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应收款项坏账损失核算办法第一篇：应收款项坏账损失核算办法 应收款项坏账损失核算办法 应收款项指公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，具有融资性质的，按其现值进行初始确认 （一）坏账的确认标准： 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备 1、债务人发生严重的财务困难； 2、债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）； 3、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 4、其他表明应收款项发生减值的客观依据 （二）坏账的核算方法： 本公司采用备抵法核算应收款项的坏账损失公司根据期末应收款项的未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准备 （三）坏账准备的确认标准、计提方法 1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或标准：单项金额超过期末应收款项余额的10%且单项金额超过100 万元。

单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法： 在资产负债表日，对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备； 对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备 2、按组合计提坏账准备的应收款项： 确定组合依据：未进行单项计提坏账准备的应收款项及单项测试未减值的应收款项； 账龄组合：以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合； 关联方组合：以应收款项与交易对象关系为信用风险特征划分组合； 无风险组合：以应收款项的款项性质为信用风险特征划分组合； 按组合计提坏账准备的方法： 账龄组合：按账龄分析法计提坏账准备； 关联方组合：一般不计提坏账准备； 无风险组合：一般不计提坏账准备； 1）按账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例： 应收款项账龄 提取比例 一年以内(含一年) 5% 一至二年(含二年) 10% 二至三年(含三年) 15% 三至四年(含四年) 30% 四至五年(含五年) 50% 五年以上 100% 2）采用其他方法的应收款项坏账准备的计提： 关联方组合：关联方与本公司存在特殊关系（如同一控制下的子公司、母子公司、合营公司、联营公司等），预计其未来现金流量现值与其账面价值的差额很小，一般不计提坏账准备 无风险组合：包括房租押金、采购押金、备用金、投标保证金及期后已收回款项等，预计其未来现金流量现值与其账面价值相同或差额很小，一般不计提坏账准备 3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项： 单项计提坏账准备的原因：单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险特征的应收款项。

有客观证据表明可能发生了减值，如债务人出现撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等情况的，与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等等 坏账准备计提方法：根据其未来现金流量低于其账面价值的差额计提坏账准备 对有客观证据表明可能发生了减值的应收款项，将其从相关组合中分离出来，单独进行减值测试，确认减值损失 第二篇：坏账损失的核算 坏账损失的核算 如何核算坏账损失？核坏账损失有两种核算方法，一是直接转销法，适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业；二是备抵法，适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业 坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法 (一)直接转销法 直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法 1、确认坏账时： 借：管理费用——坏账损失 贷：应收账款——××公司 2、已冲销的应收账款又收回： 借：应收账款——××公司 贷：管理费用——坏账损失 同时： 借：银行存款 贷：应收账款——××公司 直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。

但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业 (二)备抵法 备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法通常使用的是应收账款余额百分比法这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则 备抵法的账务处理方法为： 1、期末按一定标准计提坏账准备： 借：管理费用 贷：坏账准备(计提数) 2、确认无法收回的坏账： 借：坏账准备(确认数) 贷：应收账款——××公司 3、期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时： 借：坏账准备 贷：管理费用 4、期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时： 借：管理费用 贷：坏账准备 5、坏账损失又收回时： 借：应收账款——××公司 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款——××公司 第三篇：应收款项管理办法 应收款项管理办法 第一条、应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同、工程计量支付、工程结算单和材料采购合同、机械设备租赁合同、劳务合同等及付款申请、收款收据作为付款依据予以付款、记帐，应按照不同的应收账款或供应单位名称设置明细。

第二条、应收款项明细账的增减，各项目财务人员需谨慎进行账务处理，各级财务负责人要严格审核，掌握应收款项的变动情况，及时向单位负责人汇报 第三条、建立应收款内部管理报告制度 1）、分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据工程(租赁)合同及项目应收帐款进行应收帐款帐龄分析,对拖欠工程款、质保金(工程合同超过2个月)及时理出清单,由合同签订执行项目负责人提出解决办法,报总经理备案 2）、分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月未按公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门负责人及时催收 3）、负责收款的部门或负责人在接到催收通知后， 24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作 4）、申请付款的部门及工程项目负责人是清理追收应收帐款的第一责任人项目发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任 5）、工程项目质保金的收回需统一汇入公司总部账户，如需支付该项目外欠款，由项目列计划经财务部审核总经理批准进行拨付。

