《基础会计实务》课件项目五 登记会计账簿.ppt

n知识目标知识目标n1.明确会计账簿的作用和种类；n2.掌握账簿的设置、格式、登记方法和登记规则；n3.掌握对账的内容、结账的程序和方法；n4.掌握错账更正方法；n5.掌握财产清查的方法及清查结果的账务处理n能力目标能力目标n1.能正确设置各种账簿；n2.能正确登记库存现金和银行存款日记账；n3.能正确登记总账和各种明细账,进行平行登记；n4.能发现账簿中的错误记录，并能正确进行错账的更正；n5.能进行对账、结账和更换新账；n6.能正确编制银行存款余额调节表n重点难点重点难点n重点：账簿的种类、格式、登记方法、平行登记及错账的更正n难点：账簿登记方法、错账更正任务一任务一 会计账簿认知会计账簿认知n一、账簿的概念和意义一、账簿的概念和意义n（一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念n会计账簿（简称账簿）是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍n1.记载、储存会计信息n2.将会计信息分类、汇总n3.检查、校正会计信息n4.编报、输出会计信息二、会计账薄与账户的关系二、会计账薄与账户的关系n账簿与账户有着十分密切的联系n账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；n账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。

账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的n账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户则是这个整体中的个别部分，所以，账簿与账户的关系，是形式和内容的关系三、账簿的种类三、账簿的种类n（一）会计账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿n1.序时账簿n序时账簿，又称日记账，它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿序时账簿可以用来核算和监督某一类型经济业务或全部经济业务的发生或完成情况序时账簿按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账n(1)普通日记账它是指用来逐日逐笔记录全部业务的日记账n(2)特种日记账它是指用来逐日逐笔记录某一类型经济业务的日记账n在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账，而不设置转账日记账和普通日记账2.分类账簿分类账簿n分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿n（1)总分类账簿是指按照总分类账户设置的，用于总括反映和登记经济业务的账簿，简称总账总账对明细账具有统驭和控制作用n(2)明细分类账簿。

是指按照明细分类账户分类登记经济业务的账簿，简称明细账明细账是对总账的补充和具体化3.备查账簿备查账簿n备查账簿（或称辅助登记簿），简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿n例如，租入固定资产备查簿，（二）会计账簿按其外表形式的不同，可分为订二）会计账簿按其外表形式的不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿n1.订本账n订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿n订本账的优点是能够避免账页散失和防止抽换账页；n其缺点是不能准确地为各账户预留账页，预留太多，造成浪费，预留太少，影响连续登记n这种账簿一般适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账2.活页账n活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号n这类账簿的优点是记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，也便于分工记账；n其缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页。

n各种明细分类账一般采用活页账形式3.卡片账n卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内n在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式三三)会计账簿按账页格式不同，分为两栏式、三会计账簿按账页格式不同，分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式栏式、多栏式和数量金额式n1.两栏式账簿两栏式账簿n两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿n普通日记账和转账日记账一般采用两栏式n2.三栏式账簿三栏式账簿n三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿n这种格式适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿各种日记账、总分类账以及资本、债权，债务明细账都可采用三栏式账簿3.多栏式账簿多栏式账簿n多栏式账簿是指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿n多栏式账簿按其记录的交易或事项的内容又可分为借方多栏式账簿、贷方多栏式账簿和借贷方多栏式账簿n收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿4.数量金额式账簿数量金额式账簿n数量金额式账簿是在借方、贷方和余额三个栏目内，都分别设有数量、单价、金额等三个小栏，借以反映财产物资的实际数量和价值数量。

