工会会计制度—会计科目和会计报表.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页工会会计制度——会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径 第二部分 会计科目名称和编号 序号科目编码名 称一级科目明细科目一、资产类1101 库存现金2102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 1120111202财政应返还额度财政直接支付财政授权支付5121 借出款 6131 13101 1310213103应收上级补助应收上级经费应收上级转拨经费 应收建会筹备金7132 应收下级经费8135 其他应收款9 141 库存物品10151 投 资11161 在建工程12162 固定资产二、负债类13201 应付工资（离退休费）14202 应付地方（部门）津贴补贴15203 应付其他个人收入16211 借入款17221 应付上级经费18222 222012220222203应付下级经费应付下级补助应付下级转拨经费应付建会筹备金19225 其他应付款20 231 代管经费三、净资产类21301 固定基金22302 在建工程占用资金23 311 投资基金24321 321013210232103专用基金 增收留成基金 财务专用基金 权益保障金25322 后备金26331 结余四、收入类27401 会费收入28402 拨缴经费收入29403 40301 403024030340304403054030640307上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助30404 政府补助收入31 405 行政补助收入32406 事业收入33407 投资收益34408 其他收入五、支出类35501 50101 501025010350104职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出 36 502 50201502025020350204 50205 50206维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出37503 5030150302 503035030450305业务支出 培训费会议费外事费专项业务费其他业务支出38504 50401504025040350404行政支出工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助其他行政支出39505 5050150502 50503 5050450505 50506 50507 资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出40506 50601506025060350604506055060650607补助下级支出回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出  第三部分 会计科目使用说明 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、本科目核算工会的库存现金。

二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金 第102号科目银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项包括活期存款、定期存款等二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算四、银行存款的主要账务处理如下：（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。

四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项 第111号科目零余额账户用款额度 一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目三） 年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目如果工会本年度财政授权支付预 算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。

下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度本科目年末应无余额 第112号科目财政应返还额度 一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核算三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）二）财政授权支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。

四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度 第121号科目借出款 一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项二、本科目应按借款单位设置明细账三、借出款的主要账务处理如下：（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项 第131号科目应收上级经费 一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：13101 应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入13102 应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分13103 应收建会筹备金：核算上。