会计师事务所业务质量控制制度模版.docx

会计师事务所有限公司质量控制制度（试行）第一章 总 则第一条 为了规范业务质量控制，明确各级人员的业务质量控制责任，根据《中国注册会计师执业准则第5101号——业务质量控制》和本所章程制定本制度第二条 本制度适用于执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务第三条 制订本制度的目标是合理保证本所及其人员：（一）遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及业务准则的规定；（二）根据具体情况出具恰当的报告第四条 为实现上述目标本所将制定包括本制度在内的完整的业务规范体系本制度仅进行原则性规定，具体要求在相关业务规范中予以明确第五条 违反本制度以及本所业务规范体系的人员，按照《风险责任管理办法》（业规002号）和人力资源相关制度予以查处第二章 质量控制制度的要素第六条 本制度包括针对下列要素而制定的政策和程序：（一）对业务质量承担的领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和具体业务的接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控第三章 对业务质量承担的领导责任第七条 本所实行业务质量的分级管理和主任会计师对质量控制承担最终责任相结合的制度。

主任会计师对具体业务项目的质量控制主要体现在对业务承接与保持的批准、业务的委派、业务报告的签发等管理控制程序上，并通过授权的方式进行分级管理；本所已制定《业务流程管理》（业规101号）和《业务项目分级控制》（业规102号）对前述管理控制程序进行规定本所已制定《项目组人员职责划分》（业规103号）将每个项目组人员划分为项目负责合伙人、项目负责经理、外勤主管和项目小组成员等四级，并明确了相应级次人员的职责对多地点审计项目，本所制订了《集团审计》（业规304号）以确定基本团队和子团队的项目组织架构，并明确其职责第八条 本所董事会依据公司章程履行重大风险管理决策职能（即代行风险管理委员会职责），专业技术委员会根据《专业技术委员会工作规则》（业规003号）履行重大专业技术（标准）咨询职能，质监与技术支持部门依据其岗位职责从事日常质量控制、标准管理、技术支持相关工作第九条 业务报告签字本所将负责某项业务及其执行的项目负责合伙人、项目负责经理和外勤主管称为项目负责人，其中项目负责合伙人和项目负责经理代表本所在业务报告上签字第十条 地区与业务部门设置本所根据战略和业务发展需要设立地区分支机构，本所业务部门按照专业分工、行业划分进行设置。

第十一条 本所建立强调质量控制政策和程序的重要性的文化，包括：（一）按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行工作二）根据具体情况出具恰当的报告三）树立质量至上的意识，并通过下列措施实现质量控制的目标：合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量；建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序；投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录第四章 职业道德规范第十二条 本所及其人员应当恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密第十三条 本所通过文化建设、道德教育和业务规范体系的制定和严格执行来确保遵循客观、公正的原则第十四条 本所通过制定人力资源管理制度、员工培训制度等确保有关专业胜任能力第十五条 本所通过制定《独立性》（业规111号）以规范有关独立性要求包括业务承接与保持阶段，在编制《业务评价表》时对独立性的评价；在业务执行阶段，与客户进行有关独立性的沟通，项目组讨论有关独立性的事项；员工出具年度独立性声明；质监与技术支持部门负责全所有关独立性的日常监管等第十六条 本所通过制定保密制度以明确员工需对执业过程中知悉的信息进行保密等要求。

第五章 客户关系和具体业务的接受与保持第十七条 本所有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序主要体现在《业务流程管理》（业规101号）、《重大风险事项管理》（业规107号）和编制的业务工作底稿《业务承接（保持）评价表》以及本所制定的客户管理制度中，所有业务的承接与保持均需执行业务评价程序，并经过适当的批准在合理保证下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（一）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（二）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（三）能够遵守职业道德规范第十八条 针对有关客户的诚信，本所考虑下列主要事项：（一）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；（二）客户的经营性质；（三）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；（四）客户是否过分考虑将本所的收费维持在尽可能低的水平；（五）工作范围受到不适当限制的迹象；（六）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；（七）变更事务所的原因第十九条 本所可以通过下列途径，获取与客户诚信相关的信息：（一）与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论；（二）向监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问；（三）从相关数据库中搜索客户的背景信息和向高级别员工进行调查。

