税务会计实务个人所得税会计与扣缴.ppt

丽水职业技术学院 个人所得税会计核算与扣缴丽水职业技术学院个人所得税会计核算个人所得税会计核算个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报个人所得税税款计算个人所得税税款计算内容提要内容提要纳税人和征税对象的确定纳税人和征税对象的确定丽水职业技术学院学习任务7.1 纳税人和征税对象的确定丽水职业技术学院自然人：自然人：自然人：自然人：包括中国公民、在中国境内有所得包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户①①临时离境临时离境临时离境临时离境不扣减在华居住不扣减在华居住天数；天数；②②多次往返境内外按多次往返境内外按一天计算在华天数一天计算在华天数居民纳居民纳居民纳居民纳税人税人税人税人非居民纳非居民纳非居民纳非居民纳税人税人税人税人住所住所住所住所居住时间居住时间居住时间居住时间习惯性居住习惯性居住习惯性居住习惯性居住 一个纳税年度住满一个纳税年度住满一个纳税年度住满一个纳税年度住满365365天天天天有住所有住所或或无住所但居住满无住所但居住满1年年无住所又不居住无住所又不居住或或无住所但居住不满无住所但居住不满1年年纳纳纳纳税税税税义义义义务务务务无限无限无限无限有限有限有限有限“临时离境临时离境”是指在是指在一个纳税年度内一一个纳税年度内一次不超过次不超过30天或天或多次累计不超过多次累计不超过90天的离境天的离境 一、纳税人的确定一、纳税人的确定丽水职业技术学院工资、工资、工资、工资、薪金所得薪金所得薪金所得薪金所得 承包承租承包承租承包承租承包承租经营所得经营所得经营所得经营所得 劳务报酬劳务报酬劳务报酬劳务报酬所得所得所得所得 稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使特许权使特许权使特许权使用费所得用费所得用费所得用费所得 财产租赁财产租赁财产租赁财产租赁所得所得所得所得 利息股息、利息股息、利息股息、利息股息、红利所得红利所得红利所得红利所得 财产转让财产转让财产转让财产转让所得所得所得所得 个体工商个体工商个体工商个体工商户的产、户的产、户的产、户的产、经营所得经营所得经营所得经营所得 偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得 二、征税对象的确定二、征税对象的确定丽水职业技术学院征税范围（税目）征税范围（税目）税率税率工资、薪金所得工资、薪金所得七级超额累进七级超额累进税率税率个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得五级超额累进五级超额累进税率税率对企事业单位承包、承租经营所得对企事业单位承包、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得比例税率比例税率20%，但对一次收入畸高加成征收，相当于，但对一次收入畸高加成征收，相当于实行三级超率累进税率实行三级超率累进税率稿酬所得稿酬所得比例税率比例税率20%，按应纳税额减征，按应纳税额减征30%，相当于实行，相当于实行14%税率税率特许权使用费所得特许权使用费所得比例税率比例税率20%，但个人出租住房所得税率为，但个人出租住房所得税率为10%财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得三、税率的选择三、税率的选择丽水职业技术学院工工资、薪金所得税率、速算扣除表、薪金所得税率、速算扣除表（（2011年年9月月1日起日起执行）行）级数级数含含 税税 级级 距距/ /月月税率税率（（% %））速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 1不超过不超过15001500元部分元部分3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超过超过90009000元至元至35 00035 000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过35 00035 000元至元至55 00055 000元的部分元的部分3030275527556 6超过超过55 00055 000元至元至80 00080 000元的部分元的部分3535550555057 7超过超过80 00080 000元的部分元的部分45451350513505丽水职业技术学院个体工商个体工商户的生的生产、、经营所得税率、速算扣除表所得税率、速算扣除表（（2011年年9月月1日起执行）日起执行）级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率（税率（% %））速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过1500015000元的元的5 50 02 2超过超过1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分10107507503 3超过超过3000030000元至元至6000060000元的部分元的部分2020375037504 4超过超过6000060000元至元至100000100000元的部分元的部分3030975097505 5超过超过100000100000元的部分元的部分35351475014750丽水职业技术学院丽水职业技术学院税收优惠税收优惠税收优惠税收优惠免税项目免税项目免税项目免税项目税前扣除税前扣除 减税项目减税项目 四、优惠政策的运用四、优惠政策的运用丽水职业技术学院⑴⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。

织、国际组织颁发的奖金⑵⑵国债和国家发行的金融债券利息国债和国家发行的金融债券利息⑶⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等）按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等）⑷⑷福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金⑸⑸保险赔款保险赔款⑹⑹军人的转业费、复员费军人的转业费、复员费⑺⑺按照规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费按照规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费⑻⑻各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得⑼⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得⑽⑽按规定提取的按规定提取的“三保一金三保一金”⑾⑾见义勇为奖金见义勇为奖金⑿⑿经国务院财政部门批准免税的所得经国务院财政部门批准免税的所得另外：暂免征项目另外：暂免征项目12项项 免税项目：免税项目：免税项目：免税项目：法定免税、暂免税项目法定免税、暂免税项目法定免税、暂免税项目法定免税、暂免税项目 丽水职业技术学院有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：⑴⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。