设备租赁部回收款项需统一汇入总部账户，费用支出列计划经总经理批准再行拨付，坚持收支两条线，严禁坐支 第四条、对于预付帐款应严格管理 1）、预付账款应按照合同规定程序和权限办理 2）、预付账款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕，执行《财务结算支付管理办法》 第四篇：应收款项管理办法 第一章 总则 第一条 为加强XXX公司应收款项管理，确保货款及时回笼，保障资金安全，根据XXX公司相关规定，结合XXX实际，制定本办法 第二条 本办法应收款项是指在经营活动中销售业务形成的应收账款、采购业务形成的预付款项和非购销业务形成的其他应收款 第三条 财务部门按单位欠款类别和账龄进行分类管理，欠款 单位类别按照XXX公司会计制度规定的股份公司所属单位，关联单位和外部单位进行划分，账龄管理划分： （一）结算期或合同期内的正常应收款，超过结算期但在6个月以内的 （二）账龄在6个月至1年之间的 （三）账龄在1—2年之间的 （四）账龄在2—3年之间的 （五）账龄在3年以上的 第二章 组织机构 第四条 业务部门根据业务量大小、资信程度等情况对客户实行分级管理。

针对不同业务单位的具体情况，核定客户赊销额度，制定相应的信用政策 第五条 财务部门负责应收款项的核算，每月分析应收账款情况，对应收款项的形成和清收履行会计监督职能，协助业务部门清收应收款项 第六条 业务部门是应收款项的直接责任部门，负责应收款项的催收工作，本着“谁经办、谁负责”的原则具体落实到人 第七条 法律部门对业务合同条款的合法性、合规性负责审查，对发生债权纠纷的应收款项依法开展取证等工作，直至提请法律诉讼 第八条 综合部门负责落实对欠款责任人的考核 第三章 预付账款管理 第九条 按照XXX公司相关规定，为防止资金风险，从外单位采购原料，原则上不得预付货款 第十条 在卖方市场的情况下，确需预付的原材料品种，须由采购部门报主管领导审批，提出预付货款建议，报经XXX公司主管领导和总会计师签字同意后，方可执行 第十一条 预付款须在款项付出之日起，两个月内清理完毕财务人员督促业务经办人及时办理结算冲销预付款，对逾期未清预付款，月底反馈XXX公司领导 第四章 应收账款管理 第十二条 仓储部门发料后，业务人员应及时将发料单、合同等送交财务资产部，经审核后开具发票，办理挂账手续，不得拖延，以免造成月末库存帐实不符。

手续不齐全的一律不予办理，否则追究财务人员的责任 第九条 财务部门要建立应收款项档案，以台账的方式进行管理，定期对应收款项的账龄进行跟踪分析 第十一条 根据XXX公司对应收款项下达的最高限额，处应对应收款项进行日常监控： （一）月度跟踪单位专（兼）职管理人员，应对本月形成的应收款项建立相应的台账，财务部门要协助提供有关资料，对超过结算期和预付冲销期限三个月的，专（兼）管人员要及时通知经办人员待岗进行清理 （二）季度分析财务部门每季度对应收款项进行汇总分析，认真核对往来款项，发现有特殊原因和异常情况的要及时向业务部门通报，并向主管领导汇报，然后进行催办清理 第十三条 业务人员应及时将开具的发票送交客户，并督促客户办理挂账手续，不得扣押发票 第十四条 每月财务人员与客户核对往来账项，编制往来帐调节表，并落实差异原因 第十五条 财务人员应及时将逾期应收账款反馈相关业务部门，协助业务人员清欠货款 第五章 款项清欠 第十六条 对于逾期应收款项的直接责任人，根据逾期时间长短，给予一定的处罚以合同、协议约定的收款时间为基准，对逾期1个月未收回的，直接责任人员应加紧进行专项催收；对逾期超过2年的，直接责任人下岗专职催收并从次月起停发月度奖金，对造成坏账损失的，视损失大小和情节轻重给以行政和经济处罚。

第十七条 应收款项责任人因工作调动或其他原因需离开所。