第二十条 在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，本所考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）本所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）本所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）本所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（六）本所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务第二十一条 在确定是否接受新业务时，还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突如果识别出潜在的利益冲突，应当考虑接受该业务是否适当 第二十二条 在确定是否保持客户关系时，应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响第二十三条 本所制定《业务流程管理》（业规101号）以及客户管理制度、合同管理制度等，对业务项目或客户关系的终止等事项进行规定第六章 人 力 资 源第二十四条 本所通过制定人力资源管理制度、员工培训制度，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使本所和项目负责人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。

第二十五条 本所制定的人力资源管理制度应当解决下列人事问题：（一）招聘；（二）业绩评价；（三）人员素质；（四）专业胜任能力；（五）职业发展；（六）晋升；（七）薪酬；（八）人员需求预测第二十六条 本所制定《项目组人员职责划分》（业规103号）作出项目组四级业务人员职责划分的规定，明确其在每项业务项目中履行业务质量控制的职责第二十七条 本所制定的各部门及其人员的岗位职责，明确了职能部门及其各级人员履行业务质量控制的职责第二十八条 主任会计师及其授权的相关人员按照专业、行业、地区的原则进行业务委派，并审核审计策略书、工时计划表等确保委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使本所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告第二十九条 本所制定《业务流程管理》（业规101号）以及客户管理制度、人力资源管理制度等，监控项目负责人的工作负荷及可供调配的项目负责人数量，以使项目负责人有足够的时间履行职责第七章 业 务 执 行第三十条 包括中国注册会计师执业准则及其指南在内的本所业务规范体系构成了本所业务执行的基础其中《审计策略书》（业规301号）、《审计总结》（业规302号）、《预审工作》（业规303号）、《集团审计》（业规304号）、《审计重要性和审计抽样》（业规305号）等对财务报表审计涉及的重要工作进行了规范，对行业（非金融）审计的特殊性提供指导体现在业规4XX号中，对金融行业审计的特殊性提供指导体现在业规5XX号中，对其它非财务报表审计业务提供较为全面的指南体现在业规6XX号中，以合理保证本所和项目负责人按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，根据具体情况出具恰当的报告。

第三十一条 本所制定《业务流程管理》（业规101号）、《项目组人员职责划分》（业规103号）、《工作底稿复核》（业规104号）、《业务报告专人核对》（业规108号）、《文本格式标准》（业规109号）、《翻译及英文报告》（业规112号）等业务规程，对业务流程、项目的组织、指导、监督、复核等工作进行了规范第三十二条 本所制定了《专业技术委员会工作规则》（业规003号）、《问题请示与解答》（业规105号）等业务规范，鼓励业务人员就疑难问题或争议事项进行咨询第三十三条 本所制定《业务流程管理》（业规101号）和《工作底稿复核》（业规104号）、《问题请示与解答》（业规105号）等业务规范以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告第三十四条 本所制定《业务项目分级控制》（业规102号），对业务项目实行分类管理的制度，包括对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任第三十五条 本所制定《工作底稿复核》（业规104号）等业务规范，对项目质量控制复核的范围、复核人的确定、复核记录等进行规定。

第八章 业务工作底稿第三十六条 本所制定《工作底稿编制》（业规113号）以及工作底稿格式与模板（业规2XX号）等以规范业务人员编制工作底稿第三十七条 本所制定《业务档案管理》（业规106号）等业务规范，以使项目组在出具业务报告后及时将工作底稿归整为最终业务档案，并满足下列要求：（一）安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；（二）保证业务工作底稿的完整性；（三）便于使用和检索业务工作底稿；（四）按照规定的期限保存业务工作底稿第三十八条 本所根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内第三十九条 除下列情况外，对业务工作底稿包含的信息予以保密：（一）取得客户的授权；（二）根据法律法规的规定，本所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（三）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查第四十条 本所业务工作底稿保存期限应满足法律法规的规定，对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，自业务报告日起，对业务工作底稿保存10年第四十一条 业务工作底稿的所有权属于本所。

本所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害本所执行业务的有效性对鉴证业务，披露这些信息不得损害本所及其人员的独立性第九章 监 控第四十二条 本所制定《业务质量检查》（业规110号）等有关质量监控的业务规范，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行第四十三条 对本所质量控制制度的监控由质监与技术支持部门负责组织实施，监控内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性第四十四条 本所每年安排业务质量检查，对每个项目负责人的业务每2年至少选。