残疾、孤老人员和烈属的所得⑵⑵因严重自然灾害造成重大损失的因严重自然灾害造成重大损失的⑶⑶其他经国务院财政部门批准减税的其他经国务院财政部门批准减税的 减税项目减税项目减税项目减税项目 丽水职业技术学院个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%30%30%30%的部分，准予从其应的部分，准予从其应的部分，准予从其应的部分，准予从其应纳税所得额中扣除纳税所得额中扣除纳税所得额中扣除纳税所得额中扣除通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。

福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受益人的捐赠，不得扣除益人的捐赠，不得扣除益人的捐赠，不得扣除益人的捐赠，不得扣除 税前扣除税前扣除税前扣除税前扣除 丽水职业技术学院学习任务7.2 个人所得税税款计算丽水职业技术学院（一）工资、薪金所得（一）工资、薪金所得 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准（（1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金三险一金”、外籍个人免税、外籍个人免税及其他免税规定及其他免税规定（（2）费用扣除标准：）费用扣除标准：基本扣除标准：基本扣除标准：3500元元/月（月（ 2011年年9月月1日起）日起）附加扣除费用：附加扣除费用：1300元元/月（月（ 2011年年9月月1日起）日起）附加扣除费用的适用条件（五类）附加扣除费用的适用条件（五类）1 1、应税所得额的确定、应税所得额的确定、应税所得额的确定、应税所得额的确定一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算2 2、平时应纳税额计算：、平时应纳税额计算：、平时应纳税额计算：、平时应纳税额计算：一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额==应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额××适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数＝（工资性收入－免税项目－＝（工资性收入－免税项目－＝（工资性收入－免税项目－＝（工资性收入－免税项目－35003500或或或或48004800）））） × ×适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数丽水职业技术学院3 3、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算 ①①①①计征方式：计征方式：计征方式：计征方式：单独作为一个月工资、薪金所得单独作为一个月工资、薪金所得单独作为一个月工资、薪金所得单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税计征个人所得税 ②②②②计算方法及步骤：计算方法及步骤：计算方法及步骤：计算方法及步骤：A A、当月工资薪金所得、当月工资薪金所得、当月工资薪金所得、当月工资薪金所得≥≥税法规定的费用扣除额时：税法规定的费用扣除额时：税法规定的费用扣除额时：税法规定的费用扣除额时：找税率：找税率：找税率：找税率：当月取得的全年一次性奖金当月取得的全年一次性奖金÷12，按其商数确定适用税率和速，按其商数确定适用税率和速算扣除数算扣除数算税额：算税额：算税额：算税额：应纳税额＝当月取得全年一次性奖金应纳税额＝当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数丽水职业技术学院B B、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时：、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时：、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时：、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时：找税率：找税率：找税率：找税率：（（（（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额差额 ）÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数，按其商数确定适用税率和速算扣除数 算税额：算税额：算税额：算税额：应纳税额＝（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费应纳税额＝（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）用扣除额的差额） ×适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数③③③③全年一次性奖金适用条件：全年一次性奖金适用条件：全年一次性奖金适用条件：全年一次性奖金适用条件：A A、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资现的年薪和绩效工资现的年薪和绩效工资现的年薪和绩效工资均可按全年一次性奖金方法计税；均可按全年一次性奖金方法计税；B、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性质的奖金一律并、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性质的奖金一律并入当月工资薪金合并计税入当月工资薪金合并计税丽水职业技术学院②②②②计征方式：计征方式：计征方式：计征方式：按按次次次次计征。

只有一次性收入，以取得收入为一次；同一事项连续计征只有一次性收入，以取得收入为一次；同一事项连续取得收入的，以取得收入的，以1个月内取得的收入为一次个月内取得的收入为一次③③③③计税依据：计税依据：计税依据：计税依据：应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额==每次收入－每次收入－每次收入－每次收入－800800 或或或或==每次收入每次收入每次收入每次收入××（（（（1 1－－－－20%20%））））①①①①劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人是指个人独立独立独立独立从事各种从事各种从事各种从事各种非雇佣非雇佣非雇佣非雇佣的劳务活动所取得的所得的劳务活动所取得的所得 ④④④④其他规定：其他规定：其他规定：其他规定：• 以实际提供劳务地为所得来源地以实际提供劳务地为所得来源地• 个人兼职所得与退休再任职所得的区别：前者按个人兼职所得与退休再任职所得的区别：前者按“劳务报酬所得劳务报酬所得”计税，后者按计税，后者按“工资薪金所得工资薪金所得”计税计税• 不在公司任职的董事费、监事费所得按不在公司任职的董事费、监事费所得按“劳务报酬所得劳务报酬所得”计税计税• 以培训班等名义组织旅游活动对营销业绩突出的非雇佣员工的奖励，以实际费以培训班等名义组织旅游活动对营销业绩突出的非雇佣员工的奖励，以实际费用额按用额按“劳务报酬所得劳务报酬所得”计税计税• 保险营销业务员的展业成本免税，扣除比例为保费收入的保险营销业务员的展业成本免税，扣除比例为保费收入的40%（二）劳务报酬所得（二）劳务报酬所得 丽水职业技术学院⑤⑤⑤⑤税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为基本税率为基本税率为20%20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进⑥⑥⑥⑥税额计算：税额计算：税额计算：税额计算： 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额==（每次收入－（每次收入－（每次收入－（每次收入－800800））））××适用税率适用税率适用税率适用税率 或或或或==每次收入每次收入每次收入每次收入××（（（（1 1－－－－20%20%））））××适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数⑦⑦⑦⑦若为纳税人代为负担若为纳税人代为负担若为纳税人代为负担若为纳税人代为负担税额时：税额时：税额时：税额时：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额==（不含税收入－（不含税收入－（不含税收入－（不含税收入－800800））））÷ ÷（（（（1-1-税率）税率）税率）税率）××适用税率适用税率适用税率适用税率 或或或或==（不含税收入（不含税收入（不含税收入（不含税收入- -速算扣除数）速算扣除数）速算扣除数）速算扣除数）××（（（（1 1－－－－20%20%））））÷[1-÷[1-税率税率税率税率× ×（（（（1 1－－－－20%20%））））] ]××适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数丽水职业技术学院②②②②计征方式：计征方式：计征方式：计征方式：按按次次次次计征。

