浅谈铁路结算中心业务现状与发展.pdf

管 理 荟 萃 ·1 蠢 残淡侠路结算 业务现状与发展 伴 张 献 随着我国铁路事业的快速发展，铁道结算 中心从无到有、从小到大，自1994年成立 至今，走过了20多年的历程在这期间， 石家庄铁道结算中心经历了在铁路分局的 起步发展阶段、分局撤销和站段合并后的巩固提高阶段，在 为各基层站段提供筹集资金、融通资金、快速划转资金的同 时，节约了大量财务费用如今正在经历铁路总公司改革 的震荡，结算中心的发展面临着重大机遇和挑战，如何适应 铁路管理体制改革，打破业务发展瓶颈，为铁路发展提供更 加优良的服务，具有十分重大的现实意义 一、结算中心的性质和职能作用 石家庄铁路结算中心是依照中国人民银行1995(526) 号文件建立，以吸收铁路内部单位资金开户、办理铁路内部 单位的经济业务结算往来，并按照银行利率标准结算单位 利息的内部金融机构 结算中心成立以来，按照人民银行的有关规定，为铁路 发展提供了结算、监督、信息和反馈等业务，为铁路建设筹 集资金起到了积极的组织与协调作用，职能作用主要体现 在以下几个方面： 1．结算职能结算中心减少了内部开户单位经济业务 结算时间，同结算中心业务实现当时到账，异地同在结算中 心开户单位经济业务实现10分钟到账，极大地缩短了原在 商业银行开户的铁路内部基层单位业务往来结算时间，提 高了资金使用效率。

2．沉淀资金职能铁路资金原则上实行收支两条线管 理，铁路运输企业的营运资金，包括流动资金、运输周转金 及各项结算资金等，当天收入的现金应当上缴铁路总公司， 即在铁路运营企业内，当天所收货币不能参加运输生产，起 不到流通手段和支付手段的货币职能结算中心可以充分 利用这部分货币资源以取得一定量的收益这就是铁道结 算中心存在的客观条件 铁路单位集中在结算中心开户，内部结算时间缩短，减少 了在途时间，使铁路资金沉淀下来，在铁路内部调剂资金的余 缺，按照资金有偿使用的原则，减少了对外贷款、节约了财务费 用、支持了基层单位业务的开展、提高了资金融通能力 3．监督职能对各单位的经济业务进行实时监督，发 挥柜台监督作用对不符合结算要求的支出予以制止，对 超出结算额度的业务不予批准，减少不合理支出，保证了资 金安全 4．协调职能铁路单位资金合计作为资金大户，在银 行地位得以提高结算中心利用位置的便利，和银行协调， 为铁路单位提供便利，如银行为车站售票提供上门收款服 务，为车站货运提供货主POS机刷卡服务，协调单位职工工 资的发放工作 5．信息收集职能结算中心通过资金结算系统，可以监 控内部账户资金往来情况，及时分析和掌握开户基层单位 的资金持有状况，控制资金异常情况的发生，为路局调剂和 下拨资金提供信息支持。

18 l 蠢窍圜2o 年第2期 二、铁路结算中心的业务现状 在铁路结算中心成立之初，结算中心解决了铁路发展 急需资金的困难问题，发挥了内部机构融通资金的功能，实 现了监督和盘活内部资金，为铁路运输生产服务提供便利 的设立目标要求 结算中心的传统业务： 1．账户管理开立内部单位基本账户和定期账户，按 照人民银行要求，在结算中心为基层单位办理业务使用 2．结算业务结算中心为开户单位办理转账支票、现 金提取、银行汇票、电汇、委托收款以及内部转账业务和联 网转账业务，在遵守银行结算纪律的基础上为开户单位提 供便利的结算服务 结算中心业务流程： 开户单位内部结算业务流程： 一 重解 一 一 l开户单位I— l结算中心记账l-一l开户单位l 开户单位对外结算业务流程： 墅 丽塑 一 I收款单位l 随着市场经济的发展、电子信息技术水平的提高、互联 网的发展，原有的结算中心优越条件有的不复存在，更甚至 结算中心的某些业务阻碍了基层单位的经济业务的开展 3．网络银行的发展随着电子技术和互联网的迅猛发 展，银行开展了网络银行业务，开户单位只要在银行申请网 银业务，就可实现在办公室划拨款项，实时到账但铁路单 位由于在结算中心开户，拥有统一的银行账号，所以在网络 上不能识别，对于与铁路外单位的经济业务就不能便利地 使用网络银行业务，只能通过结算中心大账号收款，然后再 记人单位收款账号，发挥不了网银的优越性。

