：资金结存-零余额账户用款额度 589514ppt课件【例题】2019年末，某行政单位收到代理银行的对账单金额23000元，注销本年度授权支付额度财务会计借：财政应返还额度-财政授权支付 23000 贷：零余额账户用款额度 23000预算会计借：资金结存-财政授权支付 23000 贷：资金结存-零余额账户用款额度 23000思考：本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户额度下达数，该如何做会计分录？15ppt课件1201 1201 财政应返还额度财政应返还额度n核算内容：财政应返还额度是指实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度n科目设置：下设财政直接支付、财政授权支付n账务处理：年末国库集中支付尚未使用的资金额度；下年度恢复以前年度财政资金额度；使用以前年度财政资金额度；16ppt课件【例题】某行政事业单位2X19年度财政直接支付预算指标数为10万元，当年财政直接支付实际支出数为8万元年末会计如何处理？财务会计借：财政应返还额度-财政直接支付 2 贷：财政拨款收入 2预算会计借：资金结存-财政应返还额度 2 贷：财政拨款预算收入 217ppt课件【例题】接上题，下一年度使用以前直接额度5000元购买办公用品财务会计借：库存物品 5000 贷：财政应返还额度-财政直接支付5000预算会计借：行政支出-基本支出-商品和服务支出 5000 贷：资金结存-财政应返还额度 500018ppt课件【例题】某行政事业单位年初恢复以前年度财政资金授权额度，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书做账。

财务会计借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付预算会计借：资金结存-零余额账户用款额度 贷：资金结存-财政应返还额度19ppt课件1212 1212 应收账款应收账款n核算内容：事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等业务形成的向客户收取的款项以及性质事业单位出租、出售物资等应当收取而未收取的款项n科目设置：按债务单位（个人）进行明细核算n账务处理：应收账款收回后不需要上缴财政；应收账款收回后需要上缴财政；20ppt课件应收账款会计业务处理发生应收账款应收账款收回后不需要上缴财政应收账款收回后需要上缴财政 借：应收账款 贷：租金收入其他收 借：应收账款 贷：应缴财政款收回应收账款财务会计：借：银行存款贷：应收账款 预算会计：借：资金结存-货币资金 贷：事业预算收入等21ppt课件1218 其他应收款n核算内容：是指除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款n科目设置：按债务单位（个人）进行明细核算n账务处理：发生其他各种应收暂付款或者偿还未报销的本单位公务卡欠款收回其他各种应收及暂付款暂付款项以及公务卡款项结算、报销22ppt课件其他应收款会计处理发生其他各种应收暂付款或者偿还未报销的本单位公务卡欠款收回其他各种应收及暂付款暂付款项以及公务卡款项结算、报销借：其他应收款 贷：银行存款、库存现金借：银行存款、库存现金 贷：其他应收款财务会计借：业务活动费等 贷：其他应收款预算会计借：行政支出、事业支出 贷：资金结存23ppt课件16011601固定资产固定资产n核算内容：固定资产是指使用年期超过1年（不含1年），单位价值在规定标准以上（1000元以上，其中专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。

单位价值虽未达到规定标准，但是内用时间超过1年（不含1年）的大批同类物资，应当作为固定资产核算 n科目设置：分六大类（房屋及建筑物、通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具、用具、装具及动植物）24ppt课件固定资产的确认条件 固定资产同时满足下列条件的，应当予以确认：（1）与该固定资产相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入政府会计主体；（2）该固定资产的成本或者价值能够可靠地计量25ppt课件固定资产的确认时点 政府会计准则第3号固定资产准则第五条将固定资产的确认条件具体化，规定为：通常情况下，购入、换入、接受捐赠、无偿调入不需安装的固定资产，在固定资产验收合格时确认；购入、换入、接受捐赠、无偿调入需要安装的固定资产，在固定资产安装完成交付使用时确认；自行建造、改建、扩建的固定资产，在建造完成交付使用时确认26ppt课件固定资产的确认时点 在建工程完工结转固定资产的时间有三个，即办理竣工结算、交付使用和达到预定可使用状态 27ppt课件固定资产确认的特殊情况 应用软件构成相关硬件不可缺少的组成部分的，应当将该软件的价值包括在所属的硬件价值中，一并确认为固定资产；不构成相关硬件不可缺少的组成部分的，应当将该软件确认为无形资产。