以每次出版发表取得的收入为一次以每次出版发表取得的收入为一次l 同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税l 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，视为两次稿酬所得计税视为两次稿酬所得计税l 同一作品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税同一作品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税l 同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应合同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应合并一次计税并一次计税l 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次计税表时取得的稿酬合并为一次计税 ①①①①稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得 （三）稿酬所得（三）稿酬所得 丽水职业技术学院③③③③计税依据：计税依据：计税依据：计税依据：应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额==每次收入－每次收入－每次收入－每次收入－800800或或或或==每次收入每次收入每次收入每次收入××（（（（1 1－－－－20%20%））））④④④④税率：比例税率税率：比例税率税率：比例税率税率：比例税率20%20%，按应纳税所得额减征，按应纳税所得额减征，按应纳税所得额减征，按应纳税所得额减征30%30%⑤⑤⑤⑤税额计算：税额计算：税额计算：税额计算：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额==应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额××适用税率适用税率适用税率适用税率××（（（（1 1－－－－30%30%）））） 或或或或==应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额×14%×14%⑥⑥⑥⑥其他规定：其他规定：其他规定：其他规定：l l 不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿等，按不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿等，按不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿等，按不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿等，按“ “劳务报酬所劳务报酬所劳务报酬所劳务报酬所得得得得” ”计税计税计税计税l l 多人合作出版作品的，多人合作出版作品的，多人合作出版作品的，多人合作出版作品的，“ “先分后税先分后税先分后税先分后税” ”l 单位任职记者的作品按单位任职记者的作品按“工资薪金所得工资薪金所得”计税，特约专业作者撰稿计税，特约专业作者撰稿按按“稿酬稿酬”计税计税丽水职业技术学院①①①①特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得是指是指是指是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 ②②②②计征方式：计征方式：计征方式：计征方式：按按按按次次次次计税，转让一次所得为一次计税，转让一次所得为一次计税，转让一次所得为一次计税，转让一次所得为一次 ③③③③计税依据：计税依据：计税依据：计税依据：应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额==每次收入－每次收入－每次收入－每次收入－800800或或或或==每次收入每次收入每次收入每次收入××（（（（1 1－－－－20%20%））））④④④④税额计算：税额计算：税额计算：税额计算：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额==应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额××适用税率（适用税率（适用税率（适用税率（20%20%））））⑤⑤⑤⑤其他规定：其他规定：其他规定：其他规定：（（（（1 1）转让过程中的中介费凭合法凭证可以扣除）转让过程中的中介费凭合法凭证可以扣除）转让过程中的中介费凭合法凭证可以扣除）转让过程中的中介费凭合法凭证可以扣除（（（（2 2）转让文字作品手稿原件或复印件按）转让文字作品手稿原件或复印件按）转让文字作品手稿原件或复印件按）转让文字作品手稿原件或复印件按“ “特许使用费特许使用费特许使用费特许使用费” ”计税计税计税计税（四）特许权使用费所得（四）特许权使用费所得 丽水职业技术学院①①①①计征方式：计征方式：计征方式：计征方式：按按按按次次次次计税，一个月收入为一次计税，一个月收入为一次计税，一个月收入为一次计税，一个月收入为一次 ②②②②费用扣除：费用扣除：费用扣除：费用扣除：有有有有4 4项内容如下（注意项内容如下（注意项内容如下（注意项内容如下（注意必须按顺序扣除必须按顺序扣除必须按顺序扣除必须按顺序扣除）：）：）：）：l l 租赁过程中缴纳的税费，包括营业税、城建税、教育费附加、租赁过程中缴纳的税费，包括营业税、城建税、教育费附加、租赁过程中缴纳的税费，包括营业税、城建税、教育费附加、租赁过程中缴纳的税费，包括营业税、城建税、教育费附加、房产税；房产税；房产税；房产税；l l 向出租方支付的租金（适用于转租业务）；向出租方支付的租金（适用于转租业务）；向出租方支付的租金（适用于转租业务）；向出租方支付的租金（适用于转租业务）；l l 由纳税人负担的为该出租财产实际开支的修缮费用，以每次由纳税人负担的为该出租财产实际开支的修缮费用，以每次由纳税人负担的为该出租财产实际开支的修缮费用，以每次由纳税人负担的为该出租财产实际开支的修缮费用，以每次800800元为限分次扣除；元为限分次扣除；元为限分次扣除；元为限分次扣除；l l 税法规定的费用扣除标准。