4．网上报税的业务税务系统与银行签订合作协议， 纳税单位在税务局进行纳税申报后，可以直接实现通过银 行账户扣划税款，由于铁路单位没有直接在银行开户，所以 不能直接进行税款扣划，只能按照以前老式方法由税务局 打制税单，在结算中心缴纳税单、扣划税款，再转账至税务 银行，操作繁琐 5．小额支付系统的使用各商业银行与大的公用事业 单位签订委托收款的账户扣划协议，直接一方在网络上操 作，就可达到款项扣划的目的如费扣划，使用者和电 信公司签订协议，由电信公司所在银行按照和被扣划单位 的协议每月按期扣划费用，不再进行纸质委托收款的传递， 减少操作的人为传递时间，加速业务办理，但是结算中心的 开户单位实现不了 铁路结算中心的业务开展遇到了瓶颈，不能更快、更便利 地为开户单位办理业务结算中心的开户单位在权衡利弊后 纷纷寻找更为有利的开户银行，结算中心的开户单位在减少， 在银行的大客户地位产生了动摇，有利条件也在减少结算中 心往何处去，如何发展，这是现在最为关键的一个问题 三、结算中心的发展方向 最近几年，我们国家经济持续大发展，作为国民经济的 支柱，铁路基本建设进行了大规模推进，大量新装备、新技 术投入使用。

然而铁路企业经济效益不高，近年来运营累 计亏损，铁路建设资金缺I=1巨大，资金供需矛盾突出尽管 铁路实行资金归集并加大了清欠力度，但是仍然承受着巨 大的资金压力此时，铁路结算中心能否适应国家社会经 济和铁路企业的快速发展，拓展资金管理的职能，为铁路发 展提供快捷、优质的资金管理服务，成为铁路结算中心发展 的关键铁路结算中心发展的目标和途径是进一步拓展铁 路结算中心的职能作用，向铁路财务公司发展 财务公司是指由集团企业出资组建，在人民银行指导 和监督下，开展集团企业内部资金的融通业务，以促进企业 与金融业的结合财务公司作为集团企业内的金融机构可 以起到集中财力、重点发展的作用财务公司强化了企业 集团融通资金的功能企业集团中财务公司还可以发挥金 融纽带的作用，大大提高集团的凝聚力，财务公司可以在铁 路集团公司内部调剂资金余缺，排忧解难，沟通各铁路分公 司成员之间的联系外向型经济的发展要求我国铁路公司 尽快走向国际市场，实现国际化而我国铁路集团企业若 想稳定地占领一定份额的国际市场，能与世界强手竞争，就 必须有强大的金融资本作后盾财务公司可以协助铁路集 团企业进人资本市场筹集资金 lI铁路资金归集。

铁路总公司与开户银行签订协议， 将所属铁路所有账户资金集中管理，每天24点由建设银行 总行将开户单位所有资金集中到一起，各基层开户单位账 面余额为0，次日各基层开户单位账面进行数额控制，资金 在建设银行总行沉淀，由铁路总公司统一管理资金，采取资 金所有权归基层单位，使用权归铁路总公司，进行资金余缺 调剂，提高资金使用效率，减缓铁路建设的资金压力增强 铁路总公司资金调度功能，在铁路总公司内部统一核算，避 免小集团思想，对产业结构的优化和市场的开拓，以及提高 铁路企业的竞争实力十分有利 2．拓展融资服务财务公司可以根据其他行业、其他 企业的成功经验，结合铁路建设急需资金的要求开展基层 单位信贷业务、融资顾问服务、办理基层单位贷款、对内部 单位提供担保、提供寻找合作伙伴、开展融通铁路资金、发 行铁路债券等业务，以开发和占领内部金融市场例如财 务公司通过实现铁路和金融业功能的结合，可以在现有条 件下开发内部金融市场，将沉淀资金进行内部调剂，向资金 使用单位收取资金占用费；通过开发和运用统一的结算程 序与银行结算系统接轨，实现结算的现代化、电子化，保证 开户单位的业务办理快捷方便，从而拓展业务范围、拓宽融 资渠道。

