会计账簿的意义及种类.ppt

Click to edit Master title style,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,*,第5章 会计账簿,,备查账簿,,日记账,,总 账,,明细账,,账 簿,序时账簿,分类账簿,,,5.1 会计账簿的意义和种类,1.,会计账簿的含义,◆,由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍◆,用以全面、连续、系统地记录各项经济业务账 簿,扉 页,,填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容,账 页,格式不一，用以记录具体经济业务内容,封 面,（含封底） 起保护账页的作用,会计账簿的组成内容,,,2.,会计账簿的意义,,,,,,,,,,,,,3.,会计账簿的设置原则,●,满足需要,●,组织严密,●,精简灵便,●,结合实际,,,账 簿,A,系统归纳、积累会计资料的工具,经济业务,经济业务,经济业务,B,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,C,编制会计报表的主要资料来源,会计报表,,计划或预算等,规章制度,,,4.,会计账簿的种类,,（,1）会计账簿按用途分类,,,,,,,,,,,,1）,序时账簿,——,也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序,逐日逐笔登记。

①特种日记账,：专门用来登记某一类经济业务的序时账,簿应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”账 簿,账 簿,,日记账,,明细账,序时账簿,分类账簿,备查账簿,,总 账,,,②普通日记账,：用来登记全部经济业务的序时账簿对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”2）分类账簿——,按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿3）备查账簿——,也称辅助账簿它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿如 “租入固定资产登记簿” 等备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总 账,,分类,账簿,,明细账,,,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况2）会计账簿按外表形式分类,1）订本式账簿,——,在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿2）活页式账簿,——,活页账3）卡片式账簿,——,卡片账卡片式账簿,,,账 簿,账 簿,订本式账簿,,活页式账簿,,,日记账,,总 账,明细账,,,,,,,卡片箱,,,5.2 账簿的格式与登记方法,1.,序时账簿的格式与登记方法,（1）特种日记账的格式与登记方法,1）现金日记账,,①,格式：收、付、余,三栏式。

②,登记方法：,逐日逐笔登记2）三栏式,银行存款,日记账,,①,格式：收、付、余,三栏式②,登记方法：,逐日逐笔登记2）普通日记账的格式与登记方法,1）两栏式普通日记账（分录簿）,①,格式：借、贷两,栏式②,登记方法：,逐日逐笔登记2）分栏式普通日记账,,①,格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）②,登记方法：,逐日逐笔登记2.,分类账簿的格式与登记方法,（1）总分类账,①,格式：借、贷、余,三栏式②,登记方法：,◆,逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记◆,汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，,根据汇总的数字登记（在11章中讲述）,原材料,,,（2）明细分类账,明细分类账格式主要有以下三种：,1）三栏式（,总分类账,）①,格式：借、贷、余,三栏式（,总分类账,） ②,登记方法：,逐笔登记,适用核算内容：往来款项等※,只提供价值指标应付账款—东方工厂,明细账,购买甲材料,归还货款,银付,10000,5000,,,,,2）数量金额式①,格式：借、贷、余,三栏中分设数量、金额等栏②,登记方法：,逐笔登记,适用核算内容：往来款项等※既,提供价值指标，又提供实物指标3）多栏式①,格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

②,登记方法：,逐笔登记减少数用红字登记）,,,适用核算内容：成本费用和收入等※,只提供价值指标应交增值税明细账,（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式,）,年 凭证 借 方 贷 方 借,摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额,月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷,,,,,,,合计,合计,主营业务收入明细账,（,只按贷方发生额设置专栏的多栏式,）,年 凭证,摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品,月 日 号数,×,5,银收2 销售A产品 20 000,8 现收1 销售C产品 900,10 银付5 A产品退货,1 000,,（略）,,30 转6 结转收入,19 000 900,,,,5.3 账簿的登记规则与错账更正方法,1.,账簿的登记规则,,（1）含义：,登记账簿时必须遵守的要求。

2）内容：,基本要求——依据凭证记账◆,1）内容齐全准确,,◆,2）做好登记标记,,,◆,3）书写适当留格,总 账,会计科目：,生产成本,,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,,,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,,,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,,,,总 账,会计科目：,生产成本,,,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,,,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,,,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,,,,书写正确,(,占行高二,,分之一,),书写错误,,(书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,,,◆,4）使用蓝黑墨水,◆,5）红字限制使用,,▲,冲销错账,▲,账页不设借贷栏时登记减少数,,,▲,账页未印余额方向时登记负数,▲,其他会计记录,总 账,会计科目：,本年利 润,20,╳╳,年 凭 证,摘 要 借 方 贷 方 余 额,月 日 种类 号数,,2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000,,转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000,,转 19 转入营业费用 25 000,5 000,,,,◆,6）账页连续登记,,,会计科目：原材料,20,╳╳,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 1 月初余额 借 20000,5 转 25 入库 100000 借 30000,此行注销,7 转 30 出库 5000 借 25000,,,,会计科目：原材料,20,╳╳,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,,此页注销,,,,,月 日 种类 号数,月 日 种类 号数,张 清,张 清,,,,◆,7）注明余额方向,,“T”形账户中没有余额时的表示方法：,本月归还8 000,应付账款,月初余额 5 000,本月新欠 3 000,本月合计 3 000,本月合计 8 000,,,◆,8）账页结转说明,,,2.,错账的更正方法,（1）错账的基本类型,1）,记账凭证正确但登记账簿发生错误,。