即每次收入不超过税法规定的费用扣除标准即每次收入不超过税法规定的费用扣除标准即每次收入不超过税法规定的费用扣除标准即每次收入不超过40004000元的，减元的，减元的，减元的，减除费用为除费用为除费用为除费用为800800元；元；元；元；40004000元以上的，减除费用为收入额的元以上的，减除费用为收入额的元以上的，减除费用为收入额的元以上的，减除费用为收入额的20%20%五）财产租赁所得（五）财产租赁所得 丽水职业技术学院④④④④税率：税率：税率：税率：基本税率基本税率基本税率基本税率20%20%；个人按市场价出租的居民住房所得减按；个人按市场价出租的居民住房所得减按；个人按市场价出租的居民住房所得减按；个人按市场价出租的居民住房所得减按10%10% ⑤⑤⑤⑤税额计算：税额计算：税额计算：税额计算：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额==应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额××适用税率适用税率适用税率适用税率③③③③计税依据：计税依据：计税依据：计税依据：每次收入不超过每次收入不超过每次收入不超过每次收入不超过4 0004 000元的：元的：元的：元的：应纳税所得额＝每次收入额应纳税所得额＝每次收入额应纳税所得额＝每次收入额应纳税所得额＝每次收入额- -准予扣除项目准予扣除项目准予扣除项目准予扣除项目- -修缮费用（修缮费用（修缮费用（修缮费用（800800元为限）元为限）元为限）元为限）-800-800每次收入超过每次收入超过每次收入超过每次收入超过4 0004 000元的：元的：元的：元的：应纳税所得额＝［每次收入额应纳税所得额＝［每次收入额应纳税所得额＝［每次收入额应纳税所得额＝［每次收入额- -准予扣除项目准予扣除项目准予扣除项目准予扣除项目- -修缮费用（修缮费用（修缮费用（修缮费用（800800元为限）］元为限）］元为限）］元为限）］××（（（（1-20%1-20%））））丽水职业技术学院②②②②计税依据：计税依据：计税依据：计税依据：应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额==每次收入额每次收入额每次收入额每次收入额- -财产原值财产原值财产原值财产原值- -合理税费合理税费合理税费合理税费③③③③相关规定：相关规定：相关规定：相关规定：l l 原值。

原值l l 合理费用合理费用合理费用合理费用l l 其他①①①①财产转让所得财产转让所得财产转让所得财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 ④④④④税额计算：税额计算：税额计算：税额计算：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额==应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额××适用税率（适用税率（适用税率（适用税率（20%20%））））（六）财产转让所得（六）财产转让所得 丽水职业技术学院②②②②计税依据：计税依据：计税依据：计税依据：按按按按次次次次计征，计征，计征，计征，应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额==每次收入额每次收入额每次收入额每次收入额③③③③相关规定：相关规定：相关规定：相关规定：l l 利息、股息、红利免税规定利息、股息、红利免税规定利息、股息、红利免税规定利息、股息、红利免税规定l l 获奖所得免税规定获奖所得免税规定获奖所得免税规定获奖所得免税规定l l 其他。

其他①①①①利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、是指个人拥有债权、股权而取得的利息、是指个人拥有债权、股权而取得的利息、是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得股息、红利所得股息、红利所得股息、红利所得偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 ④④④④税额计算：税额计算：税额计算：税额计算：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额==应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额××适用税率（适用税率（适用税率（适用税率（20%20%））））（七）利息、股息、红利所得和偶然所得（七）利息、股息、红利所得和偶然所得 丽水职业技术学院②②②②计税依据：计税依据：计税依据：计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本应纳税所得额＝收入总额－（成本应纳税所得额＝收入总额－（成本应纳税所得额＝收入总额－（成本++费用费用费用费用++损失）损失）损失）损失）l “收入总额收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入关的活动所取得的各项收入 l “成本、费用和损失成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动所发是指个体工商户从事生产、经营活动所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出 ①①①①征税范围征税范围征税范围征税范围. .个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目征税应分别适用各应税项目征税应分别适用各应税项目征税应分别适用各应税项目征税 （八）个体工商户生产经营所得（八）个体工商户生产经营所得 丽水职业技术学院③③③③税额计算税额计算税额计算税额计算uu 查账征收查账征收查账征收查账征收全年应纳税所得额＝本月累计应纳税所得额全年应纳税所得额＝本月累计应纳税所得额全年应纳税所得额＝本月累计应纳税所得额全年应纳税所得额＝本月累计应纳税所得额××（全年月份（全年月份（全年月份（全年月份/ /当月月份）当月月份）当月月份）当月月份）全年应纳税额＝全年应纳税所得额全年应纳税额＝全年应纳税所得额全年应纳税额＝全年应纳税所得额全年应纳税额＝全年应纳税所得额××适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数本月累计应纳税额＝全年应纳税额本月累计应纳税额＝全年应纳税额本月累计应纳税额＝全年应纳税额本月累计应纳税额＝全年应纳税额××（当月月份（当月月份（当月月份（当月月份/ /全年月份）全年月份）全年月份）全年月份）本月应预缴税额＝本月累计应纳税额－上月累计已预缴税额本月应预缴税额＝本月累计应纳税额－上月累计已预缴税额本月应预缴税额＝本月累计应纳税额－上月累计已预缴税额本月应预缴税额＝本月累计应纳税额－上月累计已预缴税额uu 核定征收核定征收核定征收核定征收定额征收定额征收定额征收定额征收定率征收定率征收定率征收定率征收应纳税所得额＝收入总额应纳税所得额＝收入总额应纳税所得额＝收入总额应纳税所得额＝收入总额××应税所得率应税所得率应税所得率应税所得率 或＝成本费用支出总额或＝成本费用支出总额或＝成本费用支出总额或＝成本费用支出总额÷÷（（（（1 1－应税所得率）－应税所得率）－应税所得率）－应税所得率）××应税所得率应税所得率应税所得率应税所得率应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额××税率－速算扣除数税率－速算扣除数税率－速算扣除数税率－速算扣除数丽水职业技术学院①①①①征税范围征税范围征税范围征税范围: :l l 个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，应按应按应按应按“ “个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得” ”项目计税。

