高速公路服务区管理制度汇编-第二卷(共47页).doc

精选优质文档-----倾情为你奉上单据的流转程序： 后台系统管理员自存一联 收货联（仓库收货后登记数量帐和商品登记卡附“仓存日报表”作购货凭证） 入库联（附“仓库进出存日报表”作购货凭证送会计） 商品入库单 结算联（交采购员附发票到财务办理结算） 商场联（交店长或班长） 采购联（自存） （二）进货核算 1、会计人员根据发票、入库单结算联作会计分录： 根据进货金额 借：商品采购——供应商 贷：现金／银行存款 入库（根据商品入库单人库联作如下会计分录） 借：库存商品——含税库存 贷：商品采购——供应商（商品进价） 贷：商品进销差价（零售价一进价） 贷：库存商品——增值税 2、退货： 按付购货款，商品入库的会计分录用红字反映（可以“－”符号显示） 3、商品调拨 （1）．店内调拨 店内商品调拨通过仓库视同商品出仓和商品退仓处理 调出单位填制“商品出仓单”单头加上“退仓”两字，数量、金额用“－”符号显示作商品退仓处理，调入单位填制“商品出仓单”向仓库提货 （2）．店外调拨 调出商品经店长批准后，由采购员编制一式六联“商品调拨单”。

调拨单内 第51页容有：商品编号、品名、计量单位、数量、零售单价、售价金额、调拨单价、调拨金额、调入单位（经办人）、调出单位（经办人） “商品调拨单”采购员抽存一联，其余单据交仓管员发货，双方在单上签名确认 收货联、收货会计联交调入单位到服务区财务部办理结算手续（财务部开出销售发票） 发货联、发货会计联，仓管员凭单编制“仓库进出存日报表”，“其他付出”栏内注明调拨，并在“商品登记卡”和“数量帐”做好登记，以减少仓库结存数，余下一联交电脑系统输入电脑 会计分录： （1）借：银行存款（现金） 贷：商品销售收入（不含税调拨价） 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） （2）借：商品销售成本（调拨价不含税数） 商品销售成本一调拨差价户（零售价与调拨价差，月末结平） 库存商品——增值税 商品进销差价 贷：库存商品——含税库存 4、自用 借：经营费用 借：商品进销差价 借：库存商品——增值税 贷：库存商品——含税库存 5、商品购进，先验收入库后付货款 a）商品验收入库 借：库存商品——含税库存 贷：应付帐款——供应商 贷：商品进销差价 贷：库存商品——增值税 第52页b）下月初，按上述分录用红字冲回。

二、销售管理办法 （一）销售收入 1、收银员在第一次上岗前领取备用零钞，每天在上岗前先检查零钞，如不够数，应提前兑换每月月末由服务区出纳对零钞进行盘点，店长监盘 2、严禁营业期间在柜台上点收现金，营业员应各自保管好自己的钱箱，以防意外事故发生营业员在交接班后，收银员在交接班后，所收现金一律上财务部清点，由出纳除去收银员备用金后的余额如实做好登记，双方签字确认备查如有差异，由收银员承担责任，同时做好登记，双方签字确认备查 3、出纳应每天与后台系统管理处核对当日收款员所收金额正确与否，并填写“缴款单”，将当日的营业收入第二天务必送存公司指定的银行账户 4、后台管理处应将当天各个营业员（工号、姓名）的营业额打印并送一份到财务部留存备查； 5、财务人员定期取回各个指定银行账户的送款进账单，确定收入，制单记账 （二）销售核算 1．商品销售的核算 根据电脑销售金额，编制会计分录 借：现金／银行存款 贷：商品销售收入 应交税金——应交增值税 2．销售成本核算 按每天应收销售额（不含税）结转成本（原则上一旬一次） （l）不含税售价结转成本 借：商品销售成本（不含税） 借：库存商品＿增值税 贷：库存商品——含税库存 第53页（2）月末毛利计算，分柜组分摊法计算分摊商品进销差价。

借：商品销售成本（红字） 贷：商品进销差价（红字） 3．进销差价率分摊法 进销期末分摊前“商品进销差价”科目结余数 差价=月末“库存商品-不含税”结余数+“商品销售收入”科目贷方发生数（不含税）X100％率 本期已销售商品应分摊进销差价=本期商品销售收人（不含税）进销差价率 本期销售本期已售商品 商品的=本期商品销售收入一应分摊的进销差价 实际成本 4．期末库存商品成本价=“库存商品”科目期末结余数-“商品进销差价”科目期末结余数（已分摊本月毛利额） 三、库存管理核算办法 1、便利店商品保管及出仓 便利店仓库商品管理 为了加强商品管理、分清责任，实行“仓场分家”的管理办法仓库设仓管员负责对商品的进出保管以及定期进行商品质量检查仓库按商品大类编制“仓库进出存日报表”（附表格）核算商品进出存数量和零售金额为了简化核算手续仓库设置零售单价的数量帐簿，货架上插上“商品登记卡”，卡内设有代码、品名、计量单位、日期、进出存数量的记录每次发货必须核对商品结存数量是否与“商品登记卡”结余数量相符，如果发现不符应及时查找原因。

