政府非税收入概述课件.pptx

第六章第六章 非税收入非税收入 本章主要内容本章主要内容一一.政府非税收入概述政府非税收入概述 二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容三三.我国非税收入的历史沿革我国非税收入的历史沿革四四.我国非税收入管理我国非税收入管理2一一.非税收入概述非税收入概述（一）非税收入的定义（一）非税收入的定义（二）非税收入的主要特点（二）非税收入的主要特点（三）非税收入与税收的比较（三）非税收入与税收的比较（四）非税收入取得的理论依据（四）非税收入取得的理论依据3（一）非税收入的定义（一）非税收入的定义 非税收入的范畴非税收入的范畴按照国际惯例，政府收入通常分为经常性收入、资本按照国际惯例，政府收入通常分为经常性收入、资本收入和赠与收入三大类别收入和赠与收入三大类别经常性收入又分为税收收入和非税收入经常性收入又分为税收收入和非税收入政府非税收入属于经常性收入的范畴政府非税收入属于经常性收入的范畴4（一）非税收入的定义（一）非税收入的定义 政府非税收入的定义政府非税收入的定义世界银行世界银行：经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无需偿还的：经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无需偿还的收入，如罚款、管理费、政府财产经营收入以及政府以外的单位自收入，如罚款、管理费、政府财产经营收入以及政府以外的单位自愿和无偿地向政府支付的款项等。

愿和无偿地向政府支付的款项等国际货币基金组织国际货币基金组织：非税收入是政府在税收之外的收入，包括因公：非税收入是政府在税收之外的收入，包括因公共目的而获得的不需要归还的补偿性收入以及非政府单位自愿和无共目的而获得的不需要归还的补偿性收入以及非政府单位自愿和无偿向政府支付的款项，具体包括经营和资产收益、罚款收入、收费偿向政府支付的款项，具体包括经营和资产收益、罚款收入、收费等OECDOECD国家国家：以征收是否具有对应的报偿性作为税和费的区分标准：以征收是否具有对应的报偿性作为税和费的区分标准 5（一）政府非税收入的定义（一）政府非税收入的定义 我国政府非税收入的范围我国政府非税收入的范围20012001年，年，“非税收入非税收入”首次出现首次出现20032003年，官方文件首次正式提出年，官方文件首次正式提出“非税收入非税收入”概念20042004年，首次界定年，首次界定“非税收入非税收入”概念政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

国民收入分配和再分配的一种形式6（一）非税收入的定义（一）非税收入的定义 非税收入与预算外资金的联系与区别非税收入与预算外资金的联系与区别联系联系政府非税收概念是在预算外资金概念的基础上提出的，政府非税政府非税收概念是在预算外资金概念的基础上提出的，政府非税收入概念的提出正是为了淡化预算外资金概念，以调整财政工作收入概念的提出正是为了淡化预算外资金概念，以调整财政工作思路预算外资金的内容只是政府非税收入的主要部分（包括行政事业预算外资金的内容只是政府非税收入的主要部分（包括行政事业性收费等内容）性收费等内容）区别区别政府非税收入概念在理论上更先进政府非税收入概念在理论上更先进政府非税收入是按照收入取得形式对政府财政收入分类的结果；政府非税收入是按照收入取得形式对政府财政收入分类的结果；预算外资金相对于预算内资金而言，是按照资金管理方式对政府预算外资金相对于预算内资金而言，是按照资金管理方式对政府财政资金进行分类的结果财政资金进行分类的结果7（二）非税收入的特点（二）非税收入的特点灵活性灵活性不稳定性不稳定性非普遍性非普遍性资金使用上的特定性资金使用上的特定性8（三）非税收入与税收的比较（三）非税收入与税收的比较相同点相同点不同点不同点非税收入的取得依据相对复杂非税收入的取得依据相对复杂非税收入是税收的补充形式非税收入是税收的补充形式非税收入占地方财政收入的比重较高非税收入占地方财政收入的比重较高非税收入通常实行专款专用非税收入通常实行专款专用（四）非税收入取得的理论依据（四）非税收入取得的理论依据提供准公共物品的成本补偿提供准公共物品的成本补偿受益负担理论受益负担理论矫正负外部效应矫正负外部效应国有资产的有偿使用理论国有资产的有偿使用理论二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容（一）政府性基金（一）政府性基金政府性基金的概念政府性基金的概念 政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规规定并经国务院或财政部批准，为支持某项国家行政法规规定并经国务院或财政部批准，为支持某项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金以事业发展，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金以及参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途的及参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途的专项资金。

专项资金二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容政府性基金的特点典型的非补偿性典型的非补偿性专款专用性专款专用性临时性临时性二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容（一）政府性基金（一）政府性基金政府性基金的分类政府性基金的分类一是按项目名称分类可分为一是按项目名称分类可分为基金基金（如铁路建设基金、民（如铁路建设基金、民航发展基金等）；航发展基金等）；资金资金（如农业土地开发资金、散装水泥（如农业土地开发资金、散装水泥专项资金等）；专项资金等）；附加附加（如城市公用事业附加、地方教育费（如城市公用事业附加、地方教育费附加等）；附加等）；收入收入（如国有土地使用权出让收入、彩票公益（如国有土地使用权出让收入、彩票公益金收入等）；金收入等）；费费（如船舶港务费、车辆通行费等）如船舶港务费、车辆通行费等）二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容（一）政府性基金（一）政府性基金政府性基金的分类政府性基金的分类二是按公共基础设施的类别分类可分为农网、煤炭、电源、铁二是按公共基础设施的类别分类可分为农网、煤炭、电源、铁路、航空、公路、车辆、港口、水泥、墙体材料、旅游、文化、路、航空、公路、车辆、港口、水泥、墙体材料、旅游、文化、地方教育、林业、水利、住房、土地、彩票等。