项目计税项目计税项目计税l l 个人对企事业单位承包个人对企事业单位承包个人对企事业单位承包个人对企事业单位承包（（（（租租租租））））后，工商登记为企业的，不管其分后，工商登记为企业的，不管其分后，工商登记为企业的，不管其分后，工商登记为企业的，不管其分配方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所配方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所配方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所配方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所得缴纳个人所得税得缴纳个人所得税得缴纳个人所得税得缴纳个人所得税②②②②注意事项注意事项注意事项注意事项l l 承包承包承包承包（租）（租）（租）（租）人对企业经营成果不拥有所有权，仅按规定取得一定人对企业经营成果不拥有所有权，仅按规定取得一定人对企业经营成果不拥有所有权，仅按规定取得一定人对企业经营成果不拥有所有权，仅按规定取得一定所得的，其所得按所得的，其所得按所得的，其所得按所得的，其所得按“ “工资、薪金工资、薪金工资、薪金工资、薪金” ”税目征税税目征税税目征税税目征税l l 承包（承包（承包（承包（租租租租））））人人人人按规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经按规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经按规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经按规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包（营成果归其所有的，承包（营成果归其所有的，承包（营成果归其所有的，承包（租租租租）人取得的所得，按）人取得的所得，按）人取得的所得，按）人取得的所得，按“ “对企事业单位对企事业单位对企事业单位对企事业单位承包（承租）经营所得承包（承租）经营所得承包（承租）经营所得承包（承租）经营所得” ”税目征税。

税目征税税目征税税目征税 （九）对企事业单位承包、承租经营所得（九）对企事业单位承包、承租经营所得 丽水职业技术学院③③③③对企事业单位承包（承租）经营所得个人所得税应纳税额的计算对企事业单位承包（承租）经营所得个人所得税应纳税额的计算对企事业单位承包（承租）经营所得个人所得税应纳税额的计算对企事业单位承包（承租）经营所得个人所得税应纳税额的计算应纳税所得额＝收入总额－必要费用应纳税所得额＝收入总额－必要费用应纳税所得额＝收入总额－必要费用应纳税所得额＝收入总额－必要费用应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额××适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数l l “ “收入总额收入总额收入总额收入总额” ”是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得之和营利润和工资、薪金性质的所得之和营利润和工资、薪金性质的所得之和营利润和工资、薪金性质的所得之和。

l l “ “必要费用必要费用必要费用必要费用” ”是指按月减除是指按月减除是指按月减除是指按月减除35003500元，即全年减除元，即全年减除元，即全年减除元，即全年减除4200042000元l l 适用税率适用税率适用税率适用税率: :五级超额累进税率五级超额累进税率五级超额累进税率五级超额累进税率 丽水职业技术学院捐赠扣除限额＝扣除捐赠额前纳税人申报的应纳税所得额捐赠扣除限额＝扣除捐赠额前纳税人申报的应纳税所得额捐赠扣除限额＝扣除捐赠额前纳税人申报的应纳税所得额捐赠扣除限额＝扣除捐赠额前纳税人申报的应纳税所得额×30%×30%当实际捐赠额＜捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额当实际捐赠额＜捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额当实际捐赠额＜捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额当实际捐赠额＜捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额当实际捐赠额＞捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝捐赠扣除限额当实际捐赠额＞捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝捐赠扣除限额当实际捐赠额＞捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝捐赠扣除限额当实际捐赠额＞捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝捐赠扣除限额应纳税所得额＝扣除扣赠额前的应纳税所得额－允许扣除的捐赠额应纳税所得额＝扣除扣赠额前的应纳税所得额－允许扣除的捐赠额应纳税所得额＝扣除扣赠额前的应纳税所得额－允许扣除的捐赠额应纳税所得额＝扣除扣赠额前的应纳税所得额－允许扣除的捐赠额应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额××适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数二、几种特殊情况应纳税额的计算二、几种特殊情况应纳税额的计算通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：个人通过非营利性的社会团体和国家机关，个人通过非营利性的社会团体和国家机关，个人通过非营利性的社会团体和国家机关，个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、向红十字事业、农村义务教育、向红十字事业、农村义务教育、向红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。

