十一、利润和利润分配.doc
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十一、利润和利润分配 （一）营业利润（或亏损）的结转 1.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”科目的余额，转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 其他业务收入 补贴收入 营业外收入 贷：本年利润 2.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用“、”管理费用“、”财务费用“、”营业外支出“、”所得税“科目的余额，转入 “本年利润”科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目 借：投资收益 贷：本年利润 4.将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：投资收益 （二）利润分配 1.用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配——其他转入 2.提取盈余公积和法定公益金 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 ——提取储备基金 ——提取企业发展基金 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公益金 ——任意盈余公积 ——储备基金 ——企业发展基金 3.应分配给股东的现金股利或利润 借：利润分配——应付优先股股利 ——应付普通股股利 贷：应付股利 4.外商投资企业用利润归还投资 借：利润分配——利润归还投资 贷：盈余公积——利润归还投资 5.外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金 借：利润分配——提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 6.经批准分派股票股利 借：利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利 贷：实收资本（或股本） 7.根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数调整增加的利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 调整减少的利润分配 借：盈余公积 贷：利润分配——未分配利润 8.分配股票股利或转增资本 借：利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利 贷：实收资本（或股本）（股票面值） 资本公积——股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额） 9.按规定用税前利润归还各种借款 借：利润分配——归还借款的利润 贷：盈余公积——任意盈余公积 10.按规定留给企业的单项留利 借：利润分配——单项留用的利润 贷：盈余公积——任意盈余公积 11.按规定补充流动资本 借：利润分配——补充流动资本 贷：盈余公积——补充流动资本 （三）结转全年利润（或亏损） 1.年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润，转入“利润分配“科目 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 2.年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的净亏损，转入“利润分配”科目 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 3.年度终了，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额，转入“利润分配——未分配利润“科目 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 ——提取储备基金 ——提取企业发展基金 ——提取职工奖励及福利基金 ——利润归还投资 ——应付优先股股利 ——应付普通股股利 ——转作资本（或股本）的普通股股利 ——归还借款的利润 ——单项留用的利润 ——补充流动资本 借：利润分配——其他转入 贷：利润分配——未分配利润 （四）以前年度损益调整 1.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损 借：有关科目 贷：以前年度损益调整 2.调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 借：以前年度损益调整 贷：有关科目 3.由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交所得税 4.由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税 借：应交税金——应交所得税 贷：以前年度损益调整 5.结转余额 如为贷方余额 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 如为借方余额 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整。