n如原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿任务二任务二 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法n一、账簿的基本结构一、账簿的基本结构n（一）封面（一）封面n主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、库存现金日记账、银行存款日记账等账、库存现金日记账、银行存款日记账等n（二）扉页（二）扉页n主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填列账簿表（活页账、卡片账在装订成册后，填列账簿启用和经管人员一览表）扉页中的经管人员启用和经管人员一览表）扉页中的经管人员一览表见表一览表见表55 所示，账户目录格式见表所示，账户目录格式见表56所示三）账页（三）账页n1.账户名称（填写总账科目或明细科目）；n2.日期栏（填写记账凭证的日期）；n3.凭证（填写记账凭证的种类和编号）；n4.摘要栏（填写经济业务的简要说明）；n5.金额栏（填写经济业务项目增减的金额）；n6.总页次和分户页次二、账簿的格式与登记方法二、账簿的格式与登记方法n（一）序时账簿的格式和登记方法（一）序时账簿的格式和登记方法n1.库存现金日记账的格式和登记方法库存现金日记账的格式和登记方法n库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种。

n（1）三栏式日记账）三栏式日记账n三栏式库存现金日记账，通常设置收入、付出、结余或借方、贷方、余额三个主要栏目，用来登记现金的增减变动及其结果n三栏式库存现金日记账是由现金出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及与现金有关的银行存款的付款凭证（反映从银行提取现金业务），按照业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记2）多栏式库存现金日记账）多栏式库存现金日记账n其登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记库存现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记库存现金支出日记账，每日营业终了，根据库存现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入库存现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额2.银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法n银行存款日记账由出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证以及与银行存款有关的现金付款凭证（将现金存入银行业务）序时登记的n银行存款日记账的登记方法是：出纳员根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额n银行存款日记账的格式与库存现金日记账相同，如表5-11所示。

可以采用三栏式，也可以采用多栏式，银行存款日记账的登记方法也与库存现金日记账相同，n3.转账日记账n转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账簿，其格式如表5-12所示我国使用这种日记账的不多n4.普通日记账n普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿，又称为分录簿一般只设借方和贷方两个金额栏次，以满足编制会计分录的需要普通日记账的格式如表5-13所示二）总分类账的格式和登记方法（二）总分类账的格式和登记方法n总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿n总账中的账户是按总账科目（一级科目）开设的总分类账户n总分类账可以全面、系统、综合地反映企业所有的经济业务活动情况和财务收支情况，可以为编制会计报表提供所需的资料因此，每一企业都应设置总分类账n1总分类账的格式总分类账的格式n总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目，其格式如表514所示2.总分类账的登记方法总分类账的登记方法n总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序，既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记n具体登记方法将在【知识链接一】账务处理程序中详细介绍。

二）明细分类账的格式和登记方法（二）明细分类账的格式和登记方法n明细分类账是根据总账科目所属二级或明细科目开设的账户，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿n明细分类账反映某一类经济业务明细核算资料对总分类账起补充说明作用，它提供的资料也是编制会计报表的依据1.明细分类账的格式明细分类账的格式n明细账的格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式明细分类账四种，分别介绍如下：n（1）三栏式明细分类账三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，适用于只需进行金额核算，不要求进行数量核算的明细账n例如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”、“实收资本”等账户的明细分类核算2）数量金额式明细账n数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户n如“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等存货账户的明细分类核算n其格式如表516所示3）多栏式明细分类账n多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏n这种格式适用于成本费用类科目的明细核算，如“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。

n分为三种：借方多栏(如“生产成本明细账”、“制造费用明细账”等)、贷方多栏(如“主营业务收入明细账”等)、借方贷方均多栏（如“本年利润明细账”等）其格式见表517、表518所示4）横线登记式明细分类账n这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况n这种明细账适用于登记在途物资、应收票据和一次性备用金业务如“其他应收款”明细分类账的格式如表519所示2.明细分类账的登记方法明细分类账的登记方法n明细分类账是由会计人员根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔进行登记的，并随时结出账面余额；n在日常会计核算中，不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记n固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；n库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记四）备查账的格式和登记方法（四）备查账的格式和登记方法n备查账簿与日记账和分类账相比，其格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表达某项经济业务的发生情况。

n例如，租入固定资产登记簿，它登记的依据主要是租赁合同与企业内部使用单位收到设备的证明这两者在企业一般经济业务的核算中不能充当正式原始凭证，只能作为原始凭证的附件五、总分类账与明细分类账的关五、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记系及其平行登记n（一）总分类账与明细分类账的关系（一）总分类账与明细分类账的关系n总分。