福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠一）个人发生公益、救济性捐赠（一）个人发生公益、救济性捐赠 举例说明：例举例说明：例举例说明：例举例说明：例7-17-1丽水职业技术学院l l 计算来自某国或地区的抵免额计算来自某国或地区的抵免额计算来自某国或地区的抵免额计算来自某国或地区的抵免额来自某国或地区的抵免额＝来自某国或地区的抵免额＝来自某国或地区的抵免额＝来自某国或地区的抵免额＝∑ ∑（来自某国或地区的某一应税项目的所得（来自某国或地区的某一应税项目的所得（来自某国或地区的某一应税项目的所得（来自某国或地区的某一应税项目的所得－费用减除标准）－费用减除标准）－费用减除标准）－费用减除标准）××适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数l l 判断允许抵免额判断允许抵免额判断允许抵免额判断允许抵免额当在境外实际缴纳税额＜抵免限额时，允许抵免额＝境外实际缴纳税额当在境外实际缴纳税额＜抵免限额时，允许抵免额＝境外实际缴纳税额当在境外实际缴纳税额＜抵免限额时，允许抵免额＝境外实际缴纳税额当在境外实际缴纳税额＜抵免限额时，允许抵免额＝境外实际缴纳税额当在境外实际缴纳税额＞抵免限额时，允许抵免额＝抵免限额当在境外实际缴纳税额＞抵免限额时，允许抵免额＝抵免限额当在境外实际缴纳税额＞抵免限额时，允许抵免额＝抵免限额当在境外实际缴纳税额＞抵免限额时，允许抵免额＝抵免限额l l 计算应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算应纳税额应纳税额＝应纳税额＝应纳税额＝应纳税额＝∑ ∑（来自某国或地区的某一应税项目的所得－费用减除标准）（来自某国或地区的某一应税项目的所得－费用减除标准）（来自某国或地区的某一应税项目的所得－费用减除标准）（来自某国或地区的某一应税项目的所得－费用减除标准）××适用税率－速算扣除数－允许抵免额适用税率－速算扣除数－允许抵免额适用税率－速算扣除数－允许抵免额适用税率－速算扣除数－允许抵免额（二）境外所得已纳税额的抵免（二）境外所得已纳税额的抵免（二）境外所得已纳税额的抵免（二）境外所得已纳税额的抵免①①①①关于境外所得已纳税额抵免的相关规定关于境外所得已纳税额抵免的相关规定关于境外所得已纳税额抵免的相关规定关于境外所得已纳税额抵免的相关规定 ②②②②境外所得应纳税额的计算境外所得应纳税额的计算境外所得应纳税额的计算境外所得应纳税额的计算举例说明：例举例说明：例举例说明：例举例说明：例7-27-2丽水职业技术学院（三）两人以上共同取得同一项所得（三）两人以上共同取得同一项所得（三）两人以上共同取得同一项所得（三）两人以上共同取得同一项所得①①①①处理方法：处理方法：处理方法：处理方法： 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，可以对每一个人两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，可以对每一个人两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，可以对每一个人两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，可以对每一个人分得的收入分别减除费用，并计算各自的应纳税款。

分得的收入分别减除费用，并计算各自的应纳税款分得的收入分别减除费用，并计算各自的应纳税款分得的收入分别减除费用，并计算各自的应纳税款 ②②②②举例说明：例举例说明：例举例说明：例举例说明：例7-37-3丽水职业技术学院（四）不满一个月的工资、薪金所得（四）不满一个月的工资、薪金所得（四）不满一个月的工资、薪金所得（四）不满一个月的工资、薪金所得①①①①处理方法：处理方法：处理方法：处理方法： 凡在中国境内居住不满一个月并仅就不满一个月期间的工资、薪凡在中国境内居住不满一个月并仅就不满一个月期间的工资、薪凡在中国境内居住不满一个月并仅就不满一个月期间的工资、薪凡在中国境内居住不满一个月并仅就不满一个月期间的工资、薪金所得申报纳税的，均应按全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳金所得申报纳税的，均应按全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳金所得申报纳税的，均应按全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳金所得申报纳税的，均应按全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额其计算公式为：税额其计算公式为：税额其计算公式为：税额其计算公式为：应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额××××适用税率－速算扣除数）适用税率－速算扣除数）适用税率－速算扣除数）适用税率－速算扣除数）××××当月实际在中国境内的天数当月实际在中国境内的天数当月实际在中国境内的天数当月实际在中国境内的天数÷÷÷÷当月天数当月天数当月天数当月天数 如果属于上述情况的个人取得的是日工资、薪金，应以日工资、如果属于上述情况的个人取得的是日工资、薪金，应以日工资、如果属于上述情况的个人取得的是日工资、薪金，应以日工资、如果属于上述情况的个人取得的是日工资、薪金，应以日工资、薪金乘以当月天数换成月工资、薪金后，再按上述公式计算应纳税额。

