2022年注税《税法一》增值税辅导(1).docx

2022年注税《税法一》增值税(1)　本节大纲要求：　　(一)了解增值税的概念　　(二)熟识增值税的类型　　(三)熟识增值税的性质和原理　　(四)了解增值税与其他流转税的协作　　(四)熟识增值税的计税方法　　(五)了解增值税的特点和优点　　(六)了解我国增值税制度的建立和进展　　本节详细内容：　　一、增值税的概念　　增值税是对单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税　　从定义中可看出增值税的课税对象是增值额，而增值额包括理论增值额和法定增值额　　(一)理论增值额　　理论增值额是企业在生产经营过程中新制造的那局部价值，即货物或劳务价值中的(V+M)局部，在我国相当于净产值或国民收入局部　　(二)法定增值额――各国政府依据各自国情、政策要求在增值税制度中人为确定的增值额　　法定增值额不肯定等于理论增值额，不全都的主要缘由是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理方法不同　　(三)各国都是依据法定增值税计算增值税　　增值税一般不直接以增值额作为计税依据而是采纳从销售总额计算的应纳税款中扣除外购工程的已纳税款的间接计税方法。

　　【应用举例】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )　　A v+m B v C m D c+v+m　　答案：A　　二、增值税的类型　　增值税对外购固定资产的处理方式不同可以划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税　　(一)生产型增值税　　1.计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产价款　　2.法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润的理论增值额和折旧额之和，所以　　法定增值额>理论增值额　　3、优缺点：　　优点：保证财政收入　　缺点：对固定资产存在重复征税，不利于鼓舞投资　(二)收入型增值税　1. 计算增值税时，对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费局部　　2. 法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润的理论增值额　　所以，法定增值额=理论增值额　　3、优缺点　　优点：避开了对固定资产重复征税　　缺点：给凭票扣税造成困难，影响了这种方法的广泛采纳　　(三)消费型增值税　　1. 计算增值税时允许将当期购入固定资产价款一次全部扣除　　2. 法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润的理论增值额扣除外购全部生产资料价款后的余额所以：　　法定增值额<理论增值额　　3、优缺点　　优点：最宜标准凭发票扣税的计算方法，便于操作 ，有利于鼓舞投资　　缺点：削减了财政收入　　4、三种类型中最简便、最能表达增值税优越性。

　　【应用举例—07年多项选择】按对外购固定资产价款处理方式的不同进展划分，增值税的类型有(　)　　A.生产型增值税 B.收入型增值税　　C.消费型增值税 D.积存型增值税　　E.安排型增值税　　答案：ABC　　三、增值税的性质及原理　　(一)增值税的性质　　1.以全部流转额为计税销售额　　2.税负具有转嫁性　　3.按产品或行业实行比例税率，而不能实行累进税率　　(二)增值税的计税原理　　1.按全部销售额计税，但只对货物或劳务价值中新增价值局部征税　　2.实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除　　3.税款随货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款担当者　　四、增值税与其他流转税的协作　　1. 穿插征税　　2. 平行征税五、增值税的计税方法(一) 直接计算法　　(二) 间接计算法――首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购工程已纳税款又叫做购进扣税法或发票扣税法实行增值税的国家广泛采纳的计税方法　　六、增值税的特点和优点　　(一)增值税的特点　　1.不重复征税，具有中性税收的特征考试论坛　　所谓中性税收是指国家在设计税制时，不考虑或根本不考虑税收对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进展配置，政府不施加任何干预。

　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者担当全部税款　　3.税基宽阔，具有征收的普遍性和连续性　　【应用举例—03年单项选择】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或根本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进展配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是( )　　A.具有中性税收性质　　B.税负具有转嫁性;　　C.在组织财政收入方面具有稳定性和准时性　　D.征收具有普遍性和连续性　　答案：A　　(二)增值税的优点　　1、 能够平衡税负，促进公正竞争　　2、 既便于对出口商品退税，又可避开对进口商品征税缺乏　　3、 在组织财政收入上具有稳定性和准时性　　4、 在税收征管上可以相互制约，穿插审计，避开发生偷税　　七、我国增值税制度的建立与进展。