提问：财务软件是固定资产还是无形资产？28ppt课件固定资产的后续支出 固定资产在使用过程中发生的后续支出，符合固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本，即固定资产后续支出资本化固定资产在使用过程中发生的后续支出，不符合固定资产的确认条件的，应当在发生时计入当期费用或者相关资产成本，即固定资产后续支出费用化将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当同时从固定资产账面价值中扣除被替换部分的账面价值29ppt课件【例题】某政府单位购入需要安装电梯一部，电梯价格60万，运输及保险费1万元，扣留质量保证金0.5万，约定如无质量6个月后退还全部价款使用财政直接方式支付1、购入电梯时财务会计借：在建工程 61 贷：财政拨款收入 60.5 其他应付款 0.5预算会计借：行政支出 60.5贷：财政拨款预算收入 60.530ppt课件2、电梯安装完成时财务会计借：固定资产 61 贷：在建工程 61预算会计不做处理31ppt课件3、支付质量保证金财务会计借：其他应付款 0.5 贷：财政拨款收入 0.5预算会计借：行政支出 0.5贷：财政拨款预算收入0.532ppt课件 【例题】某事业单位接受捐赠一批图书，所附发票表明其价值为30000元；无偿调入图书一批，调出方账面价值10000元。

33ppt课件 【例题】某行政单位与某单位置换换入一批设备，换出资产账面价值4300元，评估价为5000元，银行授权支付补价800元，另授权支付运杂费500元，固定资产验收合格交付使用34ppt课件融资租赁取得的固定资产 融资租赁取得的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定35ppt课件融资租赁取得的固定资产 36ppt课件1602固定资产累计折旧n核算内容：本科目核算单位计提的固定资产累计折旧 公共基础设施和保障性住房计提的累计折旧，应当分别通过“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目和“保障性住房累计折旧”科目核算，不通过本科目核算 n科目设置：应当按照所对应固定资产的明细分类进行明细核算 37ppt课件2.固定资产累计折旧 固定资产折旧是指在固定资产的预计使用年限内，按照确定的方法对应计的折旧额进行系统分摊影响固定资产折旧的因素包括计提折旧的固定资产范围、应计折旧额、预计使用年限和折旧方法 38ppt课件（1）基本要求 1）根据用途计入当期费用或相关资产成本2）固定资产应当按月计提折旧39ppt课件（2）计提折旧的固定资产范围 除以下情况外，政府会计主体应当对所有固定资产计提折旧：1）文物和陈列品；2）动植物；3）图书、档案；4）单独计价入账的土地；5）以名义金额计量的固定资产。

40ppt课件 在确定固定资产折旧范围时，应注意以下几点：1）固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧已提足折旧的固定资产，可以继续使用的，应当继续使用，规范实物管理41ppt课件 2）固定资产因改建、扩建或修缮等原因而延长其使用年限的，应当按照重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限计算折旧额3）政府会计主体应当对暂估入账的固定资产计提折旧，实际成本确定后不需调整原已计提的折旧额简化处理，到最终折旧全提完即可）42ppt课件（3）应计折旧额 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额 按照行政、事业单位国有资产管理办法规定行政事业单位国有资产处置的变价收入和残值收入，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理（要上缴财政）固定资产应计的折旧额为其成本，计提固定资产折旧时不考虑预计净残值43ppt课件（4）固定资产预计使用年限的确定 政府会计主体应当根据相关规定以及固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用年限政府会计主体确定固定资产使用年限，应当考虑下列因素：（1）预计实现服务潜力或提供经济利益的期限；（2）预计有形损耗和无形损耗；（3）法律或者类似规定对资产使用的限制。