记账实操-加油站行业账务处理会计分录实例.doc

会计实操文库记账实操-加油站行业账务处理会计分录实例一、站点设立与筹备投资者出资 800 万元设立加油站，款项存入银行借：银行存款 8,000,000贷：实收资本 8,000,000购置土地使用权，花费 300 万元，取得相关产权证书借：无形资产 — 土地使用权 3,000,000贷：银行存款 3,000,000建设加油站站房及配套设施，工程总造价 400 万元，由建筑公司施工，支付工程款进度款 200 万元，取得增值税专用发票，税率 9%借：在建工程 — 加油站设施 4,000,000应交税费 — 应交增值税（进项税额） 180,000（200 万 ×9%）贷：银行存款 2,180,000应付账款 —XX 建筑公司 2,000,000工程竣工交付使用：借：固定资产 — 加油站站房及设施 4,000,000贷：在建工程 — 加油站设施 4,000,000二、油品采购与库存管理从油品供应商处采购汽油，采购量 50 吨，单价 5000 元 / 吨，增值税税率 13%，款项暂未支付，油品已入库借：库存商品 — 汽油 250,000（50×5000）应交税费 — 应交增值税（进项税额） 32,500（25 万 ×13%）贷：应付账款 —XX 供应商 282,500每月末对油品进行盘点，经盘点发现汽油损耗 0.5 吨，按照规定计入当期损益。

借：管理费用 — 油品损耗 2,500（0.5×5000）贷：库存商品 — 汽油 2,500三、油品销售日常零售汽油，当日收取现金 8 万元，开具增值税普通发票借：库存现金 80,000贷：主营业务收入 — 汽油销售收入 80,000（假设小规模纳税人，不单独核算销项税额，若一般纳税人则需按适用税率核算）与某企业客户签订油品供应合同，为其配送柴油 10 吨，单价 6000 元 / 吨，款项通过银行转账收到，合同约定下月发货，本月先确认预收账款借：银行存款 60,000（10×6000）贷：预收账款 —XX 企业客户 60,000四、费用支出支付员工工资 15 万元，其中加油员工资 8 万元，管理人员工资 7 万元计提工资：借：主营业务成本 — 加油员工资 80,000管理费用 — 管理人员工资 70,000贷：应付职工薪酬 150,000实际发放工资：借：应付职工薪酬 150,000贷：银行存款 150,000支付水电费 3 万元，取得增值税普通发票借：管理费用 — 水电费 30,000贷：银行存款 30,000加油站设备定期维护保养，支付费用 2 万元，取得增值税普通发票借：管理费用 — 设备维护费 20,000贷：银行存款 20,000五、税费计算与缴纳计算本月增值税，假设该加油站为小规模纳税人，征收率 3%，本月应税销售额 = 80000 元，应缴纳增值税 = 80000×3% = 2400 元。

借：应交税费 — 应交增值税 2,400贷：银行存款 2,400计算企业所得税，假设经计算应纳税所得额为 10 万元，适用税率 25%，应缴纳企业所得税 = 100000×25% = 25000 元借：所得税费用 25,000贷：应交税费 — 应交企业所得税 25,000缴纳企业所得税时：借：应交税费 — 应交企业所得税 25,000贷：银行存款 25,000加油站行业账务处理围绕油品的采购、销售、库存以及站点运营成本等环节展开，需精准核算各项收支与税费，以反映加油站真实经营状况会计做账流程 一、建账1. 根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等2. 确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目3. 建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。

二、日常账务处理1. 原始凭证审核 业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充 对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险2. 记账凭证编制 依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量 不同业务类型账务处理示例： 采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款 10,000 元，增值税税额 1,300 元，款项已付，材料入库： 借：原材料 10,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款 11,300 销售产品，售价 20,000 元（含税，税率 13%），货物已发出，款项未收： 不含税销售额 = 20,000÷(1 + 13%) ≈ 17,699.12 元 增值税销项税额 = 17,699.12×13% ≈ 2,300.88 元 借：应收账款 20,000 贷：主营业务收入 17,699.12 应交税费 应交增值税（销项税额） 2,300.88 计提当月职工薪酬，生产工人工资 8,000 元，管理人员工资 4,000 元： 借：生产成本 8,000 管理费用 4,000 贷：应付职工薪酬 12,0003. 记账凭证审核与登录账簿 对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法 三、期末处理1. 账项调整 期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果 常见调整事项： 计提固定资产折旧，若固定资产原值 50,000 元，预计使用年限 5 年，净残值 2,500 元，采用直线法，每月折旧额 = (50,000 2,500)÷5÷12 = 791.67 元： 借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产） 791.67 贷：累计折旧 791.67 分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租 12,000 元： 每月分摊房租 = 12,000÷12 = 1,000 元 借：管理费用 1,000 贷：长期待摊费用 1,000 确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率 6%，本月应计利息 500 元： 借：财务费用 500 贷：应付利息 5002. 结账 完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。

示例： 结转主营业务收入 50,000 元： 借：主营业务收入 50,000 贷：本年利润 50,000 结转主营业务成本 30,000 元、管理费用 8,000 元、财务费用 1,000 元： 借：本年利润 39,000 贷：主营业务成本 30,000 管理费用 8,000 财务费用 1,000 结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配 未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账 7 -。