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税法基础知识一、税法的分类我国税法的分类见下表:分类依据具体种类类别包含内容按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法目前没有统一制定税收普通法如个人所得税法、税收征收管理法等按照税法的职能作用的不同税收实体法个人所得税法、企业所得税法「税收程序法税收征收管理法按照税法征收对象的不同流转税税法主要包括增值税、营业税、消费税、关税等所得税税法主要包括企业所得税、个人所得税等税法财产、行为税税法主要包括房产税、印花税等资源税税法我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国际税法双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等外国税法【例题•多选题】《税收征收管理法》属于我国税法体系中的（）A. 税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法【答案】CD二、税收立法机关我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：1. 全国人大及常委会制定的税收法律2. 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例3. 国务院制定的税收行政法规4. 地方人大及常委会制定的税收地方性法规5. 国务院税务主管部门制定的税收部门规章6. 地方政府制定的税收地方规章解释】具体归纳解释如下表：法律法规分类立法机关说明税收法律与准法律全国人大及常委会制定的税收法律除《宪法》夕卜，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例属于准法律。

具有国家法律的性质和地位，其法律效力咼于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，咼于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门指财政部、国豕税务总局和海关总署该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触地方政府制定的税收地方规早在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触【例题•单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）2008年）A. 财政部制定的部门规章B. 全国人大授权国务院立法C. 国务院制定的税收行政法规D. 全国人大制定的税收法律【答案】B【例题•多选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）2000年）A. 国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署【答案】ABD【例题•多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）2009年原制度）A. 税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B. 国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C. 税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D. 我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》【答案】BD【例题•多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

2009年新制度）A•《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章B•《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规C•《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律D•《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC增值税基本原理、征税范围及税率一、增值税基本原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税是对在生产经营中新创价值征税增值额有理论增值额与法定增值额之分理论增值额于法定增值额可能一致也可能不一致经常不一致，实务中按照各国规定的增值额，那些属于可扣除内容)各国增值税可按照固定资产处理的不同分为三种类型一—生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税从增值额角度看：增值税类型计算增值额时可扣除的非增值项目备注生产型外购的中间产品价值不可扣外购固定资产价值收入型外购中间产品价值和固定资产折旧与理论增值额相符消费型外购中间产品价值和固定资产投资额使纳税人生产应税产品的全部生产资料都不含税我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税例题•单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是()。

A. 由过去的生产型转为收入型B.由过去的收入型转为消费型C.由过去的生产型转为消费型D.由过去的消费型转为生产型【答案】C有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整简化征纳计算，提高征管效率二、增值税征税范围增值税的征税范围包括：销售或进口的货物(有形动产)；提供加工、修理修配劳务现行增值税征税范围侧重于销售货物一) 销售货物货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是()A. 销售电力B•销售热力C•销售天然气D•销售房地产【答案】D【难点之一】一一视同销售货物视同销售的具体表现：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4) 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5) 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6) 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7) 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8) 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

例题•多选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是()A. 某商店为服装厂代销儿童服装B. 某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C. 某企业将外购的水泥用于基建工程D. 某企业将委托加工收回的摩托车用于个人消费【答案】AD【难点之二】一一混合销售（1）混合销售的概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务2）混合销售的特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系3）混合销售涉税处理的基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税4）混合销售涉税处理的特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：① 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；② 财政部、国家税务总局规定的其他情形5）其他有关混合销售的规定一一涉及与营业税的划分比如，缴纳增值税的混合销售还包括，销售林木同时管护；随同软件销售提供的软件安装维护费、培训费。

例题•单选题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是（）A. 建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务（兼营）B. 汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务（均属于增值税）C. 塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务D. 电信局为客户提供安装服务同时又销售所安装的机（营业税的混合销售）【答案】C（二）提供应税劳务税法规定一一加工、修理修配劳务补充规定一一油气田的生产性劳务生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务包括：地质勘探；钻井（含侧钻）；测井；录井;试井；固井；试油（气）；井下作业；油气集输；采油采气；海上油田建设；供排水、供电、供热、通讯；油田基本建设；环境保护；其他生产性劳务油气田提供生产性劳务的增值税税率为17%（三）进口货物三、我国增值税税率的基本规定税率和征收率具体规定税率基本税率17%（1）纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为17%（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%低税率13%（1）粮食、食用植物油（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（3）图书、报纸、杂志（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）国务院规定的其他货物：农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外征收率小规模纳税人增值税征收率为3%【重要辨析】1. 增值税应税劳务的税率不会涉及13%只可能是17%勺基本税率或3%勺征收率。

例题•单选题】下列适用13%税率的项目有（）A. 销售农机整机B•销售农机零件C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入【答案】A2. 考生要理顺13%低税率的范围3•考生要明确农产品税率的使用规则营业税纳税人、征税范围的规定一、营业税在我国税制结构中与其他税种的关系营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种货物和劳务税营业税就是货物劳务税中的一个重要税种与其他货物劳务税相比，营业税具有以下特点：（一）以非货物营业额为征税对象；（二）按行业大类设计税目税率；（三）计算简便，征收成本较低营业税在我国税制结构中与其他税种的关系：营业税与增值税营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局（板块结构）增值税是以货物流转额（销售额、采购额）为主要征税对象的税种；营业税是以非货物营业额（劳务服务）为主要征税对象的税种营业税除了上述征税对象范围方面与增值税有差异外，在与价格的关系上，增值税属于价外税；营业税属于价内税营业税与城市维护建设税纳税人实际缴纳的营业税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计算依据营业税与企业所得税营业税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。

二、营业税的纳税人和扣缴义务人（一）营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人二）纳税人的特殊规定铁路运输的纳税人：（1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；（2）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；（3）地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；（4）基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构1. 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人三、营业税的征税范围的一般规定【解释】营业税征税范围涉及三个内容一一地域范围、行为范围、行为的有偿性：1•地域范围一一在中华人民共和国境内在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；。