薪金乘以当月天数换成月工资、薪金后，再按上述公式计算应纳税额薪金乘以当月天数换成月工资、薪金后，再按上述公式计算应纳税额薪金乘以当月天数换成月工资、薪金后，再按上述公式计算应纳税额 ②②②②举例说明：例举例说明：例举例说明：例举例说明：例7-47-4丽水职业技术学院（五）雇主为其雇员负担个人所得税款的（五）雇主为其雇员负担个人所得税款的（五）雇主为其雇员负担个人所得税款的（五）雇主为其雇员负担个人所得税款的①①①①处理方法：处理方法：处理方法：处理方法： 雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应代为缴纳的个人所得税税款算成应纳税所得额后，计算单位应代为缴纳的个人所得税税款算成应纳税所得额后，计算单位应代为缴纳的个人所得税税款算成应纳税所得额后，计算单位应代为缴纳的个人所得税税款计算公式为：计算公式为：计算公式为：计算公式为： 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷÷÷÷（（（（1 1 1 1－税率）－税率）－税率）－税率） 应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额应纳税额＝应纳税所得额××××适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数适用税率－速算扣除数应特别注意的是：应特别注意的是：应特别注意的是：应特别注意的是：公式中的公式中的公式中的公式中的““““税率税率税率税率””””，是指不含税所得按不含税级距，是指不含税所得按不含税级距，是指不含税所得按不含税级距，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式中的对应的税率；公式中的对应的税率；公式中的对应的税率；公式中的““““适用税率适用税率适用税率适用税率””””，是指应纳税所得额按含税级距，是指应纳税所得额按含税级距，是指应纳税所得额按含税级距，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。

对应的税率对应的税率对应的税率 ②②②②举例说明：例举例说明：例举例说明：例举例说明：例7-57-5丽水职业技术学院（六）一人兼有多项应税所得（六）一人兼有多项应税所得（六）一人兼有多项应税所得（六）一人兼有多项应税所得①①①①处理方法：处理方法：处理方法：处理方法： 纳税人同时取得两项或两项以上应税所得时，除按税法规定应同纳税人同时取得两项或两项以上应税所得时，除按税法规定应同纳税人同时取得两项或两项以上应税所得时，除按税法规定应同纳税人同时取得两项或两项以上应税所得时，除按税法规定应同项合并计税的外，其他应税项目应就其所得分项分别计算纳税项合并计税的外，其他应税项目应就其所得分项分别计算纳税项合并计税的外，其他应税项目应就其所得分项分别计算纳税项合并计税的外，其他应税项目应就其所得分项分别计算纳税 税法规定应同项合并计税的应税所得有：税法规定应同项合并计税的应税所得有：税法规定应同项合并计税的应税所得有：税法规定应同项合并计税的应税所得有：工资、薪金所得，个体工资、薪金所得，个体工资、薪金所得，个体工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得等。

工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得等工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得等工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得等 纳税人兼有不同项目劳务报酬所得时，应分别减除费用，计算缴纳税人兼有不同项目劳务报酬所得时，应分别减除费用，计算缴纳税人兼有不同项目劳务报酬所得时，应分别减除费用，计算缴纳税人兼有不同项目劳务报酬所得时，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税纳个人所得税纳个人所得税纳个人所得税 ②②②②举例说明：例举例说明：例举例说明：例举例说明：例7-67-6丽水职业技术学院学习任务7.3 个人所得税会计核算丽水职业技术学院①①个体工商户、个人独资企业、合伙企业个体工商户、个人独资企业、合伙企业 应交税费应交税费——应交个人所得税；应交个人所得税；②②其他企业一般不需要核算其他企业一般不需要核算③③代扣代缴业务：代扣代缴业务： 应交税费应交税费——代扣个人所得税代扣个人所得税一、会计科目的设置一、会计科目的设置丽水职业技术学院二、会计核算的实务二、会计核算的实务（一）个体工商户生产经营所得个税的核算（一）个体工商户生产经营所得个税的核算借：留存利润借：留存利润 贷：应交税费贷：应交税费——应交个人所得税应交个人所得税①①支付工资薪金代扣时支付工资薪金代扣时借：应付职工薪金借：应付职工薪金 贷：应交税费贷：应交税费——代扣个人所得税代扣个人所得税②②转让无形资产的转让无形资产的：：借：其他应付款（应付账款、应付股利、应付债券等）借：其他应付款（应付账款、应付股利、应付债券等） 贷：应交税费贷：应交税费————代扣个人所得税代扣个人所得税（二）代扣代缴个人所得税的核算（二）代扣代缴个人所得税的核算丽水职业技术学院学习任务7.4 个人所得税纳税申报链接视频：个人所得税网上申报现场操作链接视频：个人所得税网上申报现场操作丽水职业技术学院l 扣缴义务人 向人个支付应纳税所得的单位或个人。

l 代扣代缴的范围 除个体工商户生产、经营所得以外的10个项目所得，在支付时均需代扣代缴l 扣缴个人所得税报告表的编制 一、个人所得税的扣缴申报丽水职业技术学院（一）自行申报的范围（一）自行申报的范围（一）自行申报的范围（一）自行申报的范围（（（（1 1）年所得）年所得）年所得）年所得1212万元以上的但不包括在中国境内无住所，且万元以上的但不包括在中国境内无住所，且万元以上的但不包括在中国境内无住所，且万元以上的但不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满一年的个人在一个纳税年度中在中国境内居住不满一年的个人在一个纳税年度中在中国境内居住不满一年的个人在一个纳税年度中在中国境内居住不满一年的个人2 2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的3 3）从中国境外取得所得的仅指在中国境内有住所，或无）从中国境外取得所得的仅指在中国境内有住所，或无）从中国境外取得所得的仅指在中国境内有住所，或无）从中国境外取得所得的仅指在中国境内有住所，或无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人。