具体做法： 1、商品入库 1）商品购进，电脑系统员凭“仓管员填制的“商品入库单””打出一式五联 第54页“商品入库单”，交店长复核、签名 2）商品到货全部入仓库，仓管员凭“商品入库单”逐个商品进行验收，并在“商品入库单”上签名确认收货联、入库联附“仓库进出存日报表”，一联交电脑系统员入电脑，商场联交店长通知商场仓库到货情况入库商品由合管员在数量帐簿和“商品登记卡”作好入库的记录 2、商品出仓 商场到仓库提货，由商场提供出仓资料交电脑系统员打出一式五联“商品出仓单”（附表格）交仓管员发货（“商品出仓单”结存数量栏由仓管员填写，双方在“商品出仓单”上签名确认，商场抽走“收货联”和“收货送会计联”编制“商场进销存日报表”（在入库栏反映），仓库留下“发货联”和“发货送会计联”编制“仓库进出存日报表”（在出仓栏反映），余下一联送电脑系统入电脑出仓的商品由仓管员在数量帐簿和“商品登记卡”作好出仓的记录 3、健全商品进出手续，建立必要的登记制度 （1）设立“收货登记簿” 收货时发现与“商品入库单”的数量、质量、规格不符要做好记录，填制“商品溢余单”、“商品短少、亏耗单”、“商品残损表”按审批程序批准后，在“仓库进出存日报表”报帐，以增加或减少零售价金额库存数。

（2）商品换货管理 商场需要换货的商品，通过填制红字“商品出仓单”退回仓库，由仓库直接对供货方退给供货方的商品，由采购员填制红字（或“－”符号）“商品入库单”作冲减购进数，在“仓库进出存日报表”购进栏红字反映，会计核算挂“应收帐款”科目，待商品退回，作商品购进处理 为了加强换货管理，采购员设立“换货登记簿”记录：换货日期、品名、数量、金额等资料，定期与供货方联系，清理往来数 （3）借出商品的管理 借出商品必须按规定程序进行操作，否则会出现商品帐实不符 具体操作规定： 1）餐厅从便利店借出商品，经办人必须到仓库领取填制“借出商品单”（附表格）经店长批准后到仓库取货 第55页2）发货人和收货人对借出商品必须认真核实：商品名称、规格、计量单位数量，收妥后，双方在“借出商品单”上签名以示负责 3）已签名的“借出商品单”要妥善保管，仓库设立登记簿做好记录登记内容：借出日期、借出商品零售价总金额、收货人全名、发货人全名登记完毕将“借出商品单”贴在登记资料这一页的左上角，以便查存 4）每月二十五号前，仓管员将该月“借出商品单”整理并汇总各明细品名，借出商品的数量，填制“借出商品汇总表”（可用“借出商品单”在后面加上“汇总表”字样）。

属餐厅借便利店仓库的商品，“借出商品汇总单”交采购员填制“商品入库单”（餐厅、便利店分别处理） 便利店——“商品入库单”用红字（“－”符号）反映，并在“仓库进出存日报表”上反映，作为冲减商品入库处理 餐厅——根据便利店交来的“借出商品汇总表”填制“商品入库单”增加餐厅当月购进数交会计入帐 属接待任务向便利店仓库借出商品，委托采购员到供货方采购回来归还仓库，所支付的购货款列作“业务接待费”开支，每月核销一次 4、商品调价 接经营部调价通知单，商场、仓库分别进行调价，调价前一天晚上停业后进行对调价的商品进行盘点，盘点数量必须双人进行复核，店长签名确认作调价盘点表，打出一式三联“商品调价表”（仓库、商场分别填列），电脑联由电脑系统员入电脑 商场“商品调价表”在“进销存日报表”调价增（减）值栏反映 仓库“商品调价表”在“仓库进出存日报表”调价增值在“其他收入”栏反映减值在“其他付出”栏反映，并在数量帐左上角注明调价日期、调价后零售单价 为保证调价工作准确，会计核算要求将调价通知单、调价盘点表、商品调价表三份资料交会计复核 1、调价增值会计分录 借：库存商品——含税库存 第56页贷：库存商品——增值税 贷：商品进销差价 2、调价减值，用相反方向的会计分录处理 四．商品盘点制度 商场、仓库商品每月盘点一次，仓库的盘点时间要求在商场盘点前一天进行，盘点这天一般不出仓（特殊情况除外），残次商品尽量在盘点前处理完，以减少当晚盘点工作量。

1．盘点方法（仓库）：按实存商品逐一核对数量帐簿的库存数量做好核对标记）按盘点实存数量乘以零售单价，计算出商品大类的零售金额盘点表，总金额数与“仓库进出存日报表”的结存金额数核对，发现数字差异（包括数量不符、金额不符），要及时查找原因并填制一式三联“盘点差错表”附“仓库进出存日报表”报会计出帐，电脑联由电脑系统员入电脑 2．盘点方法（商场）：按货架顺序进行分类盘点，盘点要坚持双人交叉复核，盘点总金额与“商场进销存日报表”结余额核对，发现数字有差异，要及时查找原因，由店长填制一式三联“盘点差错表”附“商场进销存日报表”报会计出帐，电脑联由电脑系统员入电脑 3、属盘点差错额大的要填制一式四联“盘点差错表”注明盘盈盘亏的原因，按差错审批程序处理 差错审批程序： 1．属于核定盘点差错指标内，由店长审批在当日“进销存日报表”反映，交服务区会计入帐 2．超过核定指标的盘点差错，一份差错表附“进销存日报表”反映，交服务区会计挂帐，电脑联由电脑系统员入电脑，其余二份差错表报公司财务部审批商品盈亏核算 1．商品溢余 （1）盘盈 借：库存商品——含税库存 贷：商品进销差价 第57页贷：待处理财产损益（商品进价） 贷：库存商品——增值税 C）属于自然溢余列“管理费用”科目 借：待处理财产损益——待处理流动资产 借：管理费用——流动资产盈亏（红字。