地方教育、林业、水利、住房、土地、彩票等二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容（一）政府性基金（一）政府性基金政府性基金的分类政府性基金的分类三是按资金所属级次分类可分为三是按资金所属级次分类可分为中央基金中央基金（如农网还贷（如农网还贷资金收入、森林植被恢复费等）；资金收入、森林植被恢复费等）；地方基金地方基金（如散装水泥（如散装水泥专项资金、新型墙体专项基金、国有土地使用权出让收入专项资金、新型墙体专项基金、国有土地使用权出让收入等）；等）；中央地方共享基金中央地方共享基金（如彩票公益金、港口建设费收（如彩票公益金、港口建设费收入等）二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容（一）政府性基金（一）政府性基金政府性基金的分类政府性基金的分类四是按筹集方式分类可分为四是按筹集方式分类可分为附加在价格上征收的附加在价格上征收的（如三（如三峡工程建设基金等）；峡工程建设基金等）；以附加在税收上征收的以附加在税收上征收的（如地方教（如地方教育费附加等）；育费附加等）；按销售（营业）收入的一定比例征收的按销售（营业）收入的一定比例征收的（如文化事业建设费、育林基金等）；（如文化事业建设费、育林基金等）；按固定资产原值的按固定资产原值的一定比例征收的一定比例征收的（如国有土地使用权出让收入等）。

如国有土地使用权出让收入等）二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容（二）专项收入（二）专项收入专项收入是指根据特定需要由国务院或经国务院授权由专项收入是指根据特定需要由国务院或经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途的收入专项收入项目共涉及专项收入项目共涉及 1010个项目，包括教育费附加收入、个项目，包括教育费附加收入、水资源费收入、排污费收入、矿产资源专项收入、铀产水资源费收入、排污费收入、矿产资源专项收入、铀产品出售收入、三峡库区移民专项收入、国家留成油上缴品出售收入、三峡库区移民专项收入、国家留成油上缴收入、场外核应急准备收入、草原植被恢复费收入、其收入、场外核应急准备收入、草原植被恢复费收入、其他专项收入等他专项收入等其中教育费附加收入与政府性基金中的其中教育费附加收入与政府性基金中的地方教育附加费收入不同，是指由税务部门以消费税、地方教育附加费收入不同，是指由税务部门以消费税、营业税、增值税为计征依据征收的收入营业税、增值税为计征依据征收的收入二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容（三）行政事业性收费（三）行政事业性收费行政事业性收费的概念行政事业性收费的概念行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织按照法律、法规和省级以职能的社会团体和其他组织按照法律、法规和省级以上人民政府及其财政、价格部门规定，经过法定程序上人民政府及其财政、价格部门规定，经过法定程序批准，在向公民、法人和其他组织提供特定服务过程批准，在向公民、法人和其他组织提供特定服务过程中按照成本补偿和非盈利性原则收取的费用。

中按照成本补偿和非盈利性原则收取的费用二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容行政事业性收费的行政事业性收费的特点特点行政事业性收费是行政主体单方面意志的体现行政事业性收费是行政主体单方面意志的体现行政事业性收费以行政主体的政治权力为依据行政事业性收费以行政主体的政治权力为依据行政事业性收费在本质上体现的是行政主体对行政管理相行政事业性收费在本质上体现的是行政主体对行政管理相对人课以经济义务，具有垄断定价的特征对人课以经济义务，具有垄断定价的特征行政事业性收费的设立与实施的目的在于实现国家和社会行政事业性收费的设立与实施的目的在于实现国家和社会的公共利益的公共利益19二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容（三）行政事业性收费（三）行政事业性收费行政事业性收费的分类行政事业性收费的分类一是按照所提供公共服务的内容分类一是按照所提供公共服务的内容分类分为管理类收费、裁定类分为管理类收费、裁定类收费、证照类收费、考试类收费、教育类收费、惩罚类收费等收费、证照类收费、考试类收费、教育类收费、惩罚类收费等1.管理类收费如手续费、监护费、检查（验）费、保管费、登记管理类收费如手续费、监护费、检查（验）费、保管费、登记费、咨询费等；费、咨询费等；2.裁定类收费，如诉讼费、公证费等；裁定类收费，如诉讼费、公证费等；3.证照类收费如居民身份证工本费、组织机构代码证工本费等；证照类收费如居民身份证工本费、组织机构代码证工本费等；4.考试类收费如考试考务费、评审费等；考试类收费如考试考务费、评审费等；5.教育类收费如学费、培训费、学生住宿费等；教育类收费如学费、培训费、学生住宿费等；6.惩罚类收费如社会抚养费。

惩罚类收费如社会抚养费二二.我国非税收入的主要内容我国非税收入的主要内容（三）行政事业性收费（三）行政事业性收费行政事业性收费的分类行政事业性收费的分类二是按照执收部门分类二是按照执收部门分类分别为公检法司、工商、。