记账凭证,经 济,,业 务,,记录,,记账,①,∨,╳,,日记账,,总 账,,明细账,,,2）,记账凭证,错误引发,账簿,登记,错误,记账凭证,经 济,,业 务,,记录,,记账,╳,,日记账,,总 账,,明细账,②,╳,■,记账凭证上会计科目用错,■,记账凭证上金额写多,■,记账凭证上金额写少,,,,（2）错账的具体更正方法,,1）划线更正法,——,适用于更正,记账凭证正确,只是,记账,时,发生,的,错,账例】,用银行存款,3 275元购买办公用品记账凭证上编制的,分录为：,,借：管理费用,,3 275,贷：银行存款 3 275,更正方法为：,※,分录没错，无须更正银行存款,管理费用,,,×××,3 275,3 275 3 257,,,75,,,3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,,,,2）红字更正法,,①,适用于更正,记,账凭证会计科目用错而引发的,错,账例】,企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费错误,分录为：,借：管理费用,2 500,贷：银行存款 2 500,,※,借方科目应为“营业费用”更正方法为：,,,,,,银行存款,管理费用 营业费用,×××,2 500 2 500 2 500,2 500 2 500,2 500,,,A,,用红字编分录并记账，冲销错账：,,,借：管理费用,,2 500,,,贷：银行存款,,2 500,原来的错账,B,,编制正确分录并记账：,,,借：营业费用 2 500,,贷：银行存款 2 500,,,,②,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的,错,账。

例】,用银行存款50元支付银行手续费错误,分录为：,,借：财务费用,,500,贷：银行存款 500,※,分录中金额写多更正方法为：,,,银行存款 财务,费用,,××× 500 500,450 450,,,原来的错账,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,,,借：财务费用,,450,,,贷：银行存款,,450,原来的错账,,,3）补充登记法,——,适用于更正记账凭证上金额写少而引发的,错,账例】,收到某单位归还的欠款3 500元存入银行错误,分录为：,,借：银行存款,3,50,贷：应收账款 350,※,会计分录中金额写少更正方法为：,,,应收账款 银行存款,,××× 350 350,3 150 3 150,,,,原来的错账,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：,,,借：银行存款 3 150,,贷：,应收账款,3 150,原来的错账,,,5.4 结账与对账,1.,结账,（1）结账的含义,,◆,在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。

主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结,转下一会计期间2）结账的内容与做法,1）结账的内容,◆,结账时所要做的具体工作2）,结账的方法,,●,月结 —,,每月末时进行的结账●,年结 —,,年末时进行的结账2,.对账,,（,1）对账的含义,●,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对,有关数据进行检查、核对的方法2）对账的内容与方法,,,（3）错账的查找方法,1）,错账的原因,主要原因有：,◆,漏记一项业务的借（贷）项发生额；,◆,漏算一项或几项业务余额；,◆,借、贷项方向记反；,◆,数字次序颠倒等错账一般是通过编制试算平衡表而发现的总分类账户发生额试算平衡表,,,本期发生额,,借方 贷方,,银行存款,400 000 190 000,,原 材 料,14 985,,固定资产,100 000,,短期借款,20 000,,应付账款,80 015,,4 985,,应付票据,20 015,,实收资本,480 000,,盈余公积,80 000,,合 计 695 000 695 000,,★,若借方,漏记400 000。

借方合计295 000，贷方合计695 000★,若借方,80 000记贷方 借方合计615 000，贷方合计775 000★,若,4 985颠倒为4 958 借方合计695 000，贷方合计694 973账户名称,,,2）,错账的查找方法,,▲,差数法,：根据双方差额直接查找错账例,】,若借方,漏记400 000则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账,▲,除二法,：以双方差额除以,2,，根据商数查找错账例,】,若借方,80 000记入贷方则借方合计615 000；贷方合计775 000双方差额为,160 000160 000÷2=80 000即可根据80 000这个数字去查找错账,▲,除九法,：以双方差额除以,9,，根据商数特征查找错账例,】,若,4 985颠倒为4 958则借方合计695 000；贷方合计694 973双方差额为,2727÷9=3特征,：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）,即可根据商数的这一特征去查找错账5.5 账簿的更换与保管,1.,账簿的更换,（1）账簿更换的含义,◆,在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年,度新账簿的工作。

2）账簿更换的程序,,,2.,账簿的保管,,（1）账簿平时管理的要求,,◆,专人管理，保证安全；,,◆,查阅复制，需经批准；,,◆,除必要外，不得外带2）旧账簿归档保管的要求,,,,,,,,,,,●,归类整理，保证齐全；,●,装订成册，手续完备；,,●,编制清单，归档保管；,●,妥善保存，期满销毁B,会计年度,,▼,A,会计年度,,,日记账,,总 账,,明细账,,日记账,,总 账,,明细账,,,,,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感谢您的下载观看,专家告诉,内容总结,第5章 会计账簿◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底） 起保护账页的作用B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据① 格式：收、付、余三栏式① 格式：借、贷、余三栏式。

① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账）① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏※既提供价值指标，又提供实物指标书写错误(书写占满格)2）记账凭证错误引发账簿登记错误A 用红字编分录并记账，冲销错账：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）专家告诉,。