3．拓展业务范围，开展咨询及理财等服务财务公司可以 为内部单位提供金融咨询服务，包括有关利率、汇率、资本市场 的信息咨询服务等，为单位办理汇票贴现、购买短期债券等咨 询服务，盘活内部单位资金，提高铁路资金的使用效率 随着铁路总公司的成立，铁路的改革又将进入一个新 的阶段，结算中心在铁路转型期如何运作，是一个决定性的 问题，只有发展才有出路完善结算中心的制度建设，拓展 结算中心的职能，为铁路建设服务才是根本 (作者单位：北京铁路资金结算所石家庄结算室) 管 理 荟 萃 = 由施工企,Ak¨营改增" 测算所想到的 赵雅君 赋’ 政部、国家税务总局联合发布的财税 [20111110号文件《营业税改增值税试点方 案》，把建筑业列入了试点范围，施工企业 营业税改增值税已是大势所趋为了更好 地应对营改增将给企业带来的影响，笔者对某公司2010年 度至2012年3季度间所有纳入决算报表的76家项目单位 进行了测算 一、测算原则 1．对已取得增值税专用发票的按票面增值税率进行抵扣 2．未取得增值税发票但取得发票或能够取得发票的购 进事项，根据供应商的经营规模判断其纳税人性质并根据 其所提供的材料(或服务)，参照增值税进项税率确定可抵 扣金额。

(1)主要材料如钢材、水泥等凡能从正规厂商采购的材 料，根据供应商性质划分为一般纳税人和小规模纳税人，并 按其所供应材料类别所对应的增值税税率进行抵扣 (2)砂石料的供应商一般为小规模纳税人，对能取得其 发票的按代开增值税税率3 考虑测算，合同中约定不提供 发票或其他不能取得发票的按不能抵扣项进行测算 (3)机械租赁费根据现场施工实际情况，机械租赁多为 租用个人机械，对其按小规模纳税人租入代开增值税专用 发票税率3 进行测算，对临时租用费用较小或不能提供发 票的作为不能抵扣项测算 (4)运输费用支出，对已取得发票或能够取得运输发票 的按7 的税率进行抵扣，判断不能取得增值税发票的按不 能抵扣项进行测算 (5)其他材料及费用按实际情况进行测算 3．对合同中约定不提供发票或不能取得增值税发票的 费用作为不能抵扣项进行测算 4．分包工程如能取得分包单位提供的建筑业发票，可 视为可抵扣项，如不能取得，则将分包成本划分为两部分填 报，一部分为公司调转的材料按材料类别区分可抵扣事项， 另一部分按劳务分包填列(不能抵扣) 二、测试结果 在不考虑因改征增值税而增减工程款的情况下，我公 司对2010年度至2012年3季度间纳入决算报表的包括母 公司在内的76家工程单位进行测试，根据其工程的具体情 况假设所能取得的各种税率的增值专用发票进行测试，其 测试结果如下： 1．税负测试结果： (1)2010年增值税税负为6．13 ，税额变动额为增加 7774万元，税负变动率为增加2．52 ； (2)2011年增值税税负为6．35 ，税额变动额为增加 5992万元，税负变动率为增加2．72 ； (3)2012年3季度增值税税负为6．73 ，税额变动额 为增加3450万元，税负变动率为增加3．07 oA； (4)2010年至2012年3季度综合增值税税负6．31 ， 税额变动额为增加17216万元，税负变动率为增加2．69 。

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