住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人4 4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的取得应纳税所得，没有扣缴义务人的取得应纳税所得，没有扣缴义务人的取得应纳税所得，没有扣缴义务人的5 5）国务院规定的其他情形国务院规定的其他情形国务院规定的其他情形国务院规定的其他情形二、个人所得税的自行申报二、个人所得税的自行申报丽水职业技术学院（（（（1 1）年所得）年所得）年所得）年所得1212万元以上的纳税人，一般为：任职单位所在地万元以上的纳税人，一般为：任职单位所在地万元以上的纳税人，一般为：任职单位所在地万元以上的纳税人，一般为：任职单位所在地（（（（2 2）从两处或两处以上取得工资薪金所得的，选择并固定其中一处申）从两处或两处以上取得工资薪金所得的，选择并固定其中一处申）从两处或两处以上取得工资薪金所得的，选择并固定其中一处申）从两处或两处以上取得工资薪金所得的，选择并固定其中一处申报3 3）从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申）从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申）从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申）从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。

报4 4）个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报5 5）个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，分别）个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，分别）个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，分别）个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，分别（（（（6 6）除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报　　　　 纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案的，须报原主管税务机关备案的，须报原主管税务机关备案的，须报原主管税务机关备案。

二）自行申报的地点（二）自行申报的地点（二）自行申报的地点（二）自行申报的地点丽水职业技术学院（三）自行申报期限（三）自行申报期限（三）自行申报期限（三）自行申报期限（（（（1 1）年所得）年所得）年所得）年所得1212万元以上的纳税人，年度终了后万元以上的纳税人，年度终了后万元以上的纳税人，年度终了后万元以上的纳税人，年度终了后3 3个月个月个月个月（（（（2 2）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者，分月（季）预）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者，分月（季）预）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者，分月（季）预）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者，分月（季）预缴的，每月（季）终了后缴的，每月（季）终了后缴的，每月（季）终了后缴的，每月（季）终了后1515日内办理纳税申报；年度终了后日内办理纳税申报；年度终了后日内办理纳税申报；年度终了后日内办理纳税申报；年度终了后 3 3个个个个月内汇算清缴月内汇算清缴月内汇算清缴月内汇算清缴（（（（3 3）年终一次取得对企事业单位承包经营、承租经营所得的，）年终一次取得对企事业单位承包经营、承租经营所得的，）年终一次取得对企事业单位承包经营、承租经营所得的，）年终一次取得对企事业单位承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起自取得所得之日起自取得所得之日起自取得所得之日起3030日内申报；在一个纳税年度内分次取得所得日内申报；在一个纳税年度内分次取得所得日内申报；在一个纳税年度内分次取得所得日内申报；在一个纳税年度内分次取得所得的，在每次取得所得后的次月的，在每次取得所得后的次月的，在每次取得所得后的次月的，在每次取得所得后的次月1515日内申报预缴；年度终了后的日内申报预缴；年度终了后的日内申报预缴；年度终了后的日内申报预缴；年度终了后的3 3个月内汇算清缴个月内汇算清缴个月内汇算清缴个月内汇算清缴（（（（4 4）从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后）从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后）从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后）从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后3030日内日内日内日内申报。

申报5 5）除以上规定的情形外，在取得所得的次月）除以上规定的情形外，在取得所得的次月）除以上规定的情形外，在取得所得的次月）除以上规定的情形外，在取得所得的次月1515日内向主管税日内向主管税日内向主管税日内向主管税务机关办理纳税申报务机关办理纳税申报务机关办理纳税申报务机关办理纳税申报丽水职业技术学院（四）自行申报方式（四）自行申报方式（四）自行申报方式（四）自行申报方式l l 上门申报上门申报上门申报上门申报l l 数据电文数据电文数据电文数据电文l l 邮寄邮寄邮寄邮寄（五）年所得（五）年所得（五）年所得（五）年所得1212万元以上纳税人自行申报的确定万元以上纳税人自行申报的确定万元以上纳税人自行申报的确定万元以上纳税人自行申报的确定l l 年所得年所得年所得年所得1212万元的计算范围万元的计算范围万元的计算范围万元的计算范围l l 年所得年所得年所得年所得1212万元不含的范围万元不含的范围万元不含的范围万元不含的范围（六）个人所得税自行申报纳税申报表的编制（六）个人所得税自行申报纳税申报表的编制（六）个人所得税自行申报纳税申报表的编制（六）个人所得税自行申报纳税申报表的编制l l 任务设计任务设计任务设计任务设计